Universidad Politcnica de Nicaragua

Sede Esteli Estel

CONTABILIDAD I
Registro contable de los impuestos.

1.Concepto de Impuesto
Es la prestacin en dinero que en el ejercicio de sus
funciones de derecho pblico, exige el Estado con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines y objetivos

1-Donaciones y promociones

1) Impuesto al

de inventario
Enajenacin de bienes 2-Faltantes
3-Cierre y traspaso de
Prestacin de servicios negocios
Importacin
Traslacin del impuesto y sujetos
exentos

valor agregado Acreditacin

(IVA)
Descuentos,

Tipos de
Impuestos

bonificaciones o

devoluciones
Compensacin y devolucin de
saldo
2) Anticipo Mensual a Cuenta de IR

3) Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio

4) Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI)

CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE LOS

IMPUESTOS
IVA Acreditadle
Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se
registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus
proveedores.
Esta cuenta se carga:
Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o
prestadores de servicios, en la adquisicin (compras) de mercancas, bienes
o servicios.
Esta cuenta tambin se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA
cobrado e IVA por acreditar.
I VA Por Pagar
Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se
registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes
Esta cuenta se abona:
Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes
en la venta de mercancas o en la prestacin de servicios.
Esta cuenta tambin se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido
por enterar.
4

Impuestos pagados por anticipado

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan
los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad,
como sujeto de las leyes fiscales respectivas, en este caso el anticipo
IR.
Esta cuenta se clasifica en el activo circulante en el rubro de los pagos
anticipados y no representa un gasto para la empresa.
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolucin a la DGI o la compensacin con los
anticipos de los meses subsiguientes.
Anticipos por pagar
Retenciones en la fuente
IR por pagar
Impuestos sobre ventas por pagar
IBI por pagar
Todas estas cuentas se clasifican en el rubro del pasivo circulante y
representan las obligaciones de la empresa de contribuir con el Estado,
mediante el pago de impuestos. Sus saldos son siempre de naturaleza
acreedora.
5

Ejemplo:
El siguiente ejemplo la Empresa Representaciones
Internacionales S.A pagan al comprar y retiene al
vender el 15% de IVA. Adems por toda compra al
contado mayor de C$ 1,000.00 retienen el 1% de IR y
por ventas al contado mayor de C$ 1,000.00 es sujeta
a retencin por el mismo porcentaje.
Se pide:
Analizar y registrar las operaciones en asiento de
diario.
Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
Efectuar la liquidacin mensual de los impuestos y el
registro contable de los mismos llenando los formatos
correspondientes.
10

Cuenta
Banco
Cuentas por cobrar
Inventario
Deudores Diversos

Debe

Haber

C$ 300,000.00
50,000.00
100,000.00
38,500.00

Terreno

120,000.00

Edificio

80,000.00

Depreciacin Acum.

C$ 8,000.00

Proveedores

185,000.00

Acreedores Diversos

3,800.00

Gtos Acum. X pag.

1,200.00

Capital Social

370,000.00

Utilidades Acum.

120,500.00

TOTALES

C$ 680,500.00

C$ 680,500.00

11

Junio 2: Vende mercancas por C$ 120,000 con cheque.

El costo de la mercanca es de C$ 70,000.00
Valor de la venta

C$ 120,000.00

Ms: 15% de IVA

18,000.00

Subtotal
Menos: 1% de IR

C$ 138,000.00

Neto a cobrar

C$ 136,800.00

Cuenta
Banco
IR pagado por
anticipado
Ventas
IVA por pagar
TOTALES

1,200.00

Debe

C$ 120,000 x 0.01
= 1,200.00

Haber

C$ 136,800.00
1,200.00
C$ 120,000.00
18,000.00
C$ 138,000.00C$ 138,000.00

12

Cuenta

Debe

Costo de venta

Haber

C$ 70,000.00

Inventarios
TOTALES

C$ 70,000.00
C$ 70,000.00

C$ 70,000.00

Junio 3: Compra de mercanca por C$ 80,000.00 al contado

Valor de la
compra
Ms: 15% de IVA
Subtotal
Menos: 1% de IR
Neto a cobrar

C$ 80,000.00
12,000.00
C$ 92,000.00
800.00
C$ 91,200.00

C$ 80,000 x 0.01
= C$ 800.00

13

Cuenta
Inventarios
IVA Acreditable
Banco

Debe

Haber

C$ 80,000.00
12,000.00
C$ 91,200.00

800.00
Retenciones en la fuente IR por
pagar
TOTALES
C$ 92,000.00 C$ 92,000.00

14

Junio 05: Se recibe abono de los clientes por C$ 40,000.00

Con cheque.
Valor del abono
Menos: 1% de IR
Neto a Cobrar

Cuenta
Banco
IR pagado por
anticipado
Cuentas
por cobrar
TOTALES

C$ 40,000.00
400.00
C$ 39,600.00

Debe

Haber

C$ 39,600.00
400.00
C$ 40,000.00
C$ 40,000.00 C$ 40,000.00

15

Junio 08: Se pagaron con cheque los servicios del consultor

Financiero, por un monto de C$ 10,000.00
Valor de la
contraprestacin
Ms: 15% de IVA

C$ 10,000.00

Subtotal
(-): 10% de IR por servicios
profesionales
Neto a pagar

Cuenta
Gastos
financieros
IVA Acreditable

1,500.00
C$ 11,500.00
1,000.00
C$ 10,500.00

Debe

Haber

C$ 10,000.00
1,500.00

Banco
Retenciones en la fuente IR por
pagar
TOTALES
C$ 11,500.00

C$ 10,500.00
1,000.00
C$ 11,500.00
16

Junio 13: Vende mercanca al crdito por C$ 140,000.00

El costo de la mercanca vendida es de C$ 90,000.00
Valor de la venta
Ms: 15% de IVA
Neto a cobrar
Cuenta
Cuentas por
cobrar
Ventas

C$ 140,000.00
21,000.00
C$ 161,000.00
Debe

C$ 161,000.00
C$ 140,000.00
21,000.00

IVA por pagar

TOTALES

Haber

C$ 161,000.00

C$ 161,000.00

Nota: En este caso no se aplica retencin 1% ya que la

Empresa no esta percibiendo efectivo.
17

Cuenta
Costo de venta

Debe
C$ 90,000.00

Inventarios
TOTALES

Haber
C$ 90,000.00

C$ 90,000.00

C$ 90,000.00

Junio 13: Abona a los proveedores C$ 25,000 con cheque

Valor del abono
Menos: 1% IR
Neto a pagar
Cuenta
Proveedores

C$ 25,000.00
250.00
C$ 24,750.00
Debe
C$ 25,000.00

Banco
Retenciones en la fuente IR por
pagar
TOTALES
C$ 25,000.00

Haber
C$ 24,750.00
250.00
C$ 25,000.00

18

Junio 17: Compra mercadera por C$ 50,000.00

pagando el 50% con cheque y el resto al crdito.
Valor del 50% de la compra pagado con cheque
Ms: 15% de IVA
Subtotal
Menos: 1% de IR

C$ 25,000.00
3,750.00
C$ 28,750.00
250.00

Neto a pagar

C$ 28,500.00

Valor del 50% de la compra al crdito

C$ 25,000.00

Ms: 15% de IVA

Neto a pagar

3,750.00
C$ 28,750.00

19

Cuenta
Inventario
IVA Acreditable
Proveedores
Bancos
Retenciones en la fuente IR por pagar
TOTALES

Debe

Haber

C$ 50,000.00
7,500.00
C$ 28,750.00
28,500.00
250.00
C$ 57,500.00 C$ 57,500.00

20

Junio 21: Se pag a un tcnico por arreglo de

instalaciones elctricas realizadas en el Departamento
de Admn, la suma de C$ 2,500.00 con cheque.
Valor de contraprestacin
Ms: 15% de IVA
Subtotal
Menos: 10% por servicios profesionales
Neto a pagar

C$ 2,500.00
375.00
C$ 2,875.00
250.00
C$ 2,625.00

21

Cuenta
Gastos de administracin
IVA Acreditable

Debe
C$ 2,500.00
375.00

C$ 2,625.00

Bancos

250.00

Retenciones en la fuente IR por pagar

TOTALES

Haber

C$ 2,875.00

C$ 2,875.00

22

Junio 25: Vende mercancas por C$ 285,000.00 en las

condiciones siguientes: nos pagan una prima del 30%
con cheque y el resto queda al crdito. El costo de la
mercanca vendida es de C$ 36,000.00
Valor de la prima del 30% pagado con cheque
Ms: 15% de IVA
Subtotal
Menos: 1% de IR
Neto a pagar
Valor del 70% de la venta al crdito
Ms: 15% de IVA
Neto a pagar

C$ 85,500.00
12,825.00
C$ 98,325.00
855.00
C$ 97,470.00
C$ 199,500.00
29,925.00
C$ 229,425.00
23

Cuenta

Debe

Bancos

C$ 97,470.00

Cuentas por cobrar

IR pagado por anticipado

229,425.00
855.00
C$ 285,000.00

Ventas

42,750.00

IVA por pagar

TOTALES

Haber

C$ 327,750.00

C$ 327,750.00

24

Cuenta
Costo de ventas

Debe
C$ 36,000.00

C$ 36,000.00

Inventarios
TOTALES

Haber

C$ 36,000.00

C$ 36,000.00

25

Junio 26: La asamblea de accionistas decreta

dividendos de un 40% del saldo de las utilidades
acumuladas por C$ 120,500.00

Cuenta
Utilidades acumuladas

Debe
C$ 48,200.00

C$ 48,200.00

Dividendos por pagar

TOTALES

Haber

C$ 48,200.00

C$ 48,200.00

26

Junio 27: Durante el mes acreditamos a nuestro favor

el IVA de los siguientes gastos; correspondiendo el
50% para ventas y el 50% para admn los que
cancelamos con cheque
Descripcin

Valor

IVA

Total

C$ 10,000.00

C$ 1,500.00

C$ 11,500.00

Telecomunicaciones

20,000.00

3,000.00

23,000.00

Reparaciones y mant.

40,000.00

6,000.00

46,000.00

Energa Elctrica

Total

C$ 70,000.00 C$ 10,500.00 C$ 80,500.00

27

Cuenta
IVA Acreditable

Debe
C$ 10,500.00

Gastos de venta

35,000.00

Gastos de administracin

35,000.00
C$ 80,500.00

Bancos
TOTALES

Haber

C$ 80,500.00

C$ 80,500.00

28

Junio 28: Se pagan comisiones a los vendedores por

un monto de C$ 8,000.00
Nota:

Para calcular la retencin mensual del INSS se multiplicar el salario

mensual por el factor 6.25% correspondiente al INSS laboral, asimismo, se har
uso de la tabla de tarifa progresiva de IR para personas naturales conforme el
procedimiento siguiente:

C$ 8,000.00 x 12 meses = C$ 96,000.00 anuales

Ver tabla: Tarifa progresiva del IR para personas naturales

Las comisiones anuales de los vendedores, se ubican en la segunda
categora:
De: 75,001.00 100,000.00, por lo tanto, se calcula el 10% sobre el
excedente de C$ 75,000.00
Excedente = C$ 96,000.00 C$ 75,000.00 = C$ 21,000.00 x 10% =
C$ 2,100.00 anuales / 12 meses = C$ 175.00 de IR mensual.
29

Tarifa progresiva del IR para personas naturales

Renta imponible o Gravable
Estratos
De C$

Hasta C$

Impuesto
Base

Porcentaje
aplicable

Sobre exceso
de

1.00

75,000.00

C$ 0.00

0%

50,001.00

100,000.00

0.00

10%

75,000.00

100,001.00

200,000.00

2,500.00

15%

100,000.00

200,001.00

300,000.00

17,500.00

20%

200,000.00

300,001.00

500,000.00

37,500.00

25%

300,000.00

500,001.00

A ms

87,500.00

30%

500,000.00

30

Cuenta
Gastos de venta

Debe
C$ 8,000.00

Bancos

C$ 7,825.00
175.00

Retenciones en la fuente IR por pagar

TOTALES

Haber

C$ 8,000.00

C$ 8,000.00

31

JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por

concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos
de venta el 45% y el resto para administracin.
Departamento de Ventas
C$ 20,000.00 x 45%

x 12 meses
Exceso de C$ 100,000.00
x Porcentaje aplicable (15%)
Ms: Impuesto base de 2,500.00
Cuota mensual (12 meses)

C$ 9,000.00
C$ 108,000.00
C$ 8,000.00
1,200.00
C$ 3,700.00
C$ 308.33

JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por

concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos
de venta el 45% y el resto para administracin.
Departamento de Administracin
C$ 20,000.00 x 55%

C$ 11,000.00

Renta gravable

C$ 11,000.00

x 12 meses
Exceso de C$ 100,000.00
x Porcentaje aplicable (15%)
Ms: Impuesto base de 2,500.00
Cuota mensual (12 meses)

C$ 132,000.00
C$ 32,000.00
4,800.00
C$ 7,300.00
C$ 608.33

Cuenta
Gastos de Venta

Gastos de Administracin
Gastos Acumulados por pagar
Retenciones en la Fuente IR por
pagar
TOTALES

Debe

Haber

C$ 9,000.00
11,000.00
19,083.34
916.66
C$ 20,000.00 C$ 20,000.00

JUNIO 29: La depreciacin del edificio es de C$ 11,000.00

correspondiente el 52% para gastos de venta y la diferencia
para administracin.

Cuentas
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Depreciacin Acum. de
Edificios
TOTALES

Debe

Haber

C$ 5,720.00
5,280.00

C$ 11,000.00

C$ 11,000.00
C$ 11,000.00

JUNIO 29: Se paga el 50% de los dividendos decretados

Cuentas
Dividendos por pagar

Debe

Haber

C$ 24,100.00
C$ 24,100.00

Bancos
TOTALES

C$ 24,100.00

C$ 24,100.00

JUNIO 30: Se pagan los impuestos del mes a la DGI y a la

Alcalda. Representaciones Internacionales, S.A. tiene sus
propias instalaciones las cuales poseen un valor catastral de
C$ 850,000.00. El valor a pagarse se distribuye 50% a
gastos de Venta y 50% a gastos de Administracin

Calcular los movimientos de las cuentas:

IVA por pagar
IVA Acreditable
Determinacin del Valor a pagar del
IVA
IVA por pagar
C$ 81,750.00
Menos: IVA Acreditable
Importe a pagar

31,875.00
C$ 49,875.00

Cuentas
Debe
Haber
IVA por
C$ 31,875.00
pagar
IVA
C$ 31,875.00
Acreditable
TOTALES
C$ 31,875.00
C$ 31,875.00
De las Ventas totales se debe Anticipar el 1%

Ventas
Totales

C$ 545,000.00 x
C$ 5,450.00
1%

Anticipo de IR
Menos: Retenciones 1%
Neto a pagar

C$ 5,450.00
2,455.00
C$
2,995.00

Sumatoria
del 1% de
retenciones

Cuentas
Debe
Haber
Imp. Pag. x Ant. 1% IR
C$ 5,450.00
-IRDGI
pagado por
C$ 2,455.00
anticipado
2,995.00
Anticipos por pagar
TOTALES
C$ 5,450.00
C$ 5,450.00
De las ventas totales debemos provisionar el impuesto municipal

Ventas
Totales

C$
545,000.00

Gastos de Venta
Imp. s/vtas por
pagar
TOTALES

x
C$
1% 5,450.00

C$ 5,450.00
C$ 5,450.00

C$ 5,450.00
C$ 5,450.00

Cancelacin de los Impuestos por pagar

Cuentas
IVA por pagar (15%)
Anticipos por pagar (1%)
Retenc. en la Fuente IR por pagar
(Sueldos)

Retenc. en la Fuente IR por pagar

(1%)
Retenc. en la Fuente IR por pagar
(10%)
Impuesto sobre ventas por
pagar (1%)

Debe
C$
49,875.00
2,995.00
1,091.66
1,300.00
1,250.00
5,450.00

C$
61,961.66

Banco

TOTALES

Haber

C$

C$

61,961.66 61,961.66

GRACIAS POR SU ATENCION

El mundo cambia y cambiara solo porque yo

estoy cambiando. (Autor Desconocido)
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