PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

COACTIVA SUNAT -2014

Dr. SEGUNDO RODOLFO PREZ

27/12/2014

Temas a tratar: Charla Tributaria

Procedimiento de
Cobranza Coactiva
(PCC)
Marco jurdico y
administrativo de
PCC

INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

ENTRE
PARTICULARES

ENTRE
PARTICULARES
Y EL ESTADO

AUTOTUTELA ADMINISTRATIVA :
En virtud de este principio la Administracin
se halla excenta de la carga de solicitar a
los Tribunales la ejecucin de sus propias
decisiones, pudiendo llevarlas a cabo ella
misma.
(Arts. 192, 194 y 196 Ley 27444 - Ley del P.A.G.)

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 PUEDE SUNAT COBRAR

COACTIVAMENTE SUS ACREENCIAS ?
(Art. 114 C.T. Y 2 R.P.C.C)

SUNAT realiza la cobranza coactiva de

las deudas tributarias en ejercicio de
su facultad coercitiva.

27/12/2014

Base
Legal
de
Procedimiento
Cobranza Coactiva de SUNAT.
T.U.O. Cdigo
Tributario - D.S.
135-99-EF y
Modificatorias
Reglamento del P.
C. C. - R.S. 2162004/SUNAT y su
Modificatorias

SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Ejecutor Coactivo
Auxiliares

Coactivos
Deudor Tributario
Terceros

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EL EJECUTOR COACTIVO
(Art. 114 del C.T. y 4 del R.P.C.C)
Funcionario responsable de la cobranza,
quien ejerce directamente las acciones de
coercin (embargos y remates) para el
cobro eficaz de las deudas exigibles,
velando por la celeridad, legalidad y
economa del procedimiento
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CARGO DE EJECUTOR COACTIVO

(Art. 114 C.T. Requisitos)
Funcionario de la Administracin Tributaria.
Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles.
Ttulo de abogado;
No hallarse condenado o procesado por delito
doloso;
No haber sido destituido (P.J., M.P., Adm. Pblica, etc.);
Conocimiento y Experiencia en D Adm. Y Tributario

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FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

(Art. 116 C.T. Y 5 R.P.C.C)
Verificar exigibilidad deuda tributaria;
Ordenar, variar o sustituir medidas cautelares;
Ejecutar garantas otorgadas a favor de SUNAT;
Suspender el procedimiento;
Disponer colocacin afiches, carteles u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.
Requerir informacin a entidades pblicas o privadas;
Solicitar autorizacin judicial para descerraje o similares;
Dejar sin efecto toda carga o gravamen de los bienes
adjudicados en remate publico
Admitir y resolver la Intervencin Excluyente de Propiedad.
Ordenar en el PCC el remate de los bienes.
Ordenar la Med. Cautelares Previas al PCC
Requerir al tercero la informacin que acredite la veracidad o
no de crditos pendientes de pago al deudor tributario.
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AUXILIARES COACTIVOS
(Art. 114 C.T. Y 6 R.P.C.C)
Funcionarios: que colaboran con el Ejecutor
Coactivo en el ejercicio de las acciones de
cobranza de SUNAT.

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REQUISITOS PARA ACCEDER AL

CARGO DE AUXILIAR COACTIVO
(Art. 114 C.T. )
Funcionario de la Administracin.
Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles.

Bachiller D, Cont., Econ. o Administracin.

No hallarse procesado o condenado por delito doloso.
No haber sido destituido Adm. Pblica (PJ,MP, etc.)
Conocimiento y Experiencia en D Adm. y Tributario.
No tener vnculo parentesco con el Ejecutor
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FACULTADES DE LOS AUXILIARES

COACTIVO
(Art. 116 C.T.Ultimo Parrafo Y art. 6
R.P.C.C)

Numerales 6 y 7 puede adems:

Trmite y custodia expedientes asignados;
Elaboracin documentos impulso procedimiento;
Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor;
Suscribir notificaciones, actas de embargo y
dems documentos;
Disponer la colocacin de carteles, afiches u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.

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 A QUIEN SE LE CONSIDERA
DEUDOR
TRIBUTARIO?
(Art. 7 del Cdigo Tributario)
Persona Natural o Juridica a la cual se
realiza el cobro de la deuda tributaria en
calidad de contribuyente o responsable,
susceptible
de
ser
afectada
patrimonialmente en caso de no cancelar
su deuda.
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PUEDE COBRARSE COACTIVAMENTE

CUALQUIER
TIPO
DE
DEUDA
TRIBUTARIA?
No, slo aquella considerada como deuda
exigible puede dar lugar a las acciones de
coercin para su cobranza, es decir deuda
exigible coactivamente.

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 Que tipo de deuda Tributaria es

considerada Deuda Exigible ?
(Art. 115 del C.T. Y Art. 2 R.P.C.C)
R.D. y R.M. No reclamadas plazo ley;
Resoluciones no apeladas o R.T.F.;
Resolucin de prdida de aplazamiento y/o
fraccionamiento;
Orden de Pago notificada;
Costas y Gastos.
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ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
PRIMERA : Inicio del Procedimiento C.C
SEGUNDA : Adopcin Medidas Cautelares.
TERCERA : Ejecucin forzada.

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PRIMERA ETAPA: INICIO

DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
(Art. 117 del C.T.)

Cuando el Ejecutor Coactivo notifica la REC

al deudor tributario, la que contiene un
mandato de cancelacin de valores en
cobranza en un plazo mximo de 07 das,
bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada
de las misma en caso que estas ya se
hubiesen dictado (Med.Cautel.Previa).
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REQUISITOS DE LA R.E.C :
(Art. 117 del C.T.)
Nombre deudor tributario;
Nmero de la O.P. Resolucin en
cobranza;
Cuanta tributo o Multa, intereses, as
como el Monto total de la deuda;
Tributo o multa y perodo.

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SEGUNDA ETAPA :
MEDIDAS CAUTELARES

ADOPCION

Buscan asegurar la recuperacin de la

deuda en cobranza cuando vencido el
plazo concedido por la REC el deudor
tributario no ha cancelado la deuda
tributaria.

27/12/2014

CARACTERISTICAS DE LAS MEDIDAS

CAUTELARES :
Recae sobre cualquiera de los bienes o derechos
del deudor, an cuando se encuentren en poder
de terceros, inclusive los que pertenezcan a una
unidad de produccin o comercio con ciertas
restricciones.
Debe garantizar inclusive el pago de los gastos,
costas e intereses
Puede aplicarse con descerraje (Poder Judicial).

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FORMAS DE EMBARGO:Medida Cautelar

Genrica.
(Art. 118 del C.T. Y Art. 14 R.P.C.C )
En forma de Depsito con: extraccin sin
extraccin.
En
forma
de
Inscripcin.
Inmuebles:
Aeronaves,
Embarcaciones;
Muebles:
vehculos, Marcas, Acciones,
En forma de Retencin: Ctas Ctes y Terceros
En forma de Intervencin en: Recaudacin, o
en administracin de bienes
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EMBARGO EN FORMA DE DEPOSITO:

(Art. 118 C.T. y 18 R.P.C.C.)
Afectacin de bienes muebles e
inmuebles no inscritos de propiedad del
deudor tributario, la misma que puede ser
con o sin extraccin de bienes.
Designacin de depositario de los bienes
afectados (deudor/Admin. Tribut./ tercero).
Caso especial de bienes pertenecientes a
unidades
de
produccin
o
comercializacin.
27/12/2014

EMBARGO

EN
FORMA
INSCRIPCION:

DE

(Art. 118 C.T. y 19 R.P.C.C.)

Es la afectacin de un bien registrable

(Inmuebles, vehculos, acciones, marcas,
patentes, etc.) mediante la anotacin del
gravamen en su partida o asiento
correspondiente
por
un
monto
determinado.

27/12/2014

EMBARGO EN FORMA DE RETENCION:

(Art. 118 C.T. y 20 R.P.C.C.)
Es la afectacin de dinero, bienes, valores,
fondos y derechos de crdito que se encuentren
en poder de una entidad bancaria o financiera,
Caja Municipal o que se encuentra en poder de un
tercero.
Puede efectuarse la diligencia de toma de dicho.

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RETENCIONES ELECTRONICAS:
(Bancos, SIAF y Proveedores del Estado)
Sello de Tiempo
Fecha y
Hora

Autoridad
Certificadora

RC

Internet

Lectura

Acuse de entrega
Ejecutor Coactivo
Acuse de lectura

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Alerta

Intermediario Digital

Funcionario Estatal
o de Bancos

EMBARGO

EN
FORMA
INTERVENCION:

DE

(Art. 118 C.T. y 17 R.P.C.C.)

Es la afectacin de ingresos o informacin

sobre stos, del deudor, a travs de un
interventor.
Puede tener tres modalidades :
Intervencin

en Informacin.
Intervencin en Recaudacin.
Intervencin en Administracin.

27/12/2014

INTERVENCION EN RECAUDACION:
Se afecta directamente los ingresos en
efectivo que tiene el deudor tributario en su
actividad econmica ordinaria durante un
tiempo determinado, deducidos los gastos
necesarios para el normal funcionamiento
del negocio.

27/12/2014

INTERVENCION EN INFORMACION:
Persigue la obtencin de datos relevantes sobre
la situacin econmica o financiera del deudor
tributario, generalmente con el objeto de
complementar esta medida con otra que
garantice el cobro de la deuda.

27/12/2014

INTERVENCION EN ADMINISTRACION:
Generalmente
el
Interventor
en
administracin recae sobre una Persona
que trabaje en la misma empresa, a fin de
afecta bienes que rinden frutos o utilidades
de manera autnoma durante un
determinado tiempo, deducidos los gastos
necesarios para el mantenimiento de la
fuente,
27/12/2014

TERCERA

ETAPA
:
FORZADA

EJECUCION

Ultima etapa del procedimiento de

cobranza coactiva, en la cual debe hacerse
efectivo el cobro de la deuda tributaria
imputando el dinero obtenido como
producto de un embargo en forma de
retencin o del remate pblico de los
bienes embargados.

27/12/2014

TASACION Y REMATE DE
BIENES EMBARGADOS

27/12/2014

TASACION :
(Art. 121 del C.T. Y Art. 24 R.P.C.C)

Consiste en la valorizacin de los bienes

embargados (depsito e inscripcin).
Cuando es fijada de comn acuerdo entre SUNAT
y el deudor tributario se llama tasacin
convencional. Cuando es realizada por un perito
tasador se denomina tasacin pericial .
Algunos bienes no requieren tasacin como los
bienes que se cotizan en bolsa.
27/12/2014

REMATE :
(Art. 121 del C.T. Y Art. 25 R.P.C.C.)

Consiste en la venta forzada de los bienes

tasados, de manera pblica y al mejor postor.
Es convocado por el Ejecutor Coactivo, quien
sealar las bases, lugar, da y hora del mismo.
Es dirigido por el Ejecutor o por el Martillero
Pblico si el remate es bajo el sistema de oferta
en sobre cerrado o a viva voz.
Ser dirigido por Agente de Bolsa o Corredor
de valores o productos cuando se opte por
rematar bienes en dichas bolsas
27/12/2014

SISTEMAS DE REMATE :
Posturas a viva voz : Previa lectura
relacin bienes y condiciones del remate, se
anuncia las posturas a medida que son
efectuadas, Adjudicndose el bien al que
haya realizado la postura ms alta.
Sobre cerrado : Adjudica el bien al postor
que haya realizado la oferta ms alta, luego
de la lectura de todas las propuestas
presentadas mediante carta.
27/12/2014

MODALIDADES :
Oblaje : Slo participan en el remate quienes
antes de su inicio o al momento de presentar la
carta con su oferta, hubiesen depositado como
mnimo el 10% del precio base (1. Y 2.
Convocat.) o 20% de la postura u oferta (3.
Convocat.).
Arras : El adjudicatario del(os) bien(es) debe
entregar inmediatamente despus de concluido el
remate como mnimo el 30% del valor del monto
adjudicado como arras, las cuales perder si no
cancela el saldo dentro del plazo fijado.
27/12/2014

Apelacin al P.C.C.
Art. 122 del C.T. Establece el Recurso
de Apelacin, el cual debe hacerse ante
la Corte Superior quien:
Solo revisa si el P.C.C. es conforme al
C.T. y su Reglamento.
No entra a ver el fondo del asunto o de
la Procedencia de la C.C.
27/12/2014

APOYO
DE
LAS
AUTORIDADES
POLICIALES Y ADMINISTRATIVAS
Art. 123 del C.T. seala:
Para facilitar la cobranza coactiva, las
autoridades policiales administrativas
prestarn su apoyo inmediato, bajo
sancin de destitucin, sin costo
alguno.

27/12/2014