Antonio J.

Dugarte Lobo
Leydy J. Contreras Rodrguez
DETERMINACIN DEL GRAVAMEN AL DIVIDENDO EN LA LEY
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE Y SU PATOLOGA

Generalidades

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Problemas Presentes
Dividendo

Clsica
Definicin
Mercantil

Alcance
adicional
especfico en la
Definicin de
la LISLR

LIFO o Decisin
autnoma de la
Asamblea de
Accionistas?

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Problemas Presentes
Ley de Impuesto sobre la
Renta
Utilidad o Prdida
Contable

Prdida de Explotacin Trasladable

Partidas de Conciliacin
Fiscal

Prdida de Reajuste por Infl. Trasladabl

Ingresos Fiscales

DETERMINACIN

Renta Neta Fiscal Gravada

Costos Fiscales

ISLR Causado

Gastos Fiscales
(Deducciones)

Rebajas,
Acreditaciones

Renta Neta
(Prdida)

ISLR a Pagar

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Problemas Presentes
DISMINUCIONES A LA RENTA Y AL ISLR A
PAGAR
Principio Rector de
Disponibilidad
Incentivos
Enriquecimientos
Exentos y/o
Exonerados

Prdida Fiscal del

Reajuste Por
Inflacin
Trasladable
A la Renta

Prdida Fiscal del

Reajuste Por
Inflacin
Del Ejercicio

Prdida Fiscal de
Explotacin
Trasladable

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Problemas Presentes
Determinacin del
Excedente para clculo del
Gravmen

Menos:
Ingresos por
Dividendos
Menos:
Renta Neta
Fiscal
Gravada

Menos:
Enriquecimientos
Exentos
Menos:
Enriquecimientos
Exonerados
Excedente
sometido
a Gravamen

Renta Neta

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Problemas Presentes
Determinacin del Excedente para clculo del Gravamen ()

ESCENARIO A: Renta Neta Fiscal Gravada, mayor

a la Renta Neta
Bs.
5.000,0
0

Renta Neta:
Menos:
Renta Neta Fiscal Gravada:
Dividendos recibidos:
Enriquecimientos Netos Exentos:
Enriquecimientos Netos Exonerados:
Excedente sometido al Gravamen al
Dividendo:

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8.000,0
0
500,00
100,00
0,00
0,00

Problemas Presentes
Determinacin del Excedente para clculo del Gravamen ()

ESCENARIO B: Renta Neta Fiscal Gravada, menor

a la Renta Neta
Bs.
Renta Neta:

10.000

Menos:
Renta Neta Fiscal Gravada:

600

Dividendos recibidos:

Enriquecimientos Netos Exentos:

Enriquecimientos Netos Exonerados:
Excedente sometido al Gravamen
Dividendo:

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1.500
0
al
7.900

Problemas Presentes

Determinacin del Excedente para clculo del Gravamen ()

ESCENARIO B: Renta Neta Fiscal Gravada, menor a la Renta Neta
Por qu la RNFG es menor a la RN en ese ejercicio?
Bs.
Utilidad segn Libros del Ejercicio:
10.000
Mas:
Partidas de Conciliacin Fiscal:
a)No Deducibles por diversos conceptos
0
b)No Gravables por:
*Enriquecimientos por Bonos de la Deuda Pblica
Nacional (Exentos):
-1.500
*Ingreso No Cobrado (Disponible sobre la base de lo
pagado):
-2.500
Enriquecimiento neto luego de aplicacin de Conciliacin
Fiscal:
6.000
Menos:
Reajuste por Inflacin (Gasto) del ejercicio:
-3.000
Enriquecimiento neto luego de aplicacin del Reajuste por
Inflacin:
3.000
Menos:
Prdida Fiscal Trasladable Neta de Explotacin:
-2.000
Enriquecimiento neto luego de aplicacin de Prdida
Fiscal Neta de Explotacin:
1.000
Menos:
Prdida Fiscal Trasladable del Reajuste por Inflacin
ejercicio 2009:
-400
Renta Neta Fiscal Gravada:
600
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CONCLUSIONES
El gasto como
resultado del Reajuste
Fiscal por Inflacin,
queda sin efecto

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Queda desaplicado el
Principio de
Disponibilidad del
Enriquecimiento Neto
sobre la Base de lo
Pagado
Las prdidas
trasladables de
Explotacin y por
Reajuste Fiscal por
Inflacin, quedan
anuladas.
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" Un experto es alguien que te explica

algo sencillo de forma confusa de tal
manera que te hace pensar que la
confusin sea culpa tuya. " Willaim
Castle
" Un experto es aquel que ya ha
cometido todos los errores posibles en
una materia muy concreta." Niels Bohr
Gracias por su atencin!
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Para contactarme:
antonio.dugarte@crowehorwath.com.ve
Tlf.: 0212 235.01.47 / 235.43.06