Elaboracion de Papeles de Trabajo para Proceso Auditoria Obras Publicas

Conferencia:
Elaboracin de
Papeles de Trabajo para
Auditora de Obras
Pblicas
Ing. Ismael Orellana

IAOM
Definicin de Auditora de Obras Pblicas

Se define como el conjunto de acciones que
establece el Sistema Nacional de Control a travs
de la Auditora Gubernamental, ejecutadas por
profesionales cuya especialidad est de acuerdo
al tipo de obra o proyecto, con la colaboracin de otros profesionales
en campos especficos, para determinar la adecuada utilizacin de
los recursos humanos, materiales y financieros, en cuanto se refiere
a los procesos de ejecucin de proyectos en cada una de sus fases
(prefactibilidad, factibilidad, estudios de ingeniera de detalle,
ejecucin del proyecto construccin de la obra y, puesta en
servicio o puesta en marcha del proyecto).

IAOM
Orientndose el trabajo del:

Las
OBRAS
Tienen
componentes:
Tcnicos
JEFE DE
COMISIN
Legales
Financieros
contando con el asesoramiento

legal en los aspectos pertinentes
significa ello que al realizar la auditora a

proyectos de inversin tambin se
contempla las evaluaciones de cada una
de las fases de su ejecucin.
ESPECIALISTA
Evaluacin y
control de los
Estados
Financieros
Evaluacin
Tcnica de
los procesos:
De ejecucin de la obra en sus etapas de

formulacin de expedientes tcnicos,
procesos licitarios, contratacin,
ejecucin y supervisin de las obras
proyecto
Es decir: Pre Inversin, Inversin
y Post Inversin
IAOM
AUDITORA DE OBRAS PBLICAS
FASES DE LA AUDITORA DE OBRAS PBLICAS

Las fases para llevar a cabo una auditora son:
Planeamiento, fase de ejecucin (o de campo) y
finalmente la fase de la elaboracin de informe.
FIN
INICIO
PLANEAMIENTO
FASE DE
EJECUCIN
(O DE CAMPO)
ELABORACIN DEL
INFORME
IAOM
FASE DE PLANEAMIENTO
Se plantea el:
Memorndum de Planificacin y
el Programa de Procedimientos
Se formulan para los

aspectos que son
competencia de la
comisin auditora y
aspectos especificos
del rubro de Obras
En el se consignan todos los

aspectos importantes de la entidad
y est referida a documentos
legales, normativos y tcnicos que
son los que rigen la ejecucin de

un proyecto.
FASE DE EJECUCIN
Evaluacin
de la
document.
materia del
examen
Acciones de
carcter
tcnico, por
parte de los
especialistas
Revisin del
sistema de
control
interno
establecido
en las
diversas
reas de
operacin
(o de campo)
Comunicacin de
hallazgos
de
auditora
Evaluacin
de
comentarios
y/o
aclaraciones
Sustentacin en los papeles de trabajo

IAOM

FASE DE ELABORACIN DEL INFORME
Contiene entre otros:
Surge como
resultado del
proceso de
elaboracin de los
papeles de trabajo,
la comunicacin de
hallazgos y la
correspondiente
evaluacin de
descargos
Observaciones
Emisin del
Informe de
Auditora
Cuyo objetivo es promover la mejora

en la ejecucin de las operaciones
de la entidad auditada, adoptando
las medidas correctivas para evitar
la ocurrencia de las deficiencias en
el futuro. (NAGU 4.40)
Conclusiones
Recomendaciones
stas
ltimas
constituyen
los
resultados ms importantes que
posibilitan
mejorar
las
operaciones de la entidad u
organismo
en
los
aspectos
administrativos, financieros y de
control interno.
IAOM
CONCEPTOS GENERALES DE
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son la evidencia
documental del trabajo del auditor y estn
constituidos por el conjunto de cdulas
y documentos que contienen informacin obtenida y
elaborada por el auditor, desde la etapa de planificacin
hasta la emisin del informe de auditora.
En los papeles de trabajo el auditor muestra los mtodos y
procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha
obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para
su informe, la evidencia del alcance de su examen y la
prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.
IAOM
CONCEPTOS GENERALES DE
PAPELES DE TRABAJO
Los especialistas, como es el caso de
los ingenieros civiles en la Auditora de
Obras Pblicas, con mayor razn, deben

elaborar los papeles de trabajo de tal forma
que puedan ser entendidos con facilidad tanto por el
auditor encargado, como por el supervisor y los niveles
gerenciales
que
minuciosamente
los
cada
revisen;
deben
procedimiento
de
detallar
auditora
evaluado de una manera objetiva y clara e incluir

suficiente informacin y sustento sobre el asunto
principal u objetivos de la auditora.
IAOM
OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Para la elaboracin de los papeles
de trabajo se deben cumplir los
siguientes objetivos:
1. Contribuir a la planificacin y
realizacin de la auditora.
2. Constituir la fuente primordial para la redaccin
del Informe y la evidencia del trabajo
realizado, por ende el soporte y respaldo de
las
observaciones,
conclusiones
y
recomendaciones incluidas en el informe.
OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
3. Facilitar la revisin y supervisin del

trabajo de auditora.
4. Servir como antecedente para futuras
auditorias,
por
significar
una
permanente
fuente
de
consulta
proporcionando datos especficos para
planificar una nueva auditora.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
La NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO,
destaca los propsitos al precisar que
stos
constituyen
el vnculo entre el
trabajo de planeamiento, ejecucin y el

informe de auditora. Del mismo modo precisa que su
importancia radica necesariamente en la observancia del
auditor respecto a los requisitos tcnicos que tales papeles
de trabajo deben reunir para constituirse en elementos de
indudable valor.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
Independientemente de tales consideraciones, el auditor
debe realizar su trabajo con el debido cuidado y esmero
profesional significando la necesidad de contar con
papeles de trabajo tcnicamente elaborados, que
contengan la debida informacin sistemtica, as como
estar documentados con evidencias suficientes,
competentes y relevantes.
Los papeles de trabajo deben ser
firmados por el personal encargado
de su preparacin, revisin y
supervisin.
REQUISITOS DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben cumplir con los
siguientes requisitos:
1. Deben ser completos y exactos.- Con el objeto de
que permitan sustentar debidamente los hallazgos,
opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza
y el alcance del trabajo realizado.
REQUISITOS DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
2. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y
detallados.- Para que de su lectura un auditor

experimentado, que no haya mantenido una relacin
directa con la auditora, est en capacidad de
fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin
requerir explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados.- para demostrar su

valor como evidencia.
4. Deben contener informacin relevante.- Esto es,
limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo
encomendado.
ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL

En este archivo se incluirn los papeles de
trabajo
documentos
relacionados
con
la
ejecucin de un Examen Especial.
El Archivo de Examen Especial se codificar

con la letra E,
habindose establecido la
codificacin alfanumrica para las diversas reas

de una entidad, as tenemos:
ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL

EA
Abastecimiento
EB
Personal
EC
Tesorera
ED
Contabilidad
EE
Presupuesto
EF
Obras y Proyectos
EG
Comercializacin
EH
Seguros
E...
(Donaciones, denuncias, etc), as

sucesivamente.
PARA EFECTOS DE UNA CODIFICACIN ADECUADA Y

ORGANIZACIN LGICA DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA
AUDITORA, SE HA ESTABLECIDO EL SIGUIENTE CUADRO:
REF.
CONTENIDO
E.F.I
CONCLUSIN
E.F.II
RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVAL. DEL

AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR.
E.F.III
PROGRAMA DE AUDITORA
E.F.1
DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA
E.F.2
PRUEBAS DE AUDITORA
E.F.100
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
E.F.200
EVALUACIN DE ACLARACIONES
E.F.300
DETERMINACIN DEL TIPO DE RESONSABILIDAD.
DETERMINACIN DE LA MUESTRA
[ E.F.1 ]
Instrucciones.- En esta seccin se deben
incluir los papeles de trabajo que consignan la
fuente, los criterios, los procedimientos
utilizados para la identificacin del universo,
as como la determinacin y seleccin de la
muestra.
RELACIN DE OBRAS ADJUDICADAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2

SELEC.
DE LA
MUESTRA
A.D
001
002
003
004
005
006
007
008
NOMBRE DE LA OBRA
EMPRESA GANADORA
DE LA BUENA PRO
MONTO
BASE
MODALID. DE
EJECUCIN
SUMA ALZADA
MONTO
ADJUDIC.
FECHA
DE
ADJUDIC.
FECHA
FIRMA
CONTR.
PLAZO
DE
EJEC.
POR CONTRATA
CONST. 03 AULAS DEPORT.
AA.HH. JUAN PABLO II
CONSTRUCTORA
PIRMIDE
182.071,35
182.000,00 26/03/2001 25/05/2001
60
REHAB. BERMA CENTRAL

DE LA AV. SANTO TOMS
CONSTRUCTORA
RIO DE JANEIRO SRL.
193.189,87 PRECIOS UNITAR. 193.009,00 26/03/2001 25/05/2001
60
REMODELACIN DEL PQUE.

DON JOS
CONSTRUCTORA
EL ARCO S.A.C
PAVIMENTACIN DE LA
AV. PRIMAVERA
CONSTRUCTORA
MELCHORITA S.A.
CERCO PERIMTR. ESTADIO

"JOS DE SAN MARTN"
EL DIAMANTE S.R.L
REHABILITACIN DE LA
AV. VERANO
57.560,08
SUMA ALZADA
56.704,20
26/03/2001 25/04/2001
30
45.300,00
26/03/2001 10/05/2001
45
86.005,00
05/04/2001 04/06/2001
60
LOS INGENIEROS S.A
449.140,25 PRECIOS UNITAR. 448.875,42 14/04/2001 08/08/2001
90
PAVIMENTACIN DE LA
AV. SAN FRANCISCO
TRACTORES SAC.
424.416,30 PRECIOS UNITAR. 424.060,30 16/04/2001 08/08/2001
90
CONSTRUCCIN DE AULAS
C.E N A09B82
EL CONSTRUCTOR S.A
298.731,34 PRECIOS UNITAR. 297.400,00 07/06/2001 19/06/2001
40
445.389,89 PRECIOS UNITAR.
86.082,95
SUMA ALZADA
TOTAL INVERSIN - OBRAS EJECUT
Hecho por:
Modelo de una cdula de trabajo para
Seleccin de la muestra
E.F.2.1
Revisado por:
ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
_______________________________________________________________________________
La habilidad tcnica y la destreza

profesional del auditor se reflejan
en el diseo y elaboracin de los
papeles de trabajo, dependiendo
de la naturaleza de la auditora que

realiza. Un auditor, que en nuestro
caso sera el especialista, es competente, cuando observa en
el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora

Gubernamental, y denota preocupacin por el cumplimiento
del programa de Auditora y debida sustentacin del examen,
lo cual se reflejar en los papeles de trabajo.
ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
____________________________________________________________________________
Marcas de auditora
Las marcas de auditora son signos elaborados para
identificar y explicar los procedimientos de auditora
ejecutados.
Toda cdula de trabajo deber servir a un propsito, por
tanto debe contar con marcas del trabajo efectuado.
Las marcas bsicas de auditora que utilizan en los papeles

de trabajo son de dos clases:
a. Con significado uniforme, son aquellas cuyo concepto se
emplea frecuentemente en cualquier auditora.
b. Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin significado
convencional. Se emplearn describiendo obligatoriamente
su significado en las cdulas respectivas.
ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
____________________________________________________________________________
Marcas de auditora
En el Manual de Auditora Gubernamental se detalla
la relacin de algunas marcas de auditora de
significado uniforme, tales como:
: Cotejado, comprobado, correcto
: Verificado y revisado con documentacin
sustentatoria.
: Suma correcta horizontal
: Clculo verificado, entre otras marcas.
Marcas de auditora
Asimismo, se sealan marcas de auditora utilizadas a
criterio del auditor, como por ejemplo:
: Procedimiento de auditora conforme

: Procedimiento de auditora no conforme
N/A
: Procedimiento de auditora No Aplicable
: Sumatoria conforme, correcta, etc.
CLASIFICACIN Y CONTENIDO DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
_____________________________________________________________
CLASIFICACIN.De acuerdo a las caractersticas particulares de los papeles de trabajo, se

ha establecido una clasificacin de los archivos identificndola a travs de
nmeros romanos y una codificacin alfabtica para su contenido, siendo
esta clasificacin la siguiente:
ARCHIVOS:
I.
Permanente
II.
De Planificacin
III.
Corriente de Auditora Financiera
IV.
Corriente de Auditora de Gestin
V.
De Examen Especial
VI.
Comunicacin de Hallazgos
VII.
Resumen de Auditora
VIII.
De correspondencia
IX.
Opcional
X.
Varios
ARCHIVO PERMANENTE
INCLUIDO
COD.
P1
CONTENIDO
LEY ORGNICA DE LA ENTIDAD Y
NORMAS LEGALES QUE REGULAN
SU FUNCIONAMIENTO.
P2
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO
P3
REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y
P4
P5
P6
FUNCIONES - ROF
MANUAL DE ORGANIZACIN Y
FUNCIONES MOF
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
APROBADO
FLUJOGRAMAS DE LAS PRINICIPALES
ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
ARCHIVO PERMANENTE
INCLUIDO
COD.
CONTENIDO
P7
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
P8
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL,
INCLUYENDO MODIFICACIONES Y
EVALUACIONES
P9
ESTADOS FINANCIEROS
P10
INFORMES DE AUDITORA
P11
DENUNCIAS
P12
PLAN ANUAL DE AUDITORA,

INCLUYENDO REPROGRAMACIONES (OAI)
P13
INFORMES DE EVALUACIN DEL PLAN

ANUAL DE AUDITORA
ARCHIVO PERMANENTE
INCLUIDO
COD.
P14
CONTENIDO
RESUMEN DE LAS DECISIONES MS
IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA
ALTA DIRECCIN
P15
RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS

POR LA ENTIDAD
P16
CONVENIOS Y CONTRATOS
TRASCENDENTES
P17
MEMORIA
P18
RELACIN DE FUNCIONARIOS DE LA
ENTIDAD
P19
DONACIONES
CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y
CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor
deber tener acceso a toda la informacin concerniente a las
operaciones de la entidad, obligndolo a salvaguardar en todo
momento los papeles de trabajo del cliente.
Confidencialidad, los papeles de trabajo son de naturaleza
reservada y secreta; debiendo mantener dicha condicin
durante el transcurso de la auditora gubernamental e
inclusive despus de realizada esta. Bajo ningn motivo o
circunstancia, el auditor debe divulgar el contenido de los
papeles de trabajo.
Su uso no autorizado o prdida generar la responsabilidad
correspondiente.
CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y
CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La condicin de Confidencialidad es esencialmente
importante debido al hecho que su contenido revela
informacin de la entidad examinada, as como el alcance de
la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas
aplicadas.
Propiedad y custodia, los papales de trabajo son de
propiedad de los rganos conformados del Sistema Nacional
de Control, y de las Sociedades de Auditora cuyos exmenes
practicados contaran con la autorizacin de la Contralora
General.
El auditor gubernamental cautelar la integridad de los

papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento y
bajo cualquier circunstancia, el carcter reservado de la
informacin contenida en las mismas.
Archivo de Examen Especial

Conclusin [ E.F.I ]
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que sustentan
el juicio del auditor respecto a los resultados alcanzados en
el rea, segmento o seccin examinado, como consecuencia
de la aplicacin del programa de auditora.
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones
arribadas y relacionadas al trabajo asignado; asimismo,
deber expresar una opinin sobre el grado de solidez y
confiabilidad del sistema de control interno.

Resumen de Observaciones para la Evaluacin del
Auditor Encargado y Supervisor
[ E.F.II ]
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo y las
evidencias suficientes que sustenten las observaciones
obtenidas inicialmente, hasta su inclusin en el informe final
de auditora.
Asimismo, contendrn los comentarios del supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de
seleccin y aprobacin de las observaciones.

Programa de Auditora [ E.F.III ]
En esta seccin se incluir el programa de auditora
preparado en la fase de planificacin, y como evidencia de su
ejecucin se anotarn las iniciales del auditor que efectu el
trabajo, la fecha en que se concluy el procedimiento y la
referencia de los papeles de trabajo preparados por el auditor.
Asimismo de ser el caso, se adicionarn al programa de
auditora los nuevos procedimientos surgidos de acuerdo a
las circunstancias.

Comunicacin de Hallazgos de Auditora
[ E.F.100 ]
En esta seccin se incluir un detalle y/o relacin de los
hallazgos de auditora aprobados y que sern comunicados a
los servidores y ex servidores de la entidad examinada que se
encuentran comprendidos en los mismos. Asimismo, se
controlarn las fechas de preparacin y recepcin de los
oficios remitidos y de las aclaraciones recibidas.
EXAMEN ESPECIAL
Modelo cdula de Archivo de Comunicacin de Hallazgos
EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITALDE LOS ROSALES
PERODO ENE.2001 AL 31.DIC.2001
ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
FUNCIONARIO
CARGO
OFICIO
FECHA
N DAS
REF. P/T
N
OTORGAD.
OFICIO
N
SOLICITA AMPLIACIN DE PLAZO

FECHA
N DAS
N DAS REF. P/T
SOLICIT. AUTORIZ.
OFICIO DE RESPUESTA
OFICIO
FECHA REF. P/T
N
Hecho por:
E.F.10
0
OBSERV.
Revisado por:
EXAMEN ESPECIAL
Evaluacin de las Aclaraciones (Descargos)
[ E.F.200 ]
En esta seccin se debe incluir un resumen de los descargos

recibidos y la evaluacin correspondiente. De ser necesario se
deber incluir la opinin o pronunciamiento del asesor legal y
especialista del equipo de auditora.
Asimismo, el Supervisor del equipo de auditora y los niveles
de gerencia correspondientes, dejarn evidencia de sus
aprobacin o no, mediante un breve comentario de la
evaluacin realizada por el auditor encargado.
EXAMEN ESPECIAL
Modelo de cdula de evaluacin de aclaraciones y/o
descargos:
EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITALDE LOS ROSALES
PERODO ENE.2001 AL 31.DIC.2001
ARCHIVO DE EVALUACIN DE ACLARACIONES
HALLAZGO
ACLARACIONES
EVALUACIN
Y/O DESCARGOS
REF. P/T
Hallazgo ........
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
REF. P/T
Aclaracin y/o
descargo ..........
........................
........................
........................
........................
........................
REF. P/T
Evaluacin ......
........................
........................
........................
........................
........................
........................
Hecho por:
E.F.200
R evisado por:
EXAMEN ESPECIAL
Determinacin del Tipo de Responsabilidad
[ E.F.300 ]
En esta seccin se archivarn los papeles de trabajo producto

de la aplicacin de la gua de evaluacin y determinacin de
responsabilidades, como resultado de as observaciones
evidenciadas documentadamente. Durante el proceso de la
auditora se pueden determinar observaciones que contengan
responsabilidades administrativas, civiles o penales.
EXAMEN ESPECIAL
Modelo de cdula de determinacin de responsabilidades
EXAMEN ESPECIAL A ...................(Nombre la la Entidad) .....................
PERODO DEL ..................... AL ..........................
CEDULA DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
N
HALLAZGO
NOMBRE DEL
FUNCIONARIO
CARGO
PERODO
TIPO DE
RESPONSABILIDAD
MOTIVO
NORMA INCUMPLIDA
O TRANSGREDIDA
H echo por:
E.F.300
Revisado por:
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE

HALLAZGOS
_______________________________________________________________________________
En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y

documentos relacionados con la ejecucin de una Auditora o
Examen Especial.
En este archivo se incluirn los oficios remitidos por el
equipo de auditora, respecto a los presuntos hallazgos
determinados como consecuencia del trabajo de campo.
Se codificarn estos documentos con las siglas OC.
Asimismo, este archivo contendr los documentos de los
descargos remitidos por los servidores y ex servidores
comprendidos en los hallazgos detectados por el equipo de
auditora.
Estos documentos se codificarn con las siglas DR.
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE

HALLAZGOS
_________________________________________________________________________________________________________________________________________
ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALAZGOS

FUNCIONARIO
CARGO
OFICIO N FECHA
N DE DAS
OTORGAD.
REF. P/T
SOLICITA AMPLIACIN DE PLAZO

OFICIO N FECHA
N DE DAS
SOLICIT.
DOCUMENTO DE RESPUESTA
OBSERVAC.
REF. P/T
OFICIO N FECHA
REF. P/T
O.C.1
D.R.1.1
D.R.1.2
O.C.2
D.R.2.1
D.R.2.2
O.C.3
D.R.3.1
D.R.3.2
O.C.4
D.R.4.1
D.R.4.2
...
...
E.F.100
VII. ARCHIVO RESUMEN (R)

_______________________________________________________________________________________________________________________________________
En este Archivo se incluirn los papeles de trabajo y

documentos referidos a los temas claves o aspectos
importantes ocurridos durante la ejecucin de la auditora.
El ARCHIVO RESUMEN de Auditora, se codificar con la

letra R.
Puntos Pendientes Superados (R1)
En esta seccin se deben incluir los papeles de trabajo que
evidencien la revisin del trabajo por el equipo de auditora,
por parte del encargado y supervisor, inclusive del nivel
gerencial, sobre procedimientos o situaciones que no han sido
concluidas por algn motivo y que requieren ser completadas.

____________________________________________________________________________________________________________________________________
Informe de Auditora (R2)

Esta seccin incluir copia del informe final de auditora,
emergente de la auditora gubernamental practicada (Auditora
Financiera, Auditora de gestin o Examen Especial), cuyo
contenido observar la estructura determinada en la NAGU 4.40
Contenido del Informe.
Memorndum de Control Interno (R3)

En esta seccin se incluye copia del Memorndum de
Control Interno emitido por el auditor al finalizar la
evaluacin del sistema de control interno, o resumen de los
puntos que deben ser considerados para ser incluidos en
dicho documento.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________
Resumen de los acontecimientos significativos durante la

ejecucin de la auditora (R4)
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo que resumen
en forma clara y concisa los acontecimientos mas significativos
que surgieron durante la ejecucin del trabajo de campo, y que
hayan afectado la planificacin establecida en cuanto al tiempo y
el resultado del examen.
La preparacin de esta cdula de trabajo es de responsabilidad
del auditor encargado y supervisor del Equipo de Auditora.

________________________________________________________________________________________________________________________________________
Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y

objetivos de la auditora posterior a la planificacin (R5)
Esta situacin contendr los papeles de trabajo y documentos
que consignan cualquier hecho significativo que afecta y/o
modifica el alcance y los objetivos del examen previamente
determinados en la etapa de planificacin. Las modificaciones
efectuadas a las acciones planificadas deben estar aprobadas
por los niveles gerenciales correspondientes.

________________________________________________________________________________________________________________________________________
Carta de Representacin (R6)

En esta seccin se incluir el original de la Carta de
Representacin, documento que constituye una evidencia de
que la gerencia y/o funcionarios de la entidad auditada, se
responsabilizaron en la entrega de informacin requerida, por
el auditor, as como cualquier hecho significativo ocurrido
durante el perodo bajo examen y hasta la fecha de
terminacin del trabajo de campo.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________
Carta de Abogados (R7)

El Auditor Gubernamental debe obtener evidencia de la
existencia (o no) de litigios, demandas y reclamaciones en los
cuales pueda estar involucrada la entidad auditada y que podran
generarle prdidas contingentes.
En tal sentido, sta seccin incluir las respuestas de las
confirmaciones solicitadas a los abogados, a fin de evidenciar la
situacin real de los juicios a favor o en contra, a la fecha del
examen y hasta la fecha del retiro del campo.
De no obtenerse respuesta, el auditor deber evaluar este
hecho, para su correspondiente revelacin en el informe de
auditora.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________
Puntos de atencin (R8)
En esta seccin se deben incluir los papeles de trabajo que

resuman los hechos o eventos significativos, que a juicio del
auditor encargado deben ser puestos en conocimiento del
supervisor y de los niveles gerenciales correspondientes, a fin
de ser adecuadamente valuados y revelados, si fuera el caso,
en el informe de auditora.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________
Comentarios sobre hechos subsecuentes (R9)

En esta seccin se debern incluir los papeles de trabajo que
consignen y resuman hechos subsecuentes significativos,
comprendidos entre la fecha del perodo examinado y la
finalizacin del trabajo de campo, a fin de determinar la
existencia de situaciones que ameriten ser incluidas en el
informe de auditora.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________
Lista de verificacin de Conclusin de Auditora (R10)

Esta seccin incluir una lista de verificacin de conclusin de
auditora a nivel gerencial, como mecanismo de control de
calidad; utilizndose para dicho efecto, el modelo del
cuestionario que se adjunta al mismo.
Se codificar este documento de acuerdo con el criterio
sealado en las instrucciones del Archivo Resumen.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________
Modelo del cuestionario (R10.1)
Esta lista de verificacin debe ser completada por el

encargado del trabajo al finalizar cada etapa de la auditora
en el campo, antes de ser revisada por el Supervisor y
aprobada por el Subgerente. (Si / No / N.A)
1. Se ha elaborado o actualizado la documentacin del
Archivo Permanente?
2. Se ha preparado la validez de un Archivo de Planificacin

que documento la redaccin y estudio de la informacin
relativa a la entidad auditada?

________________________________________________________________________________________________________________________________________
Modelo del cuestionario (Si / No / N.A) (R10.2)
3.
Est documentado en el Archivo Corriente todo el

trabajo de Auditora, incluyendo?
(1) Conclusiones?
(2) Programa de Auditora iniciados, fechados y

referenciados a los papeles de trabajo?
4.
El encargado del examen, ha revisado en detalle el
trabajo de todos los integrantes?

5.
Se ha elaborado un Memorndum de control interno

con relacin al examen efectuado?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.
Se ha tratado con el Subgerente de Auditora

aquellos cambios significativos en la planificacin de
la auditora y se han preparado los memorandos
sobre cambios en el alcance posteriores a la
planificacin para ser aprobados por el Gerente?
7. Se han documentado todos los hallazgos

importantes en el archivo Resumen de Auditora?
8. Se ha preparado cdulas de Puntos de Atencin para
el Subgerente o asesor legal?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________
9. Se ha completado todo el trabajo de auditora planificado, si

estuviese incompleto, se ha documentado claramente en el
Archivo Resumen de Auditora el trabajo pendiente a travs
de cdulas de Puntos pendientes?
10. Se ha considerado y referenciado los papeles de trabajo
con relacin a lo planificado?
11. Se han cotejado y referenciado los papeles de trabajo, con
los estados financieros, documentos fuentes o estados
presupuestarios u otros documentos relacionados con la
auditora?

____________________________________________________________________________________________________________________________________
12. Se ha preparado el borrador de informe de auditora

en
concordancia
con
las
NAGU
otros
pronunciamientos tcnicos de auditora?
13. Se ha procedido a cursar la comunicacin de

hallazgos a cada uno de los presuntos responsables,
de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente?
14. Se ha elaborado una carta de representacin?

15. Se ha obtenido la carta de representacin solicitada
debidamente firmada?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________
16. Se ha revisado los papeles de trabajo para

asegurarnos que:
(1)
Ellos no incluyen comentarios que puedan ser
considerados engaosos o confusos?

(2)
Los asuntos pendientes y los puntos de revisin

han sido satisfactoriamente resueltos?
(3)
Los resultados documentados del trabajo realizado

justifican nuestro informe?

____________________________________________________________________________________________________________________________

17. Se han completado todos los formularios pertinentes de
registro de tiempo y explicado las variaciones con el
respectivo presupuesto?
18. Se han preparado y discutido con el personal los
informes de evaluacin de personal?
Lista de verificacin de conclusin:
PREPARADO _____________________________ ENCARGADO
(iniciales y fecha)
REVISADO
______________________________ SUPERVISOR
(iniciales y fecha)
APROBADO
______________________________ SUBGERENTE
(iniciales y fecha)

________________________________________________________________________________________________________________________________________-_
Control de Tiempo.- (R11)

En esta seccin se debe incluir el formato diseado para el
control de tiempo real que ha insumido el equipo de auditora
durante la auditora. Dicho control debe incluir los tiempos
insumidos durante la planificacin. Ejecucin y elaboracin del
informe, por cada integrante en funcin a las responsabilidades
asignadas.
Este formato debe mostrar las variaciones del tiempo
programado con el ejecutado, explicndose las diferencias y
justificaciones de las mismas.

__________________________________________________________________________________________________________________________
Relacin Total de archivos utilizados.- (R12)
En esta seccin se debe incluir una relacin de los

archivos utilizados para la auditora.
Sin embargo, es del caso anotar que los archivos

implementados y codificados por la Contralora
General de la Repblica son los siguientes:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________
Referencia
cin
ARCHIVO
Cantidad
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO DE PLANIFICACIN
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA DE

GESTIN
F
G
ARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIAL

E
OC
R
C
O
ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS
3
1
ARCHIVO RESUMEN
ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
ARCHIVO OPCIONAL
ARCHIVO VARIOS
1
TOTAL :
16
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

________________________________________________________________________________________________________________________________________
En este archivo se incluirn todos los documentos

administrativos (oficios, memorandos, etc.) remitidos y
recibidos por el equipo de auditora, durante el proceso de la
auditora.
Al archivo de la Correspondencia se codificar con la letra C,
habindose establecido la codificacin alfanumrica para los
diversos documentos.
C1
Correspondencia Remitida
C2
Correspondencia Recibida
Es conveniente preparar un ndice de toda la documentacin

remitida y recibida, consignndose la referencia y breve
contenido de los mismos.
IX. ARCHIVO OPCIONAL

______________________________________________________________________________________________________________________________________
Este archivo incluir informacin o documentacin de la

entidad la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se
relaciona con los objetivos del examen; cuya implementacin
se basa en un manejo prctico y eficiente para la revisin y
supervisin de estos documentos por parte de los
responsables de la auditora (Listado de Inventario Fsico,
Listado de cuentas por Cobrar, Pagar, etc.). En el caso de
Obras, puede ser: Expediente Tcnico, Bases, Liquidacin
Final, entre otros).
Se codificar con la letra O.
X. ARCHIVO VARIOS
________________________________________________________________________________________________________________________________________
En este archivo se incluir los papeles de trabajo y

documentos
sustentatorios
relacionados
con
temas
complementarios y ampliaciones efectuadas por el auditor en
el examen practicado.
Se codificar este archivo con la letra V.
MODELO DE:
ACTA DE INSPECCIN FSICA DE OBRA
Siendo las ............. horas del da ...... de ...................... de ............., nos
reunimos en las instalaciones de la obra ..................................................., los
seores
............................(indicando
el
cargo
de
los
funcionarios)
................................. en representacin de la ................(nombre la
entidad)................................................y el(los) ingeniero(s) ...........................
...........................................................................................................................
en representacin de ....(CGR, OAI o SOA) ...................................................,
a fin de realizar una inspeccin fsica de la obra. Al respecto, luego de hacer
un recorrido a la misma cabe indicar lo siguiente:
...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
Siendo las ........ horas del da ........ de .................. de ........... se dio por
concluida la inspeccin fsica a la obra, firmando los suscritos en seal de
conformidad por los comentarios contenidos en la presente acta.
POR LA ENTIDAD
......................................................
................................................
POR LA (CGR, OAI o SOA)
......................................................
................................................

PERODO DEL ..................... AL ..........................
PLANILLA DE METRADOS DE FIERRO
Nombre de la Obra :
Partida:
ITEM
Unidad:
DESCRIPCIN
N
UND. Long. Veces
Dimetro del Fierro

1/4"
3/8"
1/2"
5/8"
3/4"
1"
Longitud total (ml.) :

Peso por ml. :
Peso (sub-total) kg. :
Peso Total (kg.) :
Hecho por:
Re visado por:

PERODO DEL ..................... AL ..........................
PLANILLA DE METRADOS
Nombre de la Obra :
Partida:
ITEM
Unidad:
DESCRIPCIN
UND.
N
Veces
Largo
Ancho
Alto
Total
Total :
Hecho por:
Revisado por:

PERODO DEL ..................... AL ..........................
PLANILLA DE METRADOS PARA MUROS DE SOSTENIMIENTO
Nombre de la Obra :
TIPO
( I )
ALTURA ( m )
2.00
3.00
( II )
de km. a km.
( III )
( IV )
( V )
TOTAL
( I ):
( II ) :
( III ) :
( IV ) :
( V) :
Tipo: enmampostera d epiedra, en concreto ciclpeo, etc.

Indicar la posicin del muro: de sostenimiento, muro de pie, etc.
Progresiva inicial del trano de muro
Progresiva final del tramo de muro
Longitud del tramo de muro, en mts.
Hecho por:
R evisado por:
COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DE LIMA
Muchas gracias ...

Ing. Ismael Orellana Mora
iorellana@cip.org.pe
ismaorellan@hotmail.com
iorellana@proviasnac.gob.pe

Elaboracion de Papeles de Trabajo para Proceso Auditoria Obras Publicas

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182.000,00 26/03/2001 25/05/2001

REHAB. BERMA CENTRAL

193.189,87 PRECIOS UNITAR. 193.009,00 26/03/2001 25/05/2001

REMODELACIN DEL PQUE.

CERCO PERIMTR. ESTADIO

LOS INGENIEROS S.A

449.140,25 PRECIOS UNITAR. 448.875,42 14/04/2001 08/08/2001

424.416,30 PRECIOS UNITAR. 424.060,30 16/04/2001 08/08/2001

298.731,34 PRECIOS UNITAR. 297.400,00 07/06/2001 19/06/2001

445.389,89 PRECIOS UNITAR.

TOTAL INVERSIN - OBRAS EJECUT

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