SEXTO DIPLOMADO DE FINANZAS

ESTATALES Y MUNICIPALES

MDULO II.- EL MARCO JURDICO DE

LAS PARTICIPACIONES MUNICIPALES

Cuando hay un solo ladrn, es robo. Si son mil,

se llama impuesto. Vanya Cohen

Clasificacin de la Ley de Ingresos

de la Federacin
Estructura de
Ingresos
Ingresos del
Gobierno
Federal
I. Impuestos
II. Contribuciones de
mejora
III. Derechos
IV. Contribuciones no
comprendidas I,II
y III
V. Productos
VI. Aprovechamientos

Ingresos de
Organismos
y Empresas

I. Ingresos de
Organismos y
empresas
II. Aportaciones
de seguridad
social

Ingresos
derivados
de
financiamie
nto
I. Endeudamient
o Neto del
Gobierno
Federal
II. Otros
Financiamient
os y
III. Supervit de
organismos y
23/02/2013
empresas de

Clasificacin por Ingresos Corrientes

y de Capital
Ingresos Pblicos

Ingresos
Corrientes

Ingresos de
Capital

No
Tributar
ios

Tributar
ios

Impuestos
Directos
Impuestos
Indirectos

Productos
Derechos
Aprovechami
entos

Venta de
Activos
Transferencias
de Capital
Otros Ingresos
de Capital
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a)Ingresos tributarios (Impuestos)

Como se mencion en el esquema anterior, una
de las fuentes de ingreso del Estado son los
impuestos. Se supone, que los ingresos derivados
de los impuestos deben ser la principal fuente de
financiamiento. Se trata de transferencias
unilaterales que realizan las empresas y las
familias a sus respectivos gobiernos y su principal
caracterstica es que son obligatorios.
El sistema tributario se puede clasificar
enprogresivooregresivodependiendo del tipo
de impuesto que se establezca.
23/02/2013
Otra gama de impuestos son:

Los impuestos verdes. Se disean con el

objetivo
de
desalentar
determinadas
actividades. Buscan castigar a empresas o
productos que daan el medio ambiente. El
aumento del impuesto encarece su precio final y
por lo tanto se desalienta su consumo; o bien se
les obliga a contribuir, para con esos recursos
pagar y subsanar el dao ecolgico.
23/02/2013

Impuestos
especialesque
se
aplican
a
determinados productos y servicios como son los
que gravan el alcohol y el tabaco, por tratarse de
productos que daan la salud.
En Mxico, con el uso de esquemas de
coordinacin entre los rdenes de gobierno se
busc que el Sistema Tributario fuese solidario,
que permitiera la mayor transferencia de recursos
a las entidades con menores posibilidades fiscales
y que fuera subsidiario, esto es, que la autoridad
central pudiese intervenir o apoyar los sistemas
locales de recaudacin.
23/02/2013
En general, desde el punto de vista terico un

 Eficiencia; entendida como un factor que

evite
distorsiones
y
permita
el
aprovechamiento ptimo de los recursos.
Sencillez; que sea fcil de contabilizar y
administrar minimizando los costos de
gestin.
Flexibilidad; que tenga capacidad de
adaptacin en situaciones cambiantes del
entorno.
Responsabilidad; que sea claro y
transparente para rendir cuentas a la
sociedad.
Justo; que trate de manera similar a
similares y que recaude ms de quien

23/02/2013

Por lo que respecta a los impuestos hay que sealar,

en primer lugar que stos son inevitables debido a
que el gobierno requiere generar la recaudacin
necesaria para financiar su gasto. Los impuestos que
se impongan a la sociedad deben ser los necesarios, y
no ms, tal que generen los ingresos suficientes para
que el gobierno financie la oferta de bienes pblicos y
las actividades relativas a la correccin de las fallas
de mercado. Cualquier gasto adicional y por lo mismo
cualquier gravamen adicional que se imponga y que
implique extraer recursos valiosos para los agentes
privados, se traduce en una reduccin del crecimiento
23/02/2013
econmico y del bienestar individual y social.

En segundo lugar el gobierno tiene que buscar que los

gravmenes que se le impongan a la sociedad no
introduzcan distorsiones de los incentivos necesarios
para una asignacin eficiente de recursos y que
adems minimicen el costo de recaudar. Al respecto
existen bsicamente dos tipos de impuestos: al
ingreso y al consumo.

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En cuanto al impuesto al ingreso existen dos agentes

econmicos que pueden ser sujetos del mismo. Por
una parte los individuos, que pagan como impuesto
un porcentaje de su ingreso bruto y por otro las
empresas, que pagan un porcentaje de sus utilidades
brutas.

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Respecto del impuesto al ingreso que los individuos

pagan hay tres comentarios relevantes. Primero, es
claro que al verse sujetos a un impuesto, el
rendimiento neto sobre su capital humano es menor
que si este impuesto no existiera, por lo que se
desincentiva el proceso de acumulacin de este tipo
de capital. Segundo, un impuesto al ingreso laboral
distorsiona las decisiones individuales entre el ocio y
el trabajo, castigando relativamente al segundo.
23/02/2013

El tercer comentario es el relativo al supuesto efecto

redistributivo de una tasa marginal creciente del
impuesto al ingreso laboral. Utilizar este tipo de
impuestos para hacer una redistribucin del ingreso,
Por las distorsiones que genera, es muy ineficiente,
siendo ms eficiente tratar de hacerlo mediante el
gasto del gobierno con un enfoque que busque
garantizar los mnimos de bienestar.

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b) Productos, derechos, aprovechamientos y

financiamiento

Los productos son los que provienen de la venta de

bienes pblicos, bienes y servicios que son
generados por empresas pblicas y que son
transferidos a la bolsa de recursos del Erario
Federal, Estatal o Municipal.
En el mismo sentido se consideran los ingresos
que, va tasa de inters reciben los gobiernos por
depsitos en la banca comercial o por inversiones
financieras de otro tipo.
Los derechos se refieren a ingresos que se obtienen
23/02/2013
por permitir que un tercero, pblico o privado,

c) Ingresos extraordinarios y deuda

Los ingresos extraordinarios son otro rubro que en
ocasiones se contempla en la Ley de Ingresos. Estos
ingresos
son
aquellos
recursos
de
carcter
excepcional que provienen de la enajenacin de
bienes nacionales, de la concertacin de crditos
externos e internos o de la emisin de moneda.
La deuda pblica se considera como un ingreso
extraordinario, ya que es una parte de aquellos
recursos financieros que el sector pblico capta de
manera irregular o complementaria, pero que en
ocasiones ha sido la manera ms usual para
complementar el financiamiento del gasto pblico. 23/02/2013

d) Los tratamientos preferenciales

El marco normativo e institucional contempla una
serie de previsiones que pretenden el impulso a
determinadas actividades econmicas, o en lo
general fomentar la creacin de empleo. Se trata de
un esquema de tratamientos preferenciales que
contempla exencin de impuestos y subsidios fiscales
que se le concede a determinados grupos de
contribuyentes.
La gama va desde productos que incluyen la tasa
cero, los exentos y concesiones de no pago de ISR,
IVA e IEPS.

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Clasificacin
Institucional
Esta clasificacin agrupa los ingresos de acuerdo con la
institucin que recibe los recursos, separando los del
Gobierno Federal, de los de organismos y empresas bajo
control presupuestario directo.

23/02/2013

Clasificacin del Gasto

Pblico
El gasto pblico se contabiliza segn los
organismos o entes que efectan los gastos y se
refleja, en cada ejercicio, en el presupuesto
pblico o fiscal de cada pas. Los gastos que
realiza el Estado pueden estar balanceados con
los ingresos fiscales, existiendo en caso de
discrepancia un dficit o un supervit fiscal.
Los gastos realizados por el gobierno son de
naturaleza diversa. Van desde la compra de un
bien o servicio, hasta el cumplimiento de sus
obligaciones garantizando servicios educativos
23/02/2013
o de salud, por ejemplo, o bien cubriendo

Clasificacin del Gasto

Pblico
Por otra parte, entendido como recurso escaso,
el gasto pblico debe ser un instrumento de
poltica pblica que garantice que su ejercicio
est correctamente encaminado a solucionar los
problemas de equipamiento o desarrollo social;
para ello, todo programa y proyecto pblico
debe contar con mecanismos que permitan
conocer su impacto y el beneficio social que
pretende dar.

23/02/2013

Clasificaciones del
Gasto
El gasto programable es el conjunto de
erogaciones destinadas al cumplimiento de las
atribuciones de las instituciones y entidades de
los poderes de la nacin y los organismos
autnomos. Est integrado por el Poder
Legislativo Federal, el Poder Judicial de la
Federacin, Poder Ejecutivo Federal, Instituto
Federal Electoral y Comisin Nacional de
Derechos Humanos.
Este mide la disponibilidad de los recursos del
Estado para proveer de bienes y servicios a la
sociedad
conforme
a
sus
funciones 23/02/2013
y

Clasificaciones del
Gasto

23/02/2013

Clasificacin del Gasto

Pblico

El Presupuesto de Egresos de la Federacin

(PEF) presenta tres clasificaciones bsicas de
los gastos del sector pblico.
a. Clasificacin administrativa
b. Clasificacin funcional
c. Clasificacin econmica

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Clasificacin administrativa

Esta clasificacin tiene como finalidad establecer

un sistema de control previo y administrativo de
los gastos pblicos, as como facilitar las
necesidades de contabilidad de la Hacienda
Pblica Federal. Define al ejecutor o administrador
directo de los recursos pblicos y los organiza en
ramos presupuestales. Identifica a todos los
ejecutores de gasto y facilita la ubicacin de los
responsables del gasto pblico, ya que muestra
cunto se asigna a las diferentes instituciones,
organismos y empresas que forman parte del
aparato estatal.
23/02/2013

Clasificacin administrativa

Los rubros que

generalmente
contiene esta
presentacin
del gasto son:

Ramos de la Administracin
Pblica Centralizada
Ramos de los Poderes y
rganos Autnomos
Ramos Generales
Entidades de Control Directo

23/02/2013

Clasificacin del Gasto

Pblico
En la Administracin Pblica Centralizada se
encuentran todas las secretaras del poder
ejecutivo federal y la Procuradura General de la
Repblica y a cada una de ellas le corresponde
un nmero, es decir, una clasificacin como
Ramo Administrativo.
Los recursos asignados bajo esta clasificacin
concentran el gasto directo y el que se transfiere
por medio de programas, medidas salariales y
econmicas a las entidades federativas y a las
entidades paraestatales. El gasto directo es
ejercido por las dependencias del ejecutivo
federal; comprende tanto gasto corriente
(servicios personales, materiales, suministros 23/02/2013
y

Clasificacin del Gasto

Pblico
Los ramos de losPoderes
y
rganos
Autnomosconcentran
los
recursos
correspondientes a los poderes legislativo y
judicial, a los tribunales administrativos, al
Instituto Federal Electoral y a partir del ao 2000
a la Comisin Nacional de Derechos Humanos.
El criterio seguido para la asignacin en este
ramo es la autonoma de las instituciones. Del
gasto destinado a los poderes y al IFE, se
incluyen los recursos a los rganos legislativos,
judicial y a los partidos polticos, es decir:
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Clasificacin del Gasto

Pblico

23/02/2013

Clasificacin del Gasto

Pblico
Los Ramos Generales comprenden los recursos
que son transferidos por el gobierno federal a las
entidades federativas y municipios. Asimismo
contemplan los pagos correspondientes al servicio
de la deuda y de los programas de apoyo
financiero.
Se les denominaRamos Generalesporque no
hay un solo ejecutor directo identificado en el
ejercicio del gasto correspondiente a las
actividades que se realizan a travs de estos
ramos. El control presupuestario y el ejercicio
23/02/2013
corresponde a la Secretara de Hacienda.

Clasificacin del Gasto

Pblico
ElSector Paraestatalse compone de entidades de
control
presupuestal
directo
y
de
control
presupuestal indirecto. La diferencia radica en que
los presupuestos integrales de ingreso y gasto por
programa de las entidades de control presupuestal
directo forman parte del presupuesto de egresos de
la federacin; su autorizacin, seguimiento, control
y evaluacin se somete al poder legislativo
haciendo uso de informes trimestrales de las
finanzas pblicas y la cuenta de la hacienda pblica
federal.

23/02/2013

Clasificacin del Gasto

Pblico
Los presupuestos de las entidades de control
presupuestal indirecto no forman parte del
presupuesto de egresos, slo en la medida de
apoyo y subsidios que reciben del gobierno
federal, adems su evaluacin y control son
realizados por las dependencias del poder
ejecutivo a las que pertenecen.
Las
entidades
paraestatales
de
control
presupuestal directo conforman el sector
productivo del gobierno federal y se ocupan de
funciones clave como la salud, generacin de
23/02/2013
energa y transportes.

Clasificacin del Gasto

Pblico
Concepto
Entidades de
Control
Presupuestario
Directo

Entidades de
Control
Presupuestario
Indirecto

Entidades
Apoyadas
Presupuestaria
mente
Entidades no
Apoyadas

Definicin
Entidades de la Administracin Pblica Paraestatal, cuyos
ingresos y egresos estn comprendidos en su totalidad en la Ley
de Ingresos de la Federacin y en el Decreto de Presupuesto de
Egresos de la Federacin y que en trminos de su balance
primario,
intervienen
en
los
resultados
del
Balance
Presupuestario o cumplimiento de la meta de dficit (supervit)
pblico presupuestario como porcentaje del Producto Interno
Bruto.
Entidades de la Administracin Pblica Paraestatal, cuyos
ingresos propios no estn comprendidos en la Ley de Ingresos de
la Federacin ni en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la
Federacin, salvo aquellos recursos fiscales a travs de subsidios
y/o transferencias que en su caso reciban del Presupuesto de
Egresos de la Federacin.
Entidades de control presupuestario directo e indirecto, que
reciben recursos fiscales a travs de subsidios y/o transferencias
con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin.
23/02/2013
Entidades de control presupuestario directo e indirecto, que
no
reciben recursos fiscales a travs de subsidios y/o transferencias

Clasificacin del Gasto

Pblico
Clasificacin funcional
Esta clasificacin agrupa los gastos por funcin y subfuncin
de acuerdo con aqullos para lo cual sern destinados. Su
objetivo es presentar una descripcin que permita informar
sobre la naturaleza de los servicios gubernamentales y la
proporcin de los gastos que se destinan a cada tipo de
servicios.
Tambin refleja los objetivos y prioridades de inversin y
desarrollo del gobierno federal. Estas prioridades se ven
reflejadas en funciones o actividades especficas que nos
muestran qu o cuntos recursos se asignarn para llevarlo
a cabo.
La clasificacin funcional agrupa las erogaciones de acuerdo
con el destino de los recursos en tres apartados bsicos: las
23/02/2013
de gestin gubernamental, las de desarrollo social y las

Clasificacin del Gasto

Pblico
De esta forma se expresan las funciones o
actividades fundamentales del gobierno federal, y
comprende las erogaciones que tienden a lograr
un mismo fin o sufragar el costo de una actividad
concreta y especfica; es decir, se basa en los
actos realizados por las autoridades pblicas y en
qu y quines reciben el beneficio del gasto. Esta
clasificacin identifica al gasto segn el fin para
el que se realiz el gasto concreto.

23/02/2013

Clasificacin del Gasto

Pblico

Las funciones se
dividen en tres
grandes grupos
de gasto
programable:

Desarrollo Social
Desarrollo
Econmico
(Productivas)
Gestin
Gubernamental

23/02/2013

Clasificacin del Gasto

Pblico

Desarrol
lo Social
Educacin
Salud
Seguridad
Social
Desarrollo
Regional
Abasto y
asistencia
social
Agua
potable y
alcantarilla
do

Desarrollo
Econmico
Energa
Desarrollo
Agropecuario
y forestal
Comunicacion
es y
Transportes
Temas
empresariales
Temas
laborales
Servicios
financieros
Turismo
Ciencia

Gestin
Gubername
ntal
Gobierno
Soberana
del
Territorio
Nacional
Medio
ambiente
Procuracin
de Justicia
Legislacin

23/02/2013

La clasificacin administrativa identifica a las

agencias gubernamentales que ejecutan y operan
el gasto. Responde a la pregunta: Quin gasta los
recursos pblicos? Es una clasificacin de suma
importancia para el control administrativo del gasto
y la identificacin de los responsables de ejecutarlo,
ya que asigna responsabilidades en el manejo de
los recursos pblicos a las autoridades competentes
de cada institucin para su administracin. A su
vez, muestra los gastos correspondientes a cada
organismo pblico para la ejecucin de los
programas y proyectos plasmados en el Plan
Nacional de Desarrollo

Esta clasificacin tiene como finalidad establecer un

sistema de control previo y administrativo de los
gastos pblicos, as como facilitar las necesidades
de contabilidad de la Hacienda Pblica Federal.
Define al ejecutor o administrador directo de los
recursos pblicos y los organiza en ramos
presupuestales. Identifica a todos los ejecutores de
gasto y facilita la ubicacin de los responsables del
gasto pblico, ya que muestra cunto se asigna a
las diferentes instituciones, organismos y empresas
que forman parte del aparato estatal

Se distingue de la clasificacin econmica y

funcional por sus objetivos y sus criterios de
distribucin: La econmica responde a la pregunta
de Cmo se gastan los recursos pblicos?, y divide
al gasto en corriente (gasto de operacin) y de
capital (gasto de inversin); La funcional, determina
los objetivos del gasto pblico por funciones,
subfunciones, programas, proyectos y actividades,
es decir responde a la pregunta de Para qu se
gastan los recursos pblicos?

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