INTEGRANTES

*LLAMOCCA GOMEZ FLOR

*MENDOZA LINO EDSON
*POMA GARCIA PAOLA
*SANTIAGO GUTIERREZ JOSELYN

TRIBUTACION

AUDITORIA

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Se define como el conjunto de tcnicas

y procedimientos destinados a
examinar la situacin tributaria de las
empresas con la finalidad de poder
determinar el correcto y oportuno
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias que son de naturaleza
sustancias y formal

Determinar

la

veracidad

de

los

resultados y la materia imponible.

Estudiar

la aplicacin de las prcticas

contables, sustentados en los PCGA,

para establecer diferencias al conciliarlas
con las normas legales.
Determinar

cumplimiento
tributarias.

el correcto y oportuno
de

sus

obligaciones

1.

Conocimiento de los PCGA.

2.

Conocimiento de la legislacin
tributaria vigente y la manera de
aplicarla.

3.

Capacidad analtica

4.

Preparacin y entrenamiento en
tcnicas y procedimientos de
auditora.

1.

Tener

sentido

de

responsabilidad del cargo.

2.

Demostrar

competencia

amplio criterio.
3.

Tener personalidad agradable y

buena educacin.

4.

Actuar en forma ecunime y con

dignidad en todo momento.

5.

Hablar y escribir con estilo claro

y conciso.

Definicin.- Son recursos particulares de investigacin que el

auditor utiliza para la obtencin de informacin.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

a) Estudio general.- Permite conocer debilidades y fortalezas

b) Anlisis.- De los saldos o movimientos de una cuenta o
partidas determinadas.
c) Inspeccin.-Verificacin fsica de las partidas para comprobar
su existencia y autenticidad.

Tcnicas de Auditoria
d)
e)
f)
g)
h)
i)

Confirmacin.- Cruces de informacin con terceros.

Investigacin.- Entrevistas con funcionarios (para evaluar el
CI).
Declaracin.- Escritos en Memorandos o cartas dirigidas al
auditor.
Observacin.- El auditor de manera abierta o discreta verifica
la forma como se realizan las operaciones.
Clculo.- Verificacin aritmtica de cuentas u operaciones
(intereses, depreciaciones, etc.)
Verificacin.- Comprobar la fehaciencia de las operaciones
contables. (muestras selectivas o totales)

La aplicacin de tcnicas en forma

aislada no dan resultados al auditor, por
la poca informacin que ofrecen por s
solas.
El resultado del trabajo que realiza el
auditor ser consecuencia de la
aplicacin de varias tcnicas o pruebas
sobre cada cuenta, partida o rubro de la
contabilidad.
Es el conjunto de tcnicas aplicables al
examen de una o ms partidas, se
denomina procedimientos de auditora.

Existen ciertos casos en los cuales la

aplicacin de algunas tcnicas son necesarias
para obtener una certeza razonable:

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Cruce
de
informacin
con
bancos
(confirmaciones y conciliaciones bancarias).
Cruce
de
informacin
con
clientes
(confirmacin de cuentas por cobrar, venta
de bienes o prestacin de servicios).
Cruce de informacin con proveedores
(confirmacin de las cuentas por pagar,
compras de existencias).

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Indagacin
sobre
los
procedimientos de toma de
inventarios
fsicos
y
explicacin
de
las
diferencias de inventarios.
Verificacin de inversin en
valores.
Inspeccin de los bienes del
activo fijo.
Inspeccin de los bienes del
activo fijo.
Comprobacin de inversiones
intangibles
Verificacin de saldos de
acreedores de caja.
Verificacin del flujo
monetario privado.
Etc.

1.- PLANEAMIENTO
2.- EJECUCIN
3.- DICTAMEN O INFORME

Definicin.-Se realiza para efectuar un

trabajo ordenado e identificar riesgos en los
EE. FF.
Asimismo nos permite disear la
estrategia que determinara la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoria a aplicar, los cuales se obtienen
a travs del conocimiento del giro del
negocio, la comprensin de los sistemas de
contabilidad y control interno.

1.- Evaluacin
tributaria
2.- Evaluacin de
campo
3.- Determinacin de
los puntos crticos
4.- Naturaleza, alcance
y oportunidad de los
procedimientos
5.- Informe de
planeamiento

Conocimiento general y efectuar un estudio de las actividades

a)

Datos de Identificacin

b)

Informacin Tributaria

c)

Antecedentes de acciones de la administracin.

d)

Informacin patrimonial.

e)

Actividades econmicas.

f)

Informacin Econmica y Financiera: Efectuar anlisis verticales y

horizontales de los EE. FF.

Y ratios financieros financieros y

tributarios y efectuar los comentarios.

g)

Opciones societarias.

Analizar informacin ms especfica de las actividades del

negocio y efectuar una evaluacin del sistema de control
interno

a)

Flujogramas, memorias y EE. FF. auditados.

b) Libro de JGA y Directorio

c)

Contratos ms importantes

d) Cuestionario de control interno y entrevistas

e)

Cuadros de produccin

f)

Visita a la planta

Se debern relacionar con los rubros

de los EE. FF. y determinar los
objetivos de auditoria para cada uno de
ellos.
El objetivo global de la auditoria
tributaria es obtener un grado de
certeza razonable de que los EEFF son:

Completos.
Fehacientes.
Presentados en forma razonable
y uniforme.

Lo que permitir determinar el

cumplimiento de las obligaciones
tributarias del cliente.

Con la informacin obtenida se requiere fijar:

a)

Naturaleza de los procedimientos de Auditora (sustantivos, analticos,

de cumplimiento y otros alternativos).

b)

Alcance del examen (profundidad con

procedimientos) muestras.
Oportunidad de aplicar los procedimientos.

c)

que

se

aplican

Para ello se deber tomar en consideracin:

Criterio del Auditor.

Materialidad.
Riesgo.
Tamao de la empresa.
Volumen de transacciones, etc.

los

a)

Datos del cliente.

b)

Objetivo y alcance del examen

c)

Descripcin de actividades

d)

Normatividad aplicable

e)

Identificacin de reas crticas

f)

Informes a emitir

g)

Presupuesto de tiempo

Existe una variedad de procedimientos con la finalidad

de realizar la Auditoria Tributaria.
El auditor hace una revisin y verificacin de todos los
documentos, registros y libros de contabilidad que
sustenten las operaciones con incidencia tributaria.

El auditor tributario aplicar los procedimientos de

Auditoria Tributaria establecidos para la verificacin de
cada una de las cuentas del Activo, Pasivo, Egresos e
Ingresos.

El auditor puede realizar la verificacin detallada de un

rea determinada de la empresa, tales como: compras,
patrimonio, produccin, gastos, ventas, etc.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Para efectos de tener un adecuado trabajo con respecto a las

cuentas de los EEFF, se han determinado algunos objetivos
para cada los siguientes rubro:

Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
Activo Fijo
Intangibles
Inversiones
Cuentas por pagar a Corto y
Largo Plazo

Patrimonio
Ingresos
Gastos
Gastos de Personal
Enlaces de las cuentas de
Balance con las cuentas de
Ganancias y Prdidas.

Objetivo 1:
Verificar la correcta valoracin a
efecto tributario del disponible.
Objetivo 2:
Verificar
la
correcta
contabilizacin
de
las
transacciones que dan lugar a
cobros y pagos.0

Objetivo 1:
Verificar el correcto tratamiento
de la cantidad que aparece en el
balance de situacin que sirve
para justificar los registros
contables.
Objetivo 2:
Verificar la autenticidad de
derechos adquiridos que
presentan en el balance y
estos tengan su origen
operaciones declaradas a
administracin.

los
se
que
en
la

Objetivo 1:
Verificar el adecuado tratamiento
tributario
de
las
erogaciones
relacionadas con el activo realizable.

Objetivo 1:
Verificar el adecuado tratamiento con
efecto tributario de las erogaciones
relacionadas con el Activo Fijo.

Objetivo 2:
Verificar la correcta valoracin del
efecto tributario del activo realizable.

Objetivo 2:
Verificar la correcta valoracin con
efecto tributario de cada componente
del Activo Fijo.

Objetivo 3:
Verificar que el nmero de existencias
consignado en el Libro de Inventarios
y Balances corresponde al que
razonablemente debe estar en poder
de la empresa.

Objetivo 3:
Verificar la procedencia y cuanta de
las depreciaciones admitidas con
efecto tributario

Objetivo 1:
Determinar el importe que puede
deducirse como gasto del ejercicio con
efecto tributario.
Objetivo 2:
Verificar la correcta valoracin con
efecto tributario de los intangibles.
Objetivo 3:
Verificar la cuanta y procedencia de las
amortizaciones
admitidas
tributariamente.

Objetivo 1:
Verificar la correcta declaracin de las
rentas gravadas que provienen de la
tenencia de la inversin.
Objetivo 2:
Verificar la correcta valoracin a
efectos fiscales de las inversiones.
Objetivo 3:
Verificar la correcta declaracin de las
rentas
que
provienen
de
la
transferencia o amortizacin de la
inversin.

Objetivo 1:
Verificar la razonabilidad de los importes que representen
endeudamiento contrado con terceros.
Objetivo 2:
Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de
operaciones propias de la empresa.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Objetivo 3:
Verificar que las deudas fiscales sean integramente declaradas y
originadas de operaciones comerciales de la empresa.

Objetivo 1:
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la
emisin y aumento de capital.
Objetivo 2:
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la
distribucin de utilidades.
Objetivo 3:
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de las
reservas y capitalizacin de reservas.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Objetivo 1:
Verificar que los ingresos declarados corresponden a todos los
ingresos realizados durante el ejercicio de acuerdo a las normas
tributarias.
Objetivo 2:
Verificar si los ingresos declarados se encuentran valorizados de
acuerdo a las normas tributarias.
Objetivo 3:
Determinar la autenticidad de las cuentas por cobrar existentes y
los incurridos en el perodo y su correcto tratamiento tributario.

Objetivo 1:
Verificar si las compras y los gastos guardan relacin directa con la
generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente y si
corresponden al perodo en revisin y su adecuado tratamiento
tributario.
Objetivo 2:
Verificar el adecuado tratamiento de los gastos de ventas y de
administracin.
Objetivo 3:
Verificar el adecuado tratamiento tributario de los gastos financieros.

Objetivo 1:
Verificar si los gastos de personal guardan relacin directa con la
generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente y si
corresponden al perodo en revisin y su adecuado tratamiento
tributario.
Objetivo 2:
Determinar que las remuneraciones por pagar existentes e
incurridas en el perodo correspondan a obligaciones reales as
como verificar el adecuado cumplimiento de la retencin de quinta
categora y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad.