SUSANA MARIA ESCOBAR

ALVAREZ

La tributacin religiosa
necesidades tales como:

da

respuesta

Atenuar temores
Calmar a sus dioses
Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie
o mediante sacrificios humanos o animales.

 Los

vencidos perdan sus posesiones

(animales, cosechas y principales bienes)
para pagabar tributos a los vencedores,
adicionalmente, sus prisioneros se
convertan en esclavos, y en general, el pago
se converta en un medio de generacin de
industria porque se tena tanto el capital
como la mano de obra.

Durante la ocupacin romana al territorio

hebreo, se aumentan tanto las bases de
tributacin como el abuso en el recaudo por
orden del dirigente de turno, y como
respuesta a la resistencia juda en materia
de religin y aceptacin de la dominacin
romana.

La divisin social era determinada por las

rdenes del faran, y dio lugar a un amplio
sistema de tributacin y contabilidad
pblica para registrar, vigilar y controlar el
recaudo entre las clases que no eran
autnomas y podan ser objeto de
tributacin.

Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan

de forma tal que se cobren tributos forzosos para
mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de los
combates no solo contina la tributacin sino que se
reorganizan los recursos as:
Ingresos Ordinarios:
Tributo anual de las confederaciones, explotacin de minas
(oro, plata y canteras), residencial; impuesto al consumo,
a las importaciones y exportaciones; multas y
confiscaciones.

Ingresos Extraordinarios:
Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y
liturgias (teatro, deportes, etc.)

Dentro de las principales caractersticas que se

presentaron en el rea tributaria estn:
Altos tributos de las provincias previamente dominadas.
Existencia de funcionarios de impuestos de la
aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es
realizado por Cuestores.
Extensin de los impuestos a todo el territorio y
unificacin del tesoro pblico (fisco).
Corrupcin poltica y altos tributos, especialmente sobre
el rea agrcola.
Primera referencia histrica del IMPUESTO SOBRE LA
RENTA:

Se caracteriz por la presencia de:

LA IGLESIA
Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para
financiar y organizar las cruzadas.

EL FEUDALISMO
Modo de produccin basado en la agricultura.
Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al
seor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar)
Los seores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos.

LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO

A pesar del incipiente comercio se presentan impuestos fijos pero no
muy altos por:
Entrada y salida de mercancas.
Almacenaje.
Ventas .

En esta poca no se presentan grandes desarrollos

tributarios, debido a que los principales tributos se
generan en las rentas aduaneras y comercio de las
colonias americanas. Los principales hechos son:

Tributos en Amrica
Descubrimiento de Amrica
Tributos en la nueva granada

CARACTERISTICAS
Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final del
periodo.
Excesiva dispersin de los tributos y alto costo de recaudo.
Gran importancia a la tributacin indirecta y poco a la directa.
Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas en las Leyes
de Indias.
Entre los impuestos coloniales ms importantes estn:

IMPUESTOS DIRECTOS

Tributo De Indios
Bula De Cruzadas
Media Anata
Mesada eclesistica
Enajenacin de oficios o cargos pblicos
Donativos graciosos.
Vacantes mayores

IMPUESTOS DIRECTOS
Espolios: Al morir los obispos y arzobispos
sus bienes deban ser tributados a la Real
Hacienda.

Derechos Herenciales:
sucesiones.

Impuesto

las

Papel Sellado: tributo por la utilizacin de

papel necesario para el trmite de asunto
judiciales y territoriales.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Armada de barlovento: Establecido para

financiar la flota del mismo nombre,
encargada de prestar proteccin a las
flotas espaolas.
Rentas estancadas: Establecimiento de
monopolios estatales como: tabaco, sal, y
proceso de destilera y comercio de
aguardiente.

Alcabala: Grava toda transaccin de bienes muebles e

inmuebles.

Los diezmos: 10% de la produccin agrcola para financiar

el culto.

Quintos reales: Tributo que se pagaba por la marca de la

moneda en circulacin y la explotacin de minerales.

Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introduccin de

mercancas a un territorio.

Avera: Impuesto de guera establecido para financiar las

flotas que protegan los galeones de ataques piratas.

I. NIVEL NACIONAL

Constitucin Poltica.
Leyes
Decretos reglamentarios
Resoluciones
Circulares
Conceptos

II. NIVEL DEPARTAMENTAL

Asambleas departamentales
Ordenanzas departamentales
Decretos departamental

III. NIVEL MUNICIPAL

Acuerdos municipales
Decretos municipales
Decretos distritales

IMPUESTOS NACIONALES

DE RENTA COMPLEMENTARIOS

(ganancias ocasionales,
remesas)
o

AL VALOR AGREGADO A LAS

VENTAS (I.V.A.)

RETENCIN EN LA FUENTE
- De I.V.A.
- De renta
- Impuesto de timbre
nacional

II.IMPUESTOSDEPARTAMENT
ALES
AL TABACO
AL ALCOHOL
ARIFAS,
JUEGOS
Y
ESPECTACULOS
III.IMPUESTOSMUNICIPALES
DE INDUSTRIA Y COMERCIO,
AVISOS Y TABLEROS I.C.A
Retencin en la
fuente I.C.A.
PREDIAL
VEHICULOS

 Impuesto

a las ventas por

el sistema de clubes.

INDIRECTOS
Impuesto

de Industria
y Comercio.

Juegos

Impuesto

mutuas.

permitidos.

sobre apuestas

Delineacin

paramentos.

Espectculos

pblicos.

Rifas y apuestas.
Impuesto de Industria

Comercio al Sector
Financiero.

urbana

Ocupacin

de vas, plazas
y lugares pblicos.

Impuesto

de degello de
ganado menor.

Avisos y tableros.
Extraccin de materiales.

Uso del subsuelo

Impuesto de casinos.
Nomenclatura

Estampillapro
electrificacin
rural

DIRECTOS

Impuesto predial unificado

Impuesto sobre vehculos automotores

TASA Y DERECHOS

Aseo pblico
Matadero
Plazas de mercado y
ferias
Pesas y medidas
Servicio de Coso
Acueducto
Alcantarillado
Energa
Alumbrado pblico
Servicio telefnico
Servicios de registro
y certificados
Paz y Salvos municipales
Derecho de manga
y embarque
Aprobacin de planos
y construcciones

MULTAS
Malas marcas
Roturas de calles
Aseo e higiene
Coso
Sanciones por trnsito
Infracciones
urbansticas
Lotes sin edificar
CONTRACTUALES
Arrendamientos
muebles o inmuebles
Interventoras
Explotaciones

PARTICIPACIONES
Impuestos a las ventas
Situado Fiscal
En la explotacin petrolera
minas y metales
En la explotacin salina

Refinacin y tratamiento
de hidrocarburos

Juegos apuestas
Permanentes

En la explotacin forestal

Por degello de ganado menor

De consumo de tabaco

OCASIONALES
Reingresos
Aprovechamientos
Intereses y dividendos
Ventas de bienes
Otros
INGRESOS COMPENSADOS
Contribucin
de desarrollo
municipal
Bomberos
Contribucin de caminos
Amortizacin y arrendamiento
de vivienda obrera
Contribucin de valorizacin
Recargos generales
Crditos
compensados por
cobrar

Despus del perodo colonial, la estructura fiscal se

modifica.
En el Congreso de Ccuta de 1821:
Se suprime la alcabala, la armada de Barlovento. Se
facilita el comercio interior.

Se mantienen las cargas sobre el comercio exterior.

Se introduce el primer impuesto directo en la

Repblica, similar al impuesto de Renta.
Las leyes 56 de 1918, 64 de 1927, y 78 de 1935
establecen el impuesto directo a la Renta en
Colombia y son el inicio de la tributacin directa y
progresiva en el pas.

Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan

los sistemas tributarios, algunas parten de la constitucin Nacional
y otras del derecho tributario.
Dentro de los ms importantes principios tributarios estn :
Legalidad: No hay obligacin tributaria sin ley que la establezca.

Igualdad o equidad: A igual capacidad econmica igual tratamiento

fiscal y a desigual capacidad econmica desigual tratamiento fiscal.

Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto,

pero en trminos relativos, porque la tarifa permanece constante
pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable.

Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas

sometidas o afectadas por el mismo.

Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstencin o a una

a

 Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos

fiscales sino a partir de su promulgacin.
Representacin: Las normas tributarias deben ser aceptadas por
todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a travs de
sus representantes.
Economa: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su
recaudo, control y administracin.
Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de
los impuestos (sin trmites complicados) y general disear los
procedimientos de forma que haya economa en tiempo y recursos.

Tributos
Segn el beneficio
Tasas
contribuciones
Segn la capacidad econmica
Impuestos
renta
Patrimonio
consumo

Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad (el

Estado es socio de la empresa)]
Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y
servicios) IVA
Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de
pago)

Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas

condiciones
Neutralidad, en el sentido de generalidad y equidad
Simplicidad en su determinacin
Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos

SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los
tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes

SUJETO PASIVO
Son personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de la
obligacin tributaria sustancial y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias

HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible
Ejemplos
En el IVA el hecho generador es la venta o importacin de
bienes corporales muebles y la prestacin de servicios
gravados
En renta:
Obtener ingresos susceptibles de producir
enriquecimiento patrimonial

HECHO IMPONIBLE
Es el hecho econmico considerado por la Ley sustancial como
elementos de la obligacin tributaria.
Materializacin del hecho
generador previsto en las normas
Ejemplos
En el IVA: Vender mercancas, importar bienes o prestar servicios
En renta: Percibir el salario correspondiente al mes laborado. Ej.: el
mes de enero
CAUSACION
Momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto
de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej.: Impuesto de
timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la
obligacin tributaria
TARIFA
Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable,
sirve para determinar la cuanta del tributo|