IRPJ, CSLL, COFINS, PIS e

suas bases de clculos

Aplicao dos tributos
Professor Jonathan Kopp

IRPJ
Imposto de renda de pessoa jurdica
significa o valor anual descontado do
rendimento da empresa e entregue ao
governo federal, sendo que a porcentagem
de desconto fixada pelo governo de cada
pas onde aplicado tal imposto.

IRPJ
Caso as filiais estejam localizadas em pas
cuja alquota do imposto de renda seja
superior do Brasil, no h exigncia de
recolhimento do tributo, pois o pas j
reconhece o imposto j pago no exterior.
Acordo para evitar dupla tributao. (Meios
internacionais)

IRPJ
So contribuintes do Imposto de Renda
Pessoa Jurdica (IRPJ):
I as pessoas jurdicas;
II as empresas individuais.

IRPJ
O contribuinte obrigado a transmitir
anualmente Receita Federal do Brasil, a
declarao de informaes econmico
fiscais de pessoa jurdica (DIPJ), onde
demonstra integralmente a forma como
apurou seus tributos.
DIPJ Negativa (no houve operaes no
exerccio anterior).

IRPJ
BASE DE CLCULO
A base de clculo do imposto, determinada
segundo a lei vigente na data de ocorrncia
do fato gerador, o lucro real, presumido
ou arbitrado, correspondente ao perodo de
apurao.

IRPJ
Como regra geral, integram a base de
clculo todos os ganhos e rendimentos de
capital, qualquer que seja a denominao
que lhes seja dada, independentemente da
natureza, da espcie ou da existncia de
ttulo ou contrato escrito, bastando que
decorram de ato ou negcio que, pela sua
finalidade, tenha os mesmos efeitos do
previsto na norma especfica de incidncia
do imposto.

IRPJ
ALQUOTAS E ADICIONAL
A alquota de 15% sobre a base de clculo
que ser na forma real, presumida ou
arbitrada.
Pessoa jurdica que explore atividade rural
tambm contribuem com IRPJ.
Se exceder R$ 60.000,00 em suas parcelas
da base de clculo no trimestre ou R$
20.000,00 por ms, haver adicional de
10%.

IRPJ
ISENO
Consideram-se isentas do Imposto de Renda
as instituies de carter filantrpico,
recreativo, cultural e cientfico e as
associaes civis que prestem os servios
para os quais houverem sido institudas e as
coloquem disposio do grupo de pessoas
a que se destinam, sem fins lucrativos.

IRPJ
IMUNIDADE
So imunes ao IRPJ:
a) os templos de qualquer culto;
b) os partidos polticos, inclusive suas
fundaes, e as entidades sindicais de
trabalhadores, sem fins lucrativos;
c) as instituies de educao e as de
assistncia social, sem fins lucrativos.

CSLL
A Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido (CSLL) um tributo federal que
incide sobre o lucro lquido do perodobase, antes da proviso para o Imposto de
Renda. devida pelas pessoas jurdicas e
entes equiparados pela legislao do IR,
destinando-se ao financiamento da
Seguridade Social, estando disciplinado
pela lei n 7.689/1988.

CSLL
O fator gerador do CSLL a obteno de
lucro assim como ocorre com o IRPJ.
A CSLL um tributo acessrio ao IRPJ.
Caso o contribuinte opte pela tributao
com base em lucro real ou presumido, tal
opo tambm se estender ao CSLL. Ele
seguir o regime utilizado ao IRPJ.

CSLL
BASE DE CLCULO
PJ de Lucro Presumido - (12%) sobre a
receita bruta para atividades comerciais,
industriais, servios hospitalares e de
transporte.
Real ou Presumido - (32%) para a
prestao de servios em geral, atividades
imobilirias de administrao (locao ou
cesso de bens mveis por exemplo).

CSLL
ALQUOTA
Alquota de 15% para as instituies
financeiras e 9% para as pessoas jurdicas
em geral.
A apurao pode ser em atividades
diferenciadas.

CSLL
ISENO E IMUNIDADE
Consideram-se isentas da CSLL as
instituies de carter filantrpico,
recreativo, cultural e cientfico e as
associaes civis que prestem os servios
para os quais houverem sido institudas e os
coloquem disposio do grupo de pessoas
a que se destinam, sem fins lucrativos.
As receitas decorrentes de exportao so
imunes incidncia da CSLL.

COFINS
A Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS) uma
contribuio federal brasileira, de
natureza tributria, incidente sobre a receita
bruta das empresas em geral, destinada a
financiar a seguridade social, a qual abrange
a previdncia social, a sade e a assistncia
social. Foi instituda pela lei complementar n
70/91, sendo regulamentada pela lei n
9.718/98.

COFINS
So contribuintes da COFINS as pessoas
jurdicas de direito privado em geral,
inclusive as pessoas a elas equiparadas pela
legislao do Imposto de Renda.
As microempresas e as empresas de
pequeno porte optantes pelo regime
do Simples Nacional (Lc 123/2007) tambm
pagam o tributo por dentro do Simples
Nacional.

COFINS
A Contribuio do COFINS no pode
incidir sobre receitas decorrentes da
exportao de mercadorias pelo fator de
imunidade dado pela Constituio Federal.
Escriturao Fiscal Digital (EFD).
COFINS possui 3 mecanismos de
incidncia:
1. Incidncia Cumulativa
2. Incidncia No Cumulativa
3. Incidncia de Importao

COFINS
BASE DE CLCULO
Tem por base de clculo:
O faturamento mensal (receita bruta da
venda de bens e servios), ou
O total das receitas auferidas pela pessoa
jurdica.

COFINS
ALQUOTAS
Existe incidncia da COFINS sobre
as importaes, onde a alquota geral de
7,6%, existindo alquotas especficas para
operaes de vendas.
As alquotas variam de 3% para cumulativo
e 7,6% para no cumulativo.

COFINS

ISENO E IMUNIDADE
So isentas de COFINS as receitas decorrentes
dos recursos recebidos a ttulo de repasse,
oriundos do Oramento Geral da Unio, dos
Estados, do DF e dos Municpios, pelas empresas
pblicas e sociedades de economia mista, as
receitas dos servios prestados a pessoas fsicas
ou jurdicas residentes ou domiciliadas no
exterior, cujo pagamento represente ingresso de
divisas. Entre outras.
As receitas decorrentes de exportao so imunes
incidncia da COFINS.

PIS/PASEP
Programa de Integrao Social e Programa de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
So contribuies sociais de natureza
tributria, devidas pelas pessoas jurdicas, com
objetivo de financiar o pagamento do segurodesemprego, e o abono salarial.

PIS/PASEP
O PIS destinado aos funcionrios de
empresas privadas regidos pela Consolidao
das Leis do Trabalho (CLT), sendo
administrado pela Caixa Econmica Federal.
J o PASEP destinado aos servidores
pblicos regidos pelo Regime jurdico
estatutrio federal, sendo administrado pelo
Banco do Brasil.

PIS
So contribuintes do PIS as pessoas jurdicas
de direito privado e as que lhe so equiparadas
pela legislao do Imposto de Renda, inclusive
empresas prestadoras de servios, empresas
pblicas e sociedades de economia mista e
suas subsidirias, exceto as microempresas e
as empresas de pequeno porte submetidas ao
Simples Nacional.
PIS pode ser cumulativo, no cumulativo e
de importao assim como o COFINS.

PIS
BASE DE CLCULO
A base de clculo da Contribuio para o
PIS/PASEP o faturamento mensal, que
corresponde receita bruta, assim entendida
a totalidade das receitas auferidas pela pessoa
jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade
por ela exercida. (Lei n 9.718, de 1998, art.
3, 1)

PIS
ALQUOTA
A Alquota de 0,65% (cumulativo) e de
1,65% (no cumulativo) e 1,65%
(importao).

PIS

ISENO E IMUNIDADE
So isentas de PIS as receitas decorrentes dos
recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos
do Oramento Geral da Unio, dos Estados, do
DF e dos Municpios, pelas empresas pblicas
e sociedades de economia mista, as receitas
dos servios prestados a pessoas fsicas ou
jurdicas residentes ou domiciliadas no
exterior, cujo pagamento represente ingresso
de divisas. Entre outras.
As receitas decorrentes de exportao so
imunes incidncia da PIS.