EL PROCESO DE FISCALIZACIN

TRIBUTARIA

Docente: Jos Panta Quiroga

E-mail: jp_consultor@hotmail.com

ETAPAS DEL PROCESO

DE FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL

ETAPAS DEL PROCESO DE

FISCALIZACIN TRIBUTARIA

DIAGNOSTICO

PLAN, CRONOGRAMA
Y PRESUPUESTO

EJECUCIN DEL
PROGRAMA

EVALUACIN DE :

APROBACIN DE:

EJECUCIN DE :

Recursos
Humanos
Materiales
Sistema
Informtico
Condiciones
legales

Alcance y metas
Organizacin y
estrategias
Actividades y
plazos
Presupuesto

Seleccin de
casos
Inspecciones
Verificaciones
Emisin de
Resoluciones

DIAGNOSTICO
1. RECURSOS HUMANOS:

Cantidad, capacidades y disponibilidad

2. INFORMACION DISPONIBLE:

Datos e informacin predial de Catastro y del

Impuesto Predial y medios en el que estn
disponibles

3. SOFTWARE Y HARDWARE DISPONIBLES:

Equipos y aplicativos para la administracin

tributaria y reportes disponibles

4. CONDICIONES LEGALES

PLAN, CRONOGRAMA Y
PRESUPUESTO
1. OBJETIVO
2. ALCANCE
3. META
4. ESTRATEGIA
5. RECURSOS Y PRESUPUESTO DEL
PROGRAMA
6. OPERATIVIDAD

Estructura de organizacin

Funciones de los grupos

operativos

Software apropiado

Elaboracin de la
Gua Metodolgica

Registro y
seguimiento de
pago de la deuda

PROGRAMA
DE
FISCALIZAC
IN
TRIBUTARI
A
Emisin de
documentos de
deuda

Capacitacin
del personal

Seleccion
ar

Desarrollo de Ordenanza para

mdulo y Cruce
facilidades

Difusin y
sensibilizacin

Inspecciones

PROCESO DE SELECCIN Y VERIFICACIN DE

PREDIOS
1
BASE DE
DATOS
IMPUESTO
PREDIAL

IDENTIFICAR
SECTORES Y
MANZANAS
CATASTRALES DE
LOS PREDIOS Y
REQUERIR A
CATASTRO

2
BASE DE
DATOS
CATASTRO

PRE
LIQUIDACIO
NES

3
CARGA DE DATOS
PREDIALES ,
COMPARAR E
IDENTIFICAR
DIFERENCIAS Y
OBSERVACIONES

NOTIFICAR LA
PRELIQUIDACION A
LOS
CONTRIBUYENTES

PROCESO DE NOTIFICACION Y ATENCION A LOS

CONTRIBUYENTES
1
PROGRAMAR
VISITAS A LOS
CONTRIBUYENTES

PREPARAR
DOCUMENTACIO
N A ENTREGAR

ENTREGA DE PRE
LIQUIDACION A LOS
CONTRIBUYENTES Y
SUSTENTACION

2
CONTRIBUYENTE
RECIBE
PRELIQUIDACION Y
EVALA RESULTADOS
Y OBSERVACIONES

PRESENTA
DESCARGOS

SOLICITA
NUEVA
INSPECCI
ON

4
SE REALIZA NUEVA
INSPECCIN Y
VERIFICAN DATOS

SE LLENAN
FORMULARIOS
MODIFICATORIO
S

SE ACTUALIZAN
DATOS DE PRE
LIQUIDACION

EFECTUAR UNA FISCALIZACIN

TRIBUTARIA CON INFORMACIN
CATASTRAL
OBJETIVO
Reducir la evasin y subvaluacin en el pago de los
tributos territoriales
ESTRATEGIAS
1.Seleccionar a los contribuyentes que evaden o
subvaluan el pago de sus tributos municipales,
utilizando la informacin catastral.
2.Determinar las obligaciones generadas por la
evasin y la subvaluacin, gestionar su cobranza y
establecer mecanismos que faciliten su cancelacin.
3.Disear

implementar

una

campaa

de

EFECTUAR UNA FISCALIZACIN

TRIBUTARIA CON INFORMACIN
CATASTRAL
ETAPAS
1.

IDENTIFICACIN Y PREPARACION

1.1 Preparar la gua metodolgica del proceso de

fiscalizacin y capacitar al
personal de la Administracin Tributaria
1.2 Preparar mdulos para determinar deudas
tributarias
1.3 Realizar el cruce de la informacin catastral con la
base de datos del
Impuesto Predial
1.4 Aprobar las facilidades para cancelar las deudas
tributarias generadas por
la evasin o subvaluacin
1.5 Diseo e implementacin de un campaa de
sensibilizacin de la
comunidad
2. DETERMINACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y GESTIN DE
COBRANZA

LA FUNCION DE FISCALIZACIN
TRIBUTARIA
La funcin de fiscalizacin tributaria, se
define como el conjunto de actividades
que realiza la Administracin Tributaria
para detectar la evasin y la subvaluacin
realizada
por
los
contribuyentes
infractores, sancionarlos y determinar las
deudas tributarias por dichas acciones

CARACTERISTICAS DEL PROCESO DE

FISCALIZACIN TRIBUTARIA
SELECTIVA
La limitacin en el uso de recursos obliga a priorizar y
seleccionar los casos a fiscalizar
PERMANENTE
La propensin a evadir o eludir las obligaciones
tributarias es permanente y por tanto las acciones de
fiscalizacin deben serlo tambin, por que de ello
depender la difusin del riesgo real para los
contribuyentes.
SISTEMATICA
Claros procedimientos para las actividades
fiscalizadoras, desde el inicio al termino del proceso,

PLAN PARA MEJORAR LA

RECAUDACIN MUNICIPAL

OBJETIVOS GENERALES
Focalizar los esfuerzos de la administracin
tributaria para aumentar el nivel de
recaudacin y de cumplimiento de las
obligaciones de los vecinos/contribuyentes
de la Municipalidad Provincial de Huaral.

Los objetivos propuestos para cumplir con la

misin de la Administracin Tributaria son
los siguientes:

Incrementar la recaudacin

Promover conductas de cumplimiento de

obligaciones

OBJETIVOS
GENERALES
INCREMENTAR LA
RECAUDACIN

MEJORAR LA
CALIDAD DE
SERVICIO AL
CONTRIBUYENTE

PROMOVER
CONDUCTAS DE
CUMPLIMIENTO
DE
OBLIGACIONES

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Eficiente sistema de
control del pagos

Eficiente gestin de
cobranza ordinaria

Eficiente sistema de
control de la evasin
tributaria

Eficiente gestin de
cobranza coactiva

Ampliar cobertura para

orientar asistir a los
contribuyentes

Fortalecer las
capacidades del
personal de la Adm.
Tributaria

Facilitar y simplificar el
cumplimiento de las
obligaciones
Estimular el
cumplimiento
oportuno de las
obligaciones
Difundir beneficios y
facilidades por el
cumplimiento oportuno

Eficiente gestin de
cobranza coactiva

Alianzas estratgicas para

promover conducta de
cumplimento

OBJETIVO ESPECIFICO

ACTIVIDADES

ATENCIN Y CONTROL DE LOS

CONTRIBUYENTES DE MAYOR
IMPORTANCIA FISCAL

OBJETIVO
Asegurar el cumplimiento de la meta de recaudacin
que corresponde a los contribuyentes del segmento
seleccionado
ESTRATEGIAS
1.Establecer un sistema de comunicacin y control
para lograr el cumplimiento correcto y oportuno de
las obligaciones de pago de los contribuyentes
seleccionados como PRINCIPALES o MEDIANOS .
2.Establecer sistemas que aseguren una adecuada y
oportuna atencin de los servicios tributarios

GESTOR TRIBUTARIO
Declaraciones y
actualizacin de
datos

Registro y
organizacin del

Sectorista de PRICOS o
MEDIANOS

Control de pagos
y gestin de
cobranza

Asistencia y
ayuda en
servicios
tributarios

Fiscalizaci
n
Tributaria

MARCO LEGAL PARA EL

PROCESO DE
FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL

EL IMPUESTO PREDIAL
HECHO GRAVADO
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y
rsticos.
Se consideran predios:
a.los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ros y a otros espejos de agua,
b.las edificaciones
c.las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes
integrantes de dichos predios, que no puedan ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

EL IMPUESTO PREDIAL
METODOLOGA PARA VALORIZAR
LAS INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES
1.

Un Perito estimar el valor de las edificaciones con caractersticas

y usos especiales, las obras complementarias, las instalaciones
fijas y permanentes, as como las construcciones inconclusas, se
valorizarn de acuerdo a los elementos que la conforman y la
depreciacin por antigedad y estado de conservacin.

2.

Para determinar el valor de estas obras e instalaciones, se deber

efectuar los correspondientes anlisis de costos unitarios de cada
una de las partidas que conforman la instalacin, considerando
exclusivamente su costo directo, no deben incluir los gastos
generales, utilidades e impuestos.

3.

Los valores resultantes debern estar referidas al 31 de octubre del

ao anterior y multiplicarse por el FACTOR DE OFICIALIZACIN de:

0,60 para los aos 2003 a 2005,

a 2009

0,65 para el ao 2006

0.68 para los aos 2007

EL IMPUESTO PREDIAL
EJEMPLOS DE VALORIZACION
DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS
COMPLEMENTARIAS
CERCO DE LADRILLO 3.50
mts.
CONCEPTO

VALOR POR ML

a.- Trazo, nivel y replanteo

0.60

b.- Excavacin de zanjas

1.62

c.- Cimientos corridos

12.00

d.- Sobrecimientos

30.57

e.- Columnas

33.80

f.-

75.00

Muros de soga con ladrillo K.K

g.- Tarrajeo de sobrecimiento y columna

0.6
8

17.50

SUB - TOTAL

171.09

FACTOR OFICIALIZACIN 0.68

116.34

EL IMPUESTO PREDIAL
EJEMPLOS DE VALORIZACION
DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS
COMPLEMENTARIAS
PISTA DE ASFALTO
VALOR POR M2
a.- Trazo y replanteo

0.60

b.- Excavacin a nivel de sub-rasante

1.10

c.- Eliminacin de materia excedente

2.65

d.- Confirmacin de sub-rasante

1.46

e.- Base de e=0.15 mt

7.50

f.-

1.53

Imprimacion asfaltica

g.- Carpeta asfaltica en caliente e=2"

0.6
8

11.72
26.56

FACTOR OFICIALIZACIN 0.68

18.06

EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La accin de la Administracin Tributaria para

determinar la obligacin tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los:
4 aos
cuando no se ha cumplido con el
pago de la obligacin
6 aos
cuando adems no se haya
presentado declaracin jurada
10 aos
cuando el agente de retencin y
percepcin no hayan
cumplido con el pago del tributo retenido o
percibido

EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. La interrupcin de la prescripcin
La interrupcin tiene como no transcurrido el plazo de la
prescripcin que corri con anterioridad al acontecimiento
interruptor

En la prescripcin sus plazos se pueden

interrumpir teniendo que comenzar de nuevo su
cmputo
2. La suspensin de la prescripcin
La suspensin inutiliza para la prescripcin su tiempo de
duracin, pero desaparecida la causal suspensiva, el tiempo
anterior a la suspensin se agrega al transcurrido con
posterioridad

EL CDIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Por el acto de la determinacin de la obligacin
tributaria:
a)El deudor tributario verifica la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria, seala
la base imponible y la cuanta del tributo.
b)La
Administracin
Tributaria
verifica
la
realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, identifica al deudor tributario, seala la
base imponible y la cuanta del tributo.

EL CDIGO TRIBUTARIO
INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se
inicia:
1.Por acto o declaracin del deudor tributario.
2.Por la Administracin Tributaria; por propia
iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a
la Administracin Tributaria la realizacin de un
hecho generador de obligaciones tributarias.

EL CDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o
presentacin de sus libros, registros, documentos,
relacionada con hechos que determinen tributacin,
en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la
Administracin Tributaria deber otorgar un plazo
que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Solicitar la comparecencia de los deudores
tributarios o terceros para que proporcionen la
informacin que se estime necesaria, otorgando un
plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el
trmino de la distancia de ser el caso. Las
manifestaciones obtenidas en virtud de la citada
facultad debern ser valoradas por los rganos
competentes en

EL CDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Practicar inspecciones en los locales ocupados,
bajo
cualquier
ttulo,
por
los
deudores
tributarios, as como en los medios de
transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales
estuvieren cerrados o cuando se trate de
domicilios particulares, ser necesario solicitar
autorizacin judicial, la que debe ser resuelta en
forma inmediata y otorgndose el plazo
necesario para su cumplimiento sin correr
traslado a la otra parte.
Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el
desempeo de sus funciones, que ser prestado
de inmediato bajo responsabilidad.

EL CDIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y
PRESUNTA
Durante el perodo de prescripcin, la
Administracin Tributaria podr determinar la
obligacin tributaria considerando las bases
siguientes:
1.Base cierta: tomando en cuenta los elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la
cuanta de la misma.
2.Base presunta: en mrito a los hechos y
circunstancias que, por relacin normal con el hecho

EL CDIGO TRIBUTARIO
SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION
SOBRE BASE PRESUNTA

El deudor tributario no haya presentado las

declaraciones, dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiere requerido.

La declaracin presentada o la documentacin

sustentatoria o complementaria ofreciera dudas
respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya
los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere
dudas sobre la determinacin o cumplimiento que
haya efectuado el deudor tributario.

El deudor tributario oculte activos, rentas,

ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos falsos.

El deudor tributario haya tenido la condicin de

EL CDIGO TRIBUTARIO
RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O
VERIFICACION

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la

Administracin Tributaria emitir la correspondiente
Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden
de Pago, si fuera el caso.

No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones

se podr comunicar sus conclusiones a los contribuyentes,
indicndoles expresamente las observaciones formuladas
y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan.

El plazo que se otorga al contribuyente no ser menor a

tres (3) das hbiles; para que presente por escrito sus
observaciones a los cargos formulados, debidamente
sustentadas.

La documentacin que se presente ante la Administracin

Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no

EL CDIGO TRIBUTARIO
RESOLUCION DE DETERMINACION
La Resolucin de Determinacin es el acto por el
cual la Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y establece la existencia del
La
Resolucin
Determinacin
crdito
o de lade
deuda
tributaria. ser formulada por
escrito y expresar:
1.El deudor tributario.
2.El tributo y el perodo al que corresponda.
3.La base imponible.
4.La tasa.
5.La cuanta del tributo y sus intereses.
6.Los motivos determinantes del reparo u
observacin, cuando se rectifique la declaracin