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EL PROCESO DE FISCALIZACIN

TRIBUTARIA

Docente: Jos Panta Quiroga


E-mail: jp_consultor@hotmail.com

ETAPAS DEL PROCESO


DE FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL

ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIN


TRIBUTARIA

DIAGNOSTICO

PLAN, CRONOGRAMA Y
PRESUPUESTO

EJECUCIN DEL
PROGRAMA

EVALUACIN DE :

APROBACIN DE:

EJECUCIN DE :

Recursos Humanos
Materiales
Sistema Informtico
Condiciones legales

Alcance y metas
Organizacin y estrategias
Actividades y plazos
Presupuesto

Seleccin de casos
Inspecciones
Verificaciones
Emisin de Resoluciones

DIAGNOSTICO
1.

RECURSOS HUMANOS:

2.

INFORMACION DISPONIBLE:

3.

Datos e informacin predial de Catastro y del Impuesto Predial y


medios en el que estn disponibles

SOFTWARE Y HARDWARE DISPONIBLES:

4.

Cantidad, capacidades y disponibilidad

Equipos y aplicativos para la administracin tributaria y reportes


disponibles

CONDICIONES LEGALES

PLAN, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO


1. OBJETIVO
2. ALCANCE
3. META
4. ESTRATEGIA
5. RECURSOS Y PRESUPUESTO DEL PROGRAMA
6. OPERATIVIDAD

Estructura de organizacin

Funciones de los grupos operativos

Software apropiado

Indicadores de gestin

Elaboracin de la Gua
Metodolgica

Registro y seguimiento de
pago de la deuda

PROGRAMA DE
FISCALIZACIN

TRIBUTARIA

Emisin de documentos
de deuda

Capacitacin del
personal

Seleccionar
contribuyente

Desarrollo de mdulo y
Cruce de informacin

Ordenanza para
facilidades

Difusin y
sensibilizacin

Inspecciones

PROCESO DE SELECCIN Y VERIFICACIN DE PREDIOS


4

BASE DE DATOS
IMPUESTO
PREDIAL

BASE DE DATOS
CATASTRO

IDENTIFICAR SECTORES Y
MANZANAS CATASTRALES
DE LOS PREDIOS Y
REQUERIR A CATASTRO

PRE
LIQUIDACIONES

3
CARGA DE DATOS
PREDIALES , COMPARAR E
IDENTIFICAR DIFERENCIAS Y
OBSERVACIONES

NOTIFICAR LA
PRELIQUIDACION A LOS
CONTRIBUYENTES

PROCESO DE NOTIFICACION Y ATENCION A LOS


CONTRIBUYENTES
1

PROGRAMAR
VISITAS A LOS
CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTE RECIBE
PRELIQUIDACION Y EVALA
RESULTADOS Y
OBSERVACIONES

SE REALIZA NUEVA
INSPECCIN Y VERIFICAN
DATOS

PREPARAR
DOCUMENTACION A
ENTREGAR

ENTREGA DE PRE
LIQUIDACION A LOS
CONTRIBUYENTES Y
SUSTENTACION

PRESENTA DESCARGOS

SOLICITA
NUEVA
INSPECCION

SE LLENAN
FORMULARIOS
MODIFICATORIOS

SE ACTUALIZAN DATOS DE
PRE LIQUIDACION

EFECTUAR UNA FISCALIZACIN TRIBUTARIA CON


INFORMACIN CATASTRAL

OBJETIVO
Reducir la evasin y subvaluacin en el pago de los tributos territoriales
ESTRATEGIAS
1.

Seleccionar a los contribuyentes que evaden o subvaluan el pago de


sus tributos municipales, utilizando la informacin catastral.

2.

Determinar las obligaciones generadas por la evasin y la


subvaluacin, gestionar su cobranza y establecer mecanismos que
faciliten su cancelacin.

3.

Disear e implementar una campaa de sensibilizacin a la


comunidad.

EFECTUAR UNA FISCALIZACIN TRIBUTARIA CON


INFORMACIN CATASTRAL
ETAPAS
1. IDENTIFICACIN Y PREPARACION
1.1 Preparar la gua metodolgica del proceso de fiscalizacin y capacitar al
personal de la Administracin Tributaria
1.2 Preparar mdulos para determinar deudas tributarias
1.3 Realizar el cruce de la informacin catastral con la base de datos del
Impuesto Predial
1.4 Aprobar las facilidades para cancelar las deudas tributarias generadas por
la evasin o subvaluacin
1.5 Diseo e implementacin de un campaa de sensibilizacin de la
comunidad

2. DETERMINACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y GESTIN DE COBRANZA


2.1 Determinar deudas tributarias y sanciones por evasin o subvaluacin e
inicio del proceso de cobranza ordinaria.
2.2 Registro y seguimiento de las acciones de cobranza hasta su remisin para
el proceso coactivo de la deuda

LA FUNCION DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA


La funcin de fiscalizacin tributaria, se define como el
conjunto de actividades que realiza la Administracin
Tributaria para detectar la evasin y la subvaluacin
realizada por los contribuyentes infractores, sancionarlos y
determinar las deudas tributarias por dichas acciones

CARACTERISTICAS DEL PROCESO DE


FISCALIZACIN TRIBUTARIA
SELECTIVA
La limitacin en el uso de recursos obliga a priorizar y seleccionar los casos a
fiscalizar
PERMANENTE
La propensin a evadir o eludir las obligaciones tributarias es permanente y por
tanto las acciones de fiscalizacin deben serlo tambin, por que de ello
depender la difusin del riesgo real para los contribuyentes.
SISTEMATICA
Claros procedimientos para las actividades fiscalizadoras, desde el inicio al
termino del proceso, evitando la improvisacin la cual genera la perdida de
credibilidad y de riesgo real

PLAN PARA MEJORAR LA


RECAUDACIN MUNICIPAL

OBJETIVOS GENERALES
Focalizar los esfuerzos de la administracin tributaria para
aumentar el nivel de recaudacin y de cumplimiento de las
obligaciones de los vecinos/contribuyentes de la
Municipalidad Provincial de Huaral.
Los objetivos propuestos para cumplir con la misin de la
Administracin Tributaria son los siguientes:

Incrementar la recaudacin
Promover conductas de cumplimiento de obligaciones
Mejorar la calidad de servicio al contribuyente

OBJETIVOS GENERALES

INCREMENTAR LA
RECAUDACIN

MEJORAR LA CALIDAD
DE SERVICIO AL
CONTRIBUYENTE

PROMOVER
CONDUCTAS DE
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Eficiente sistema de control del
pagos

Eficiente gestin de cobranza


ordinaria

Eficiente sistema de control de la


evasin tributaria

Eficiente gestin de cobranza


coactiva

Ampliar cobertura para orientar


asistir a los contribuyentes

Fortalecer las capacidades del


personal de la Adm. Tributaria

Facilitar y simplificar el
cumplimiento de las obligaciones

Eficiente gestin de cobranza


coactiva

Estimular el cumplimiento
oportuno de las obligaciones

Alianzas estratgicas para promover


conducta de cumplimento

Difundir beneficios y facilidades


por el cumplimiento oportuno

OBJETIVO ESPECIFICO

ACTIVIDADES
Atencin y control de
los contribuyentes de
mayor importancia
fiscal

SISTEMA DE CONTROL
DE PAGOS

Control geogrfico del


cumplimiento
tributario

Reuniones
informativas con los
vecinos

ATENCIN Y CONTROL DE LOS CONTRIBUYENTES DE


MAYOR IMPORTANCIA FISCAL

OBJETIVO
Asegurar el cumplimiento de la meta de recaudacin que corresponde a
los contribuyentes del segmento seleccionado

ESTRATEGIAS
1.

Establecer un sistema de comunicacin y control para lograr el


cumplimiento correcto y oportuno de las obligaciones de pago de
los contribuyentes seleccionados como PRINCIPALES o MEDIANOS .

2.

Establecer sistemas que aseguren una adecuada y oportuna


atencin de los servicios tributarios requeridos por los
contribuyentes seleccionados como PRINCIPALES o MEDIANOS .

GESTOR TRIBUTARIO
Sectorista de PRICOS o MEDIANOS
Asistencia y ayuda en
servicios tributarios

Declaraciones y
actualizacin de datos

Registro y organizacin
del Directorio

Control de pagos y
gestin de cobranza

Fiscalizacin
Tributaria

MARCO LEGAL PARA EL


PROCESO DE
FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL

EL IMPUESTO PREDIAL
HECHO GRAVADO
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Se consideran predios:
a. los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros
espejos de agua,
b. las edificaciones
c. las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes de
dichos predios, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificacin.

EL IMPUESTO PREDIAL
METODOLOGA PARA VALORIZAR
LAS INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES
1.

Un Perito estimar el valor de las edificaciones con caractersticas y usos


especiales, las obras complementarias, las instalaciones fijas y permanentes,
as como las construcciones inconclusas, se valorizarn de acuerdo a los
elementos que la conforman y la depreciacin por antigedad y estado de
conservacin.

2.

Para determinar el valor de estas obras e instalaciones, se deber efectuar los


correspondientes anlisis de costos unitarios de cada una de las partidas que
conforman la instalacin, considerando exclusivamente su costo directo, no
deben incluir los gastos generales, utilidades e impuestos.

3.

Los valores resultantes debern estar referidas al 31 de octubre del ao


anterior y multiplicarse por el FACTOR DE OFICIALIZACIN de:

0,60 para los aos 2003 a 2005,

0,65 para el ao 2006

0.68 para los aos 2007 a 2009

EL IMPUESTO PREDIAL
EJEMPLOS DE VALORIZACION
DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS COMPLEMENTARIAS
CERCO DE LADRILLO 3.50 mts.
CONCEPTO

VALOR POR ML

a.-

Trazo, nivel y replanteo

0.60

b.-

Excavacin de zanjas

1.62

c.-

Cimientos corridos

12.00

d.-

Sobrecimientos

30.57

e.-

Columnas

33.80

f.-

Muros de soga con ladrillo K.K

75.00

g.-

Tarrajeo de sobrecimiento y columna

17.50

0.68

SUB - TOTAL

171.09

FACTOR OFICIALIZACIN 0.68

116.34

EL IMPUESTO PREDIAL
EJEMPLOS DE VALORIZACION
DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS COMPLEMENTARIAS
PISTA DE ASFALTO
VALOR POR M2
a.-

Trazo y replanteo

0.60

b.-

Excavacin a nivel de sub-rasante

1.10

c.-

Eliminacin de materia excedente

2.65

d.-

Confirmacin de sub-rasante

1.46

e.-

Base de e=0.15 mt

7.50

f.-

Imprimacion asfaltica

1.53

g.-

Carpeta asfaltica en caliente e=2"

11.72
26.56

0.68

FACTOR OFICIALIZACIN 0.68

18.06

EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin


tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe
a los:
4 aos

cuando no se ha cumplido con el pago de la obligacin

6 aos

cuando adems no se haya presentado declaracin jurada

10 aos

cuando el agente de retencin y percepcin no hayan


cumplido con el pago del tributo retenido o percibido

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la


devolucin prescribe a los cuatro (4) aos

EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. La interrupcin de la prescripcin
La interrupcin tiene como no transcurrido el plazo de la
prescripcin que corri con anterioridad al acontecimiento
interruptor

En la prescripcin sus plazos se pueden interrumpir teniendo que


comenzar de nuevo su cmputo
2. La suspensin de la prescripcin
La suspensin inutiliza para la prescripcin su tiempo de
duracin, pero desaparecida la causal suspensiva, el tiempo
anterior a la suspensin se agrega al transcurrido con
posterioridad

EL CDIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:


a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de
la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del
tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

EL CDIGO TRIBUTARIO
INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1.

Por acto o declaracin del deudor tributario.

2.

Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de


terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin


Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones
tributarias.

EL CDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus
libros, registros, documentos, relacionada con hechos que determinen
tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la
Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser
menor de tres (3) das hbiles.
Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para
que proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando
un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la
distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la
citada facultad debern ser valoradas por los rganos competentes en

EL CDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier
ttulo, por los deudores tributarios, as como en los medios de
transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren
cerrados o cuando se trate de domicilios particulares, ser
necesario solicitar autorizacin judicial, la que debe ser resuelta en
forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su
cumplimiento sin correr traslado a la otra parte.
Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus
funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.

EL CDIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA

Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr


determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes:
1.

Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que


permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligacin tributaria y la cuanta de la misma.

2.

Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por


relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.

EL CDIGO TRIBUTARIO
SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION
SOBRE BASE PRESUNTA

El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del


plazo en que la Administracin se lo hubiere requerido.

La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o


complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud,
o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas
sobre la determinacin o cumplimiento que haya efectuado el
deudor tributario.

El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos,


gastos o egresos falsos.

El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido

EL CDIGO TRIBUTARIO
RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la Administracin Tributaria


emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa
u Orden de Pago, si fuera el caso.

No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones se podr comunicar


sus conclusiones a los contribuyentes, indicndoles expresamente las
observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les
imputan.

El plazo que se otorga al contribuyente no ser menor a tres (3) das hbiles;
para que presente por escrito sus observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas.

La documentacin que se presente ante la Administracin Tributaria luego de


transcurrido el mencionado plazo no ser merituada en el proceso de
fiscalizacin o verificacin.

EL CDIGO TRIBUTARIO
RESOLUCION DE DETERMINACION
La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su
labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.

La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:


1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se
rectifique la declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.