Taller Nominasfinal

RECURSOS HUMANOS
TALLER DE NOMINAS
INSTRUCCIONES
1. Las prcticas de calculo en clase son INDIVIDUALES
2. Las prcticas de reforzamiento son en EQUIPO, considerando una
empresa virtual que el equipo seleccione
Material DIDACTICO para UEAS:

Recursos Humanos II e informacin Financiera
Dra. Esther Morales

Mtra. Sandra A. Carrillo
La administracin de Recursos Humanos, es el Proceso administrativo aplicado al

acrecentamiento y conservacin del esfuerzo, las experiencias, la salud, los
conocimientos, las habilidades, etc., de los miembros de la organizacin, en beneficio del
individuo, de la propia organizacin y del pas en general.
Objetivo de la funcin de Administracin de Recursos Humanos: Desarrollar y administrar

polticas, programas y procedimientos para proveer una estructura administrativa eficiente,
empleados capaces, trato equitativo, oportunidades de progreso, satisfaccin en el trabajo y
una adecuada seguridad en el mismo, asesorando sobre todo lo anterior a la lnea y a la
direccin. Este objetivo redundar en beneficio de la organizacin, los trabajadores y la
colectividad.
ORGANIZACIONAL

LEGAL
PRESUPUESTAL
Dra. Esther Morales

LA NOMINA
Es el REGISTRO FINANCIERO que una organizacional realiza por
todas las remuneraciones devengadas (salarios, prestaciones, etc.)
y las deducciones aplicadas a los ingresos de sus trabajadores.
En contabilidad, NOMINA significa cantidad pagada a los
empleados por el trabajo que han hecho en la empresa durante
un perodo determinado de tiempo.
Es un PROCESO que realiza el rea de Recursos Humanos de una
Organizacin. Refiere a una unidad de actividades organizadas
que se caracteriza por la ejecucin de una secuencia de
instrucciones, un estado actual, y un conjunto de recursos
asociados".

Dra. Esther Morales

El pago de NOMINA representa una de

las erogaciones de la empresa ms
importante. Garantizar los fondos para
su realizacin es una de las funciones
de los Administradores Financiero. Para
ello, debe saber CUNDO DEBER TENER
DISPONIBLE EL DINERO Y CONTAR CON
LA EVIDENCIA CORRESPONDIENTE
Es comn realizar PLANEACIONES
FINANCIERAS que SON
SUMINISTRADAS por RECURSOS
HUMANOS
PRESUPUESTAL
EXISTE UNA RELACION LABORAL

AMPARADA POR UN CONTRATO
Ley Federal del Trabajo
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Seguro Social
Ley del INFONAVIT
Todo PAGO DE NOMINA debe

realizarse en ESTRICTO
CUMPLIMIENTO con la
NORMATIVIDAD
NOMINA
Organizacional
MOTIVACIONAL
LEGAL
La organizacin debe ASEGURAR a todos los trabajadores que recibirn SU PAGO EN

EL DA ACORDADO, CORRECTAMENTE CALCULADO.
La incertidumbre del pago, el mal calculo en las remuneraciones o deducciones son
aspectos de MALESTAR y ENOJO que pueden daar el espritu colaborativoDra.y Esther
la Morales
adhesin
deII elos
trabajadores
Recursos
Humanos
informacin
Financiera a la organizacin
La lgica del taller

Identificar CUNDO debemos cumplir con la
realizacin de la NOMINA
Saber QU INFORMACIN NECESITAMOS
Saber DNDE EST ESA INFORMACIN
Identificar RUTAS DE INFORMACIN, para saber
CON QUIEN dirigirse
PROCESAR:
SABER EL CMO REALIZAR EL CALCULO
Dra. Esther Morales

1. Definir FECHAS DE PAGO, AUTORIZACIN, REVISIN

Y ASIGNACIN DE RECURSOS
2. Definir FUENTES Y DE INFORMACIN PARA UNA
COMUNICACIN EFICAZ en la ORGANIZACIN
3. Actualizar CRITERIOS FISCALES CORRESPONDIENTES
Pagar la Nmina
bien calculada, a
tiempo y
debidamente
autorizada
Instrumentos:
Calendarios, Sistema
de Informacin y
Actualizacin fiscal

OBJETIVO
Dra. Esther Morales

PREGUNTAS
Cundo debo cumplir con la realizacin del
pago?
Cundo tengo que informar a la Direccin
Financiera para que tenga disponible los
recursos econmicos?
En caso de requerir autorizacin Cundo
debo entregar a revisin para su autorizacin
correspondiente?
Dra. Esther Morales

PRIMERO
CUNDO DEBO CUMPLIR CON LAS ACTIVIDADES
NECESARIAS PARA REALIZAR EL PAGO DE LA NOMINA?

Dra. Esther Morales

Primero: Generar un CALENDARIO DE ACTIVIDADES

Cumplir con el art. 88 de la LEY FEDERAL DE TRABAJO :
Los plazos para el pago del salario nunca podrn ser mayores de una semana
para las personas que desempeen un trabajo material y de quince das para
los dems trabajadores
Considerar las POLTICAS DE LA EMPRESA, ejemplo:

1.
Los pagos semanales se efectuarn todos los das viernes antes de las 14:00
horas en la caja general.
2.
Los pagos quincenales se efectuarn va depsito bancario o cheque (segn

convenga al trabajador) y los recibos de nmina los podr recoger en el
rea de Recursos Humanos.
Actividad.
Del calendario anual 2014, marque en rojo (u otra forma que usted elija) las
fechas de pago de nomina de su organizacin.
Dra. Esther Morales


Dra. Esther Morales

Cundo tengo que informar a la Direccin Financiera

para que tenga disponible los recursos econmicos?
Es comn que en las organizaciones todas las operaciones MONETARIAS
de la Direccin de Finanzas cuenten con procedimientos y polticas de
seguridad para el adecuado manejo de los recursos financieros. Entre
ellos pueden establecer las siguientes polticas:
1.
2.
Los recursos financieros destinados al pago de nmina debern ser

solicitados mnimo tres das antes de la realizacin del pago.
La evidencia documental es el REPORTE DE NOMINA debidamente
firmado por el responsable del calculo, la revisin del director de
Recursos Humanos y la autorizacin del Director General. Debern ir
acompaados con un CUADRO RESUMEN de los conceptos pagados.
Actividad.
Del calendario anual 2014, marque en azul (u otra forma que usted elija)
las fechas de SOLICITUD DE RECURSOS para pago de nomina de su
organizacin.
Dra. Esther Morales

En caso de requerir autorizacin Cundo debo entregar a

revisin para su autorizacin correspondiente?
Este aspecto formal depende de la estructura

organizacional y funcional de la organizacin. Para lo cual,
el rea de nminas debe prever respuestas alternativa
ante la ausencia de la persona autorizada para el pago.
Actividad.
Para efectos de su empresa maneje 1 da de reserva para
conseguir la firma de autorizacin.
Del calendario anual 2014, marque en naranja (u otra
forma que usted elija) las fechas de PROCESO DE
AUTORIZACIN para pago de nomina de su organizacin
Dra. Esther Morales

CALENDARIO DE ACTIVIDADES PARA NOMINA SEMANAL
FECHAS DE
CORTE PARA
INCIDENCIAS
A APLICAR
TIEMPO
DISPONIBLE
PARA
PROCESAR

FECHAS DE
AUTORIZACIN
FECHAS DE
SOLICITUD DE
RECURSOS
FECHAS DE
PAGO
Dra. Esther Morales

El calendario en forma de reporte

Nomina
Periodo de pago
Periodo de
incidencias
Fecha de
pago
Fecha de solicitud
de recursos
Fecha de
autorizacin
PERIODO
DISPONIBLE PARA
PROCESO
Del 30-dic-13 al
5-ene-14
Del 23 al 29 de
dic de 2013
3-enero-2013
1-enero-2014
31-diciembre2013
30-diciembre2013
Del 6 al 12 de enero de
2014
Del 30-dic-2013
al 5-ene-2014
10-ene-2014
8-enero-2014
7-enero-2014
6-enero-2014
Del 13 al 19 de enero
de 2014
Del 6 al 12 de
enero de 2014
17-ene-2014
15-ene-2014
14-ene-2014
13-ene-2014
Del 20 al 26 de enero
de 2014
Del 13 al 19 de
enero de 2014
24-ene-2014
22-ene-2014
21-ene-2014
20-ene-2014
Del 27 de enero al 2 de
febrero de 2014
Del 20 al 26 de
enero de 2014
31-ene-2014
29-ene-2014
28-ene-2014
27-ene-2014
Del 3 al 9 de febrero de
2014
Del 27 de enero
al 2 de febrero
de 2014
7-febr-2014
5-febrero-2014
4-febrero-2014
3-febrero-2014
EL PERIODO DE INCIDENCIAS Y
EL PERIODO DE PAGO DEBEN
SER IGUALES EN NMERO DE
DIAS
Dra. Esther Morales

CALENDARIO DE ACTIVIDADES PARA NOMINA SEMANAL
Fechas de pago
Fechas de autorizacin
Fechas de solicitud
de recursos
Fechas de proceso

Fecha de corte para

incidencias
Dra. Esther Morales

El calendario en forma de reporte

Nomina
Periodo de pago
Periodo de
incidencias
Fecha de
pago
Fecha de solicitud
de recursos
Fecha de
autorizacin
PERIODO
DISPONIBLE PARA
PROCESO
1
2
3
4
5
EL PERIODO DE INCIDENCIAS Y
EL PERIODO DE PAGO DEBEN
SER IGUALES EN NMERO DE
DIAS
Dra. Esther Morales

Datos a considerar
Das festivos conforme a la LFT (Art.74)
Das de descanso opcional de la Empres
(Polticas empresariales)
Sbados y domingos.
El objetivo es ADELANTAR A LOS PROBLEMAS
QUE PUEDAN SURGIR y NEGOCIAR
PREVIAMENTE EL CALENDARIO DE ACTIVIDADES
CON OTRAS AREAS.
Dra. Esther Morales

Para cumplir con los plazos establecidos debo saber:

1.
Cunto tiempo me tardo en PROCESAR Y REVISAR
Para eso necesito contar con:

a.
b.
c.
d.
Datos base del sistema

Incidencias del perodo DEBIDAMENTE AUTORIZADAS
Incidencias programadas
Actualizaciones FISCALES correspondientes
2. Una vez contando con toda la informacin, PROCESAR LA NOMINA.

Actividades organizadas que permiten calcular los conceptos de
PERCEPCIONES, DEDUCCIONES Y PAGO TOTAL A LOS TRABAJADORES
correspondientes a un periodo de tiempo especfico y CUMPLIENDO LAS
NORMAS EN MATERIA FISCAL, LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL
correspondientes, as como las POLTICAS DE LA ORGANIZACIN y los
MANDATO JUDICIALES.
Dra. Esther Morales

Segundo.
Para el proceso de nmina necesito:
1. IDENTIFICAR LA INFORMACIN QUE NECESITO
2. SABER DNDE SE ENCUENTRA LA INFORMACIN

3. CUL ES LA NORMATIVIDAD LEGAL Y
FUNCIONAL QUE APLICA A ESA INFORMACIN.
Dra. Esther Morales

BASE DE
DATOS DE
EMPLEADOS
REPORTES DE
INCIDENCIAS
INCIDENCIAS
DEL PERIODO
AUTORIZADAS
PROGRAMADAS
DATOS DE LOS
EMPLEADOS
INCIDENCIAS del
periodo y
programadas
NORMATIVIDAD

ACTUALIZACION
ES FISCALES Y
DE SEGURIDAD
SOCIAL
y
MANDATOS
JUDICIALES
NOMINA
CUMPLIR con lo
establecido en :
b) los captulo VI
y VII de la LFT,
c) Captulo I del
Titulo IV de la Ley
del ISR
Dra. Esther Morales

BASE DE
DATOS DE
EMPLEADOS
1.
BASE DE DATOS DE EMPLEADOS

Dra. Esther Morales

Base de datos de los empleados

Constituye la fuente del encabezado de todo recibo de nmina.
Estos datos se encuentran disponibles
en los contratos. Si la organizacin
cuenta con un SISTEMA DE NOMINAS,
basta llenarlos una ocasin.
Si la organizacin NO CUENTA con un
sistema, PRECISA MANTENER UNA BASE
DE EXCELL con esa informacin
PERSONALES
1. Nombre
2. RFC
3. CURP
4. Nmero de seguridad social
DE SU IDENTIFICACION EN LA ORGANIZACIN
1. Nmero de empleado
2. Puesto
3. Departamento
RELACIN LABORAL
1. Fecha de ingreso
2. Sueldo mensual
3. Sueldo diario
4. Salario integrado
5. Salario base de cotizacin
Estos datos cambian con poca

frecuencia. Las organizaciones
establecen periodos de EVALUACIN
que permiten la MOVILIDAD
JERARQUICA en ascensos y
promociones. Otro momento de cambio
es la ACTUALIZACIN SALARIAL que
puede ser producto de un proceso de
valuacin de puestos o de incremento
anual por la inflacin.
Para efectos de calculo de indemnizaciones y finiquitos.

Art. 84 de la LFT
Para efectos de calculo de cuotas obrero patronales del IMSS e
INFORNAVIT. Cambian con frecuencia. Arts. 27,28 y 30 de la LSS
Dra. Esther Morales
EL SALARIO INTEGRADO
Fundamento legal: LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Dra. Esther Morales

NOTA
Es comn que se confunda el salario integrado
con el salario base de cotizacin. De hecho,
algunos documentos formales del IMSS
manejan el concepto de Salario Integrado.
En algunos casos resultan ser iguales. Por
ejemplo en el momento de ingreso del
trabajador.

Dra. Esther Morales

Salario Integrado.
Norma: Ley Federal del Trabajo
Captulos
V. SALARIO
VI. SALARIO MINIMO
VII. NORMAS PROTECTORAS Y PRIVILEGIOS DEL SALARIO
Art. 84. El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie
y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entre al trabajador por su trabajo.
DONDE:
Cuota diaria: sueldo diario o salario base diario
Gratificaciones: aguinaldo, bonos, premios, etc.
Percepciones: otros pagos como vales de despensa, apoyo escolar, etc.
Primas: prima de vacaciones, prima de antigedad, etc.
Comisiones: pagos variables condicionados con una actividad
Prestaciones en especie: servicio de comedor
Etc.
Dra. Esther Morales

Otros artculos de inters

Art. 87. Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual que
deber pagarse antes del da veinte de diciembre, equivalente a quince
das de salario, por lo menos.
Los que no hayan cumplido el ao de servicios tendrn derecho a
que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo
que hubieren trabajado
Art. 89. Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban
pagarse a los trabajadores se tomar como base el salario
correspondiente al da en que nazca el derecho a la indemnizacin,
incluyendo en l la cuota diaria y la parte proporcional de las
prestaciones mencionadas en el artculo 84
Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividir entre siete
o entre treinta, segn el caso, para determinar el salario diario

Dra. Esther Morales

Cmo integro el Salario?

Supongamos que el trabajador slo recibe las prestaciones mnimas establecidas en la LFT
1.
2.
3.
Identifique la CUOTA DIARIA por jornada de trabajo. Si el salario se establece por

semana divdalo entre 7; si el salario se establece por mes divdalo entre 30
Identifique su antigedad. Recuerde que la prima vacacional est ligada al nmero de
das de vacaciones que dependen de la antigedad del trabajador.
Como el AGUINALDO y la PRIMA VACACIONAL SE CALCULAN TOMANDO COMO BASE
LA CUOTA DIARIA, debe CALCULAR LA REPRESENTACIN NUMRICA PORCENTUAL
QUE CORRESPONDA PARA CADA PRESTACION FIJA. Es decir, si el aguinaldo se paga
anualmente, debemos identificar el porcentaje que cada da de trabajo devenga el
beneficio. Ejemplo:
Son 15 das de aguinaldo por un ao de servicio.

Se divide 15 entre 365 das, el resultado es 0.04111, que corresponde a un 4.11% diario del
total del aguinaldo que cobrar al final del ao.
Si le corresponden 25% de 6 das de vacaciones por el primer ao de trabajo, entonces:
Se multiplica 6 por el 25%, el resultado es 1.5 que significa 1.5 das de salario como prima
vacacional. Este resultado se divide en 365, para obtener el factor diario, que es 0.00411, es
decir el 0.411% que devenga cada da de trabajo por concepto de su prima vacacional.
Dra. Esther Morales

Vacaciones y prima vacacional

Artculo 76. Los trabajadores que tengan ms de un ao
de servicio disfrutarn de un perodo anual de vacaciones
pagadas, que en ningn caso podr ser inferior a seis
das laborables, y que aumentar en dos das laborables,
hasta llegar a doce, por cada ao subsecuente de
servicios.
Despus del cuarto ao, el perodo de vacaciones se
aumentar en dos das por cada cinco de servicios
Artculo 80. Los trabajadores tendrn derecho a una
prima no menor de veinticinco por ciento sobre los
salarios que les correspondan durante el periodo de
vacaciones.
Dra. Esther Morales

Tabla sugerida TRADICIONAL

Aos de antigedad
Das Vacaciones
Prima de Vacaciones
Hasta 1 ao
25%
De ms de 1 y hasta 2 aos
10
12
De mas de 4 y hasta 5 aos
12
12
12
12
De ms de 8 y hasta 13
aos
14
De ms de 13 y hasta 18
aos
16

Dra. Esther Morales

Ejemplo: Suponga una organizacin QUE SOLO OFRECE LAS PRESTACIONES

DE LEY y contrata personal.
Contrata a la recepcionista con un sueldo mensual de $ 6,000.00
Cuota/sueldo/salario diario : 6000/30= $200
Se sugiere integrar las prestaciones de ley en factores diarios:
1.
Aguinaldo: 15 das por 365 das de trabajo. Calcular el factor diario: 15/365 =0.04109
2.
Vacaciones: NO SE INTEGRAN POR QUE SE DISFRUTAN, no es un pago que se realice extra.
3.
Prima vacacional: SI SE INTEGRAN, se deben pagar antes de que el trabajador disfrute sus vacaciones.
En el caso de la recepciones, le corresponde el 25% de 6 das para trabajadores que hayan cumplido un
ao de servicio. Se calcula el factor diario: 6 das por el 25% y el resultado se divide en 365:
(6*.25)/365 =0.004109
4.
Se suman los factores :
Aguinaldo:
0.0411
Prima vacacional:
0.0041
TOTAL:
0.0452
5. A la cuota diaria se le integra ese factor diario, que corresponden a las prestaciones mnimas de ley que
aplican a los trabajadores que estn en su primer ao de trabajo.
Mas
Igual
Cuota diaria:
Factor integracin:
Salario Integrado

0.0452%
$200.00
9.04
$209.04
Dra. Esther Morales

NOTA
Solo en el caso de que una organizacin SOLO PAGUE
LAS PRESTACIONES DE LEY, el salario integrado
establecido en la Ley Federal del Trabajo y el salario
base de cotizacin establecido en la Ley del Seguro
Social, sern iguales.
Actividad.
Calcule los siguientes salarios integrados considerando
que la organizacin solo paga las prestaciones de LEY.
Considere el cambio de los das de vacaciones
correspondientes a la antigedad de los empleados
Dra. Esther Morales

Datos para calculo del Salario Integrado y Salario base de Cotizacin en una
empresa que SLO OFRECE LAS PRESTACIONES MINIMAS DE LEY
Trabajador
Ingreso
1/10/2013
12/2/2010
16/6/2009
17/9/2008
1/6/2011
15/9/2007
Salario mensual
$6,000.00
$ 9,000.00
$15,000.00
$ 8,500.00
$12,500.00
$15,000.00
a) Salario diario
$200.00
Aguinaldo
15 das
b) Factor de
Aguinaldo
15/365
=0.0411
Vacaciones
6 DAS
Prima vacacional
25%
c)Factor prima
vacacional
(6*.25)/365 =
0.00411
d) Factor total de
integracin (b +c)
0.0411+
0.0041 =
0.0452
e) Monto de
integracin (a *d)
200 * 0.0452
= 9.04
Salario integrado
(a+e)
$200+9.04
=209.04

Dra. Esther Morales

Actividad
Calcule los salarios integrados de la empresa
cuyo organigrama se entrega.
Considere que la empresa SOLO OFRECE LAS
PRESTACIONES MINIMAS DE LEY
Los datos de antigedad los entregaremos en
el saln.

Dra. Esther Morales

Direccin General
$54000
Asistente
$9000
Gerente Operaciones
Gerente de Finanzas
$35,000
$40,000
Gerente de
Mercadotecnia y Ventas
$38,000
Asistente
Asistente
Asistente
$9,000
$ 9,000
$ 9,000
(2) Jefaturas de
Produccin
(4) Ingenieros de
Producto
$16,000
$16,000
Contador
Compras
Recursos Humanos
Tesorero
$25,000
$20,000
$ 20,000
$20,000
(3)Desarrolladores de
Producto
$20,000
(15) Operarios
(3) Auxiliares
(1) Auxiliar)
(2) Auxiliares
(1) Auxiliar
(5)Vendedores
$8,000
$ 9,000
$9,000
$6,000
$9,000
$10.000

Dra. Esther Morales

Tarea para presentar el Lunes

Actividad para el Lunes
1.
A.
B.
C.
Organizacin en equipos. Proponer un PLAN DE

REMUNERACIONES a una empresa virtual, el cual deber incluir
los siguientes criterios:
Aumento de aguinaldo conforme a la antigedad del trabajador
Aumento de las vacaciones y prima vacacional conforme a la
antigedad del trabajador. En los primeros dos aos de trabajo
podrn ser conforme a la ley, a partir del 3er ao debern ser
superiores a la ley
Remuneraciones variables.
2. Construir su base de datos de los trabajadores, aplicando las

percepciones superiores a la ley.
Dra. Esther Morales

Qu utilidad tiene el Salario Integrado?

Los datos de integracin permitirn al responsable
de la nomina efectuar clculos para presupuestar
obligaciones laborales a futuro y generar
previsiones en materia de pagos por derechos
adquiridos por los trabajadores, ejemplos:
1. Pago de aguinaldos
2. Evitar PASIVOS LABORALES
3. Verificar los COSTES POR MANO DE OBRA
DIRECTA E INDIRECTA asignados a las diferentes
reas funcionales.
Dra. Esther Morales

Cmo se integra el Salario Integrado cuando el trabajador percibe

ingresos variables? Y para qu sirve?
Las pagos que reciba el trabajador por motivo de su trabajo como PREMIOS DE ASISTENCIA, BONOS,
TIEMPOS EXTRAS, ETC, cuya naturaleza es VARIABLE, debern integrarse al salario que estar vigente en el
mes inmediato al que se realiz el pago. Ejemplo:
Juan Prez tiene un salario semanal de $1,050.00, y durante el mes de septiembre trabajo tiempo
extra por un total de $900.00, adems recibi un bono de productividad por $ 400.00 y NO tuvo faltas
durante el periodo
Cul es su salario integrado para el mes de octubre, considerando que su fecha de ingreso es el 5 de
marzo de 2010 y cuenta con el aguinaldo, vacaciones y prima vacacional conforme lo establece la LFT.
Calculo INTEGRACIN :
Salario Semanal
$1,050.00
Salario Diario
$ 150.00
PERCEPCIONES FIJAS
Factor de Integracin de 15 das de aguinaldo : (15/365 ) =
0.0411
Factor de Integracin de la prima vacacional : (12*0.25)/365= 0.008219
Total Factor de Integracin: 0.047939
TOTAL SALARIO MAS PRESTACIONES FIJAS:
150*1.0493191= 157.39
PERCEPCIONES VARIABLES
Total pagos variables mes de septiembre :
Nmero de das trabajados en el periodo:
$1,300.00
30 das
Percepcin variable diaria:
$ 43.33
Total salario integrado para el mes de Octubre de Juan Prez es :
$ 200.72

Dra. Esther Morales

ARTICULO 49.
EL PATRON QUEDARA EXIMIDO DE LA OBLIGACION DE REINSTALAR AL TRABAJADOR,
MEDIANTE EL PAGO DE LAS INDEMNIZACIONES QUE SE DETERMINAN EN EL ARTICULO 50 EN LOS CASOS
SIGUIENTES:
I. CUANDO SE TRATE DE TRABAJADORES QUE TENGAN UNA ANTIGEDAD MENOR DE UN AO;
II. SI COMPRUEBA ANTE LA JUNTA DE CONCILIACION Y ARBITRAJE, QUE EL TRABAJADOR, POR RAZON DEL
TRABAJO QUE DESEMPEA O POR LAS CARACTERISTICAS DE SUS LABORES, ESTA EN CONTACTO
DIRECTO Y PERMANENTE CON EL Y LA JUNTA ESTIMA, TOMANDO EN CONSIDERACION LAS
CIRCUNSTANCIAS DEL CASO, QUE NO ES POSIBLE EL DESARROLLO NORMAL DE LA RELACION DE
TRABAJO;
III. EN LOS CASOS DE TRABAJADORES DE CONFIANZA;
IV. EN EL SERVICIO DOMESTICO; Y
V. CUANDO SE TRATE DE TRABAJADORES EVENTUALES.
ARTICULO 50. LAS INDEMNIZACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO ANTERIOR CONSISTIRAN:

I. SI LA RELACION DE TRABAJO FUERE POR TIEMPO DETERMINADO MENOR DE UN AO, EN UNA
CANTIDAD IGUAL AL IMPORTE DE LOS SALARIOS DE LA MITAD DEL TIEMPO DE SERVICIOS PRESTADOS;
SI EXCEDIERA DE UN AO, EN UNA CANTIDAD IGUAL AL IMPORTE DE LOS SALARIOS DE SEIS MESES
POR EL PRIMER AO Y DE VEINTE DIAS POR CADA UNO DE LOS AOS SIGUIENTES EN QUE HUBIESE
PRESTADO SUS SERVICIOS;
II. SI LA RELACION DE TRABAJO FUERE POR TIEMPO INDETERMINADO, LA INDEMNIZACION CONSISTIRA EN
VEINTE DIAS DE SALARIO POR CADA UNO DE LOS AOS DE SERVICIOS PRESTADOS; Y
III. ADEMAS DE LAS INDEMNIZACIONES A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES ANTERIORES, EN EL IMPORTE
DE TRES MESES DE SALARIO Y EN EL DE LOS SALARIOS VENCIDOS DESDE LA FECHA DEL DESPIDO
HASTA QUE SE PAGUEN LAS INDEMNIZACIONES.
Art. 89. Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores se tomar
como base el salario correspondiente al da en que nazca el derecho a la indemnizacin, incluyendo en l la
cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones mencionadas en el artculo 84
Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividir entre siete o entre treinta, segn el caso, para
determinar el salario diario
Dra. Esther Morales

EL SALARIO BASE DE COTIZACIN

Fundamento Legal: Ley del Seguro Social
L.S.S. CAPITULO 2, De las bases de cotizacin y de las cuotas
Leer TODOS LOS ARTCULOS DE ESTE CAPITULO
Artculo 15. Los patrones estn obligados a:
I Registrarse e inscribir a sus trabajadores, as como comunicar altas, bajas,
modificaciones de salario
II. Llevar nminas y listas de raya y conservarlas cinco aos.
III. Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y enterar su importe al
Instituto;
Artculo 39. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades

vencidas y el patrn est obligado a determinar sus importes en los formatos
impresos o usando el programa informtico, autorizado por el Instituto.
Asimismo, el patrn deber presentar ante el Instituto las cdulas de
determinacin de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo
a ms tardar el da diecisiete del mes inmediato siguiente
Dra. Esther Morales

POR QUE DE SU IMPORTANCIA

Es el salario diario con el que queda registrado un trabajador ante el IMSS y
ante el INFONAVIT , y ser la base para determinar :
1. CALCULO del monto de las cuotas obrero patronales que deber efectuar el
cargo del patrn
2. DESCONTAR al trabajador lo correspondiente a la cuota obrera
3. CALCULO de las prestaciones en dinero a que tiene derecho el trabajador o
sus beneficiarios legales, por parte de las autoridades del SEGURO SOCIAL,
DEL INFONAVIT y de la AFORE.
Si un trabajador es registrado con un salario inferior al que realmente percibe, el
monto de las prestaciones en dinero se ve directamente afectado, ya que el
importe de los subsidios se calcula tomando como base el salario diario
reportado.
Esta es la razn por la que el trabajador debe vigilar permanentemente que su
salario sea correctamente reportado al IMSS, pero para ello necesita conocer la
manera en que se debe integrar, al igual que el patrn para evitar correr
riesgos de multas y sanciones por omisin en el pago de las cuotas obrero
patronales.
40 Dra. Esther Morales
El artculo 27
El Salario Base de cotizacin se integra con los pagos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al
trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin,
dada su naturaleza los siguientes conceptos;
Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
El ahorro cuando se integra por una parte del trabajador y otra de la empresa con
posibilidad de retiro cuando mucho dos veces al ao.
Cantidades para fines sociales de carcter sindical.
Aportaciones adicionales de Retiro, Cesanta en edad avanzada y Vejez.
Las cuotas patronales al IMSS, INFONAVIT, y el reparto de utilidades.
Alimentacin y habitacin onerosa (se entiende por onerosa cuando su importe es
superior al 20% del Salario Mnimo del D. F por cada una).
Despensas en especie o en dinero cuando su importe sea mximo del 40% del
Salario Mnimo del D. F.
Premios de asistencia y puntualidad si cada uno de ellos no rebasa el 10% del
Salario Base de Cotizacin.
Cantidades entregadas para fines sociales (planes de pensin o proyectos culturales).
El tiempo extra siempre y cuando est dentro de los lmites legales establecidos por
la Ley Federal del Trabajo.
41
Dra. Esther Morales

Tipos de Salario Base de Cotizacin.

Artculo 30
I. FIJO
Cuota diaria + prestaciones fijas (Aguinaldo y prima vacacional)
El salario slo integra elementos fijos sobre la cuota diaria, que por cumplimiento legal o poltica de la
empresa SEAN FIJOS. otras retribuciones peridicas de cuanta previamente conocida, stas se sumarn
a los elementos fijos.
II. VARIABLE
Elementos variables
Cuando el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos. Se
sumarn los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre
el nmero de das de salario devengado en ese perodo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se
tomar el salario probable que le corresponda en dicho periodo
III. MIXTO
Elemento fijos + Elementos variables
Cuando el salario adems de los elementos fijos (cuota diaria, aguinaldo, prima vacacional) se integra con
elementos variables (Horas extras, premios de productividad y asistencia, etc.) Para efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables en trminos de lo que
se establece en la fraccin anterior.

Dra. Esther Morales

EL tiempo extraordinario para efectos del salario

base de cotizacin
El artculo 27 seala:
NO INTEGRAN
El tiempo extra siempre y cuando est
dentro de los lmites legales establecidos
por la Ley Federal del Trabajo.

Dra. Esther Morales

As que analicemos lo que nos dice la LFT en materia de tiempo extraordinario:

Artculo 66. Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni tres veces en una semana.
Artculo 67. Las horas de trabajo a que se refiere el artculo 65, se retribuirn con una
cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada.
Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un ciento por ciento ms del
salario que corresponda a las horas de la jornada.
Artculo 65. En casos de siniestro o riesgo inminente en que peligre la vida
del trabajador, de sus compaeros o del patrn, o la existencia misma de la
empresa, la jornada de trabajo podr prolongarse por el tiempo
estrictamente indispensable para evitar esos males.
Artculo 68. Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo
mayor del permitido en este Captulo.
La prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana,
obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por
ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en esta ley
44
Dra. Esther Morales

Ejemplo:
La compaa X ofrece a sus empleados el siguiente plan de remuneraciones:
1. Aguinaldo:
1.1. Para trabajadores de menos de un ao 15 das
1.2. Para trabajadores de ms de un ao y hasta 3 aos, 17 da
1.3. Para trabajadores de ms de 3 aos, 19 das
2. Prima vacacional
2.1. Para trabajadores de menos de un ao 25%
2.2. Para trabajadores de ms de un ao y hasta 3 aos, 30%
3.3. Para trabajadores de ms de 3 aos, 35%
3.
Ofrece BONOS DE PRODUCTIVIDAD de 8 das de salario base al mes si se

cumple la cuota de produccin establecida y si el trabajador NO SE
AUSENTA
4.
Por causas extraordinarias, la empresa podr requerir que sus empleados

trabajen tiempo extra, previo acuerdo con el sindicato.

Dra. Esther Morales

Integracin de salario para el 5 bimestre (septiembre-octubre), con datos variables

del 4 bimestre (julio-agosto)
Trabajador
Lourdes Gustavo
Rubn
Edwin
lvaro
Ftima
a) Salario diario
Fecha de Ingreso
$ 150.00
05-Jun-2000
$ 95.00
30-Mzo-2006
$ 180.00
10-jun-2009
$ 195.00
31-Oct-2010
$ 120.00
5-dic-2012
$145.00
16-feb-2013
b) Factor
Aguinaldo
0.052054
c) Factor Prima
vacacional
0.01534
d) Total Factor de
Integracin ( b+c)
0.06739
e) TOTAL (a*(1+d))
$ 160.11
$ 101.40
$ 192.13
$ 206.65
$ 127.17
$ 152.55
f) Horas triples
pagadas
$ 450.00
427.5
$ 1,755.00 $ 731.25
$ 405.00
326.25
g)Bono de
productividad
$ 4,400.
760.00
1,440.00
1,920.00
1,160.00
h) Total variable
(f+g)
$ 4850.00
8)Das trabajados
(19das/365)
(16*.35/365)
62
j) Parte variable
(h/i)
78.22
k)SBC
Material(e+j)
DIDACTICO para
UEAS:
$
238.33
59
$ 121.53
58
$ 247.22
3,120.00
62
$ 267.78
62
60
Dra. Esther $177.32

Morales
$164.67
Art. 76. Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicios disfrutarn de

un perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser inferior a
seis da laborables, y que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a doce,
por cada ao subsecuente de servicios. Despus del cuarto ao, el perodo de
vacaciones se aumentar en dos das por cada cinco de servicios
APLICACIN TRADICIONAL, QUE CASTIGA AL TRABAJADOR
Aos de antigedad
Das Vacaciones
Hasta 1 ao
10
12
12
12
12
12
14
16

Prima de Vacaciones 25%
Dra. Esther Morales

Tabla sugerida
Qu beneficia al Trabajador
Aos de antigedad
Das Vacaciones
Prima de Vacaciones
Hasta 1 ao
25%
10
12
14
16
18
De ms de19 y hasta 24 aos
20
22

Dra. Esther Morales

Configuracin de las remuneraciones

Estatutos
generales
BENEFICIOS
Esquemas flexibles
con salario
emocional
Opciones de largo
Opciones corto
plazo
plazo (hasta 1 ao) (Entre 3 y 5 aos)
REMUNERACIN
VARIABLE
REMUNERACIN
FLEXIBLE
Portafolio
Verstil
SALARIO
BASE
Competitivo
ATRAER
Optimizacin
fiscal
RETENER
PERMANECER
Dra. Esther Morales
EVOLUCION DE LA REMUNERACION GLOBAL

Mezcla de la compensacin
100%
90%
15%
10%
10%
80%
10%
15%
18%
5%
10%
8%
10%
12%
70%
17%
60%
50%
40%
85%
80%
75%
65%
30%
55%
20%
10%
0%
1970
1980
Remuneracin
Fija

Recursos
II e informacin
Financiera
Fuente:Humanos
HUMAN CAPITAL
CONSULTING
2007
1990
Beneficios
2000
Remuneracin
Variable
a Corto Plazo
2007
Remuneracin
Variable
Dra. Esther Morales
LargoA.plazo
Mtra.ASandra
Carrillo
NOTA,
El plan de remuneraciones que cada organizacin establezca impactar de
manera directa los procesos de nmina.
Las tendencias mundiales sugieren:
1.
2.
3.
4.
Una disminucin de la remuneracin fija de los salarios

Una disminucin a las prestaciones y beneficios generales que estn
ligados a la remuneracin fija del salario
Un aumento de las remuneraciones variables vinculadas al desempeo a
corto plazo
Una nueva configuracin de las remuneraciones variables a largo
plazo, vinculadas con el impacto de los trabajadores en reas
estratgicas. Algunas empresas como HAY Group, ofrecen un servicio en
lnea que COMPARA LAS REMUNERACIONES que pagan diferentes
organizaciones agrupadas en sectores econmicos e industriales. En su
propuesta, incluye como remuneracin planes de capacitacin, acceso
a prestamos con facilidades entre otros.

Dra. Esther Morales

Es demasiada informacin para

tener presente cada vez que
realicemos nuestras nominas?
Construyamos nuestros
ACORDEONES

Dra. Esther Morales

Tipos de
SALARIO
Concepto
Salario Mnimo
General
Cantidad menor que
debe recibir en
efectivo el trabajador
por jornada
Normativid Art. 123 constitucional

ad
y los Arts. 90,91,93 y
94 de la LFT
Salario Diario
cuota diaria
Art. 89 LFT
Publicados en
diciembre de cada ao
para entrar en vigor el
siguiente ao
Se fija en el contrato de
trabajo.
Qu
integra
La comisin Nacional
de los Salarios
Mnimo, Conforme a
estudios tcnicos
Cuota por jornada

trabajada.
Establece mnimos
legales de pago y es
una MEDIDA para
TOPES fiscales y de
Seguridad Social
Para pagar el salario

semanal, Calcular el
costo hora para
tiempos extras. Calculo
de otras prestaciones
Para qu
se utiliza
Material
DIDACTICO para UEAS:
Limites
Salario Base de
Cotizacin
Es el importe en
efectivo que se le paga
al trabajador por
jornada.
Cmo lo
conozco
Cmo lo
calculo
Salario
INTEGRADO
por semana, dividir

entre 7; si se fija por
mes, dividir entre 30
Dra.25
Esther
Morales
Veces
SMG
Actividades
EN EQUIPO
Calcule SALARIOS BASE DE COTIZACION de su
EMPRESA para aplicarse al 5 bimestre, con datos
de percepciones variables del 4 bimestre
INDIVIDUAL.
Termine el cuadro de los salarios
Dra. Esther Morales

Cundo debe informar al IMSS el

cambio de SBC?
Art. 28. Los asegurados se inscribirn con el Salario Base de Cotizacin que
perciban en el momento de su afiliacin, establecindose como lmite
superior el equivalente a 25 VECES el Salario Mnimo General que rija en el
D.F. y como lmite inferior el salario mnimo general.
Art. 34, seala que el patrn deber informar la modificacin de salario :
a) Si el trabajador tiene salario fijo y sta sufri modificaciones. (CUOTA
DIARIA Y PRESTACIONES SOBRE CUOTA DIARIA Dentro de un plazo
mximo de cinco das hbiles,)
b) CUANDO SE TRATE DEL CAMBIO DE LAS REMUNERACIONES VARIABLES
(obtenidas en el bimestre anterior) Dentro de los primeros cinco das
hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y
noviembre las modificaciones promedio obtenidas en el bimestre
anterior.
c) Si el trabajador tiene salario MIXTO, dentro de los cinco das hbiles
siguientes al cambio de la parte fija del salario y; si hubo cambio en los
elementos variables el patrn informara dentro de los primeros cinco
das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y
noviembre,
Dra. Esther Morales

REPORTES DE
INCIDENCIAS
INCIDENCIAS
PROGRAMADAS
2.
BASE DE DATOS DE INCIDENCIAS DEL PERIODO
DEL PERIODO
AUTORIZADAS
En esta etapa se requiere contar con la informacin AUTORIZADA de las

incidencias del periodo que DEBEN SER REGISTRADAS EN LA NOMINA.
Ejemplos:
1.
Horas extras autorizadas

2. Ausencias con goce de sueldo
3. Incapacidades
4. Bonos de produccin
5. Premios de asistencia
Es importante que cada una de estas incidencias sean DEBIDAMENTE

PROBADAS Y AUTORIZADAS, de lo contrario la SE DESLINDAR LA
RESPONSABILIDAD FINANCIERA A QUIEN RESULTE RESPONSABLE.
(ver procedimientos ejemplos)
Dra. Esther Morales

3. PROCESO DE LA NOMINA
Diseo Hoja de
TRABAJO
Contar con toda la INFORMACIN

Contar con HOJAS DE TRABAJO para validar informacin
Comprobar las AUTORIZACIONES
Integrar la
INFORMACIN
Integrar la informacin al SISTEMA. Tener un CHECK LIST.

Validar las actualizaciones LEGALES
Validar las incidencias programadas
Verificar
CALCULOS
Verificar clculos aleatorios

Validar clculos INTEGRALES por departamento

Dra. Esther Morales

HOJA EN EXCELL
Hacer UN ARCHIVO EN EXCELL PARA LAS NOMINAS
MENSUALES
Tener las siguientes hojas en excell
1. Base de DATOS MAESTRA.
2. Hoja para Calculo del Salario Base de Cotizacin que
estar vigente durante el periodo de nmina que se
calcula.
3. Hoja para el calculo para TIEMPOS EXTRAS
4. Hoja DEL FORMATO DE LA NOMINA.
5. Hoja de calculo para Impuesto Sobre la Renta
6. Hoja de calculo para las CUOTAS OBRERO PATRONALES
7. Hoja de datos para TABLAS DE ISR
8. Hoja con el FORMATO DEL RECIBO POR TRABAJADOR
Dra. Esther Morales

DOS RUTAS PARA SUMINISTRAR

INFORMACIN
Hojas GENERALES POR INCIDENCIAS, ejemplo.
Las hojas de autorizacin de tiempo extra por
departamento.
Hojas de INCIDENCIAS POR TRABAJADOR,
ejemplo, FORMATO de incidencias por
trabajador,
Dra. Esther Morales


Dra. Esther Morales

ACTIVIDAD EN EQUIPO
,GENEREN SU FORMATO DE INCIDENCIAS para la nomina que
estamos trabajando en clase.
Deben contemplar.
a. Encabezado
b. Inasistencias por ausentismo, por vacaciones, por permiso
o por incapacidad
c. Tiempos extras (diarios y por semana)
d. Si aplica o no BONO DE PRODUCTIVIDAD
e. Firmas
Dra. Esther Morales

EL PROCESO DE CALCULO
DATOS DE LOS
EMPLEADOS
INCIDENCIAS del
periodo y
programadas
NORMATIVIDAD

ACTUALIZACION
ES FISCALES Y
DE SEGURIDAD
SOCIAL
y
MANDATOS
JUDICIALES
NOMINA
CUMPLIR con lo
establecido en :
b) los captulo VI
y VII de la LFT,
c) Captulo I del
Titulo IV de la Ley
del ISR
Dra. Esther Morales

CONCEPTO
Llamamos nomina al documento en el que se
consigna los das trabajados y los sueldos
percibidos por los trabajadores y se asientan
los dems conceptos de percepcin o
deduccin para cada uno de ellos, en un
perodo determinado.

Dra. Esther Morales

TIPOS DE NMINA
Semanal
Quincenal
Mensual
Confidencial
Para cubrir prestaciones
Especiales
Al momento del retiro
Dra. Esther Morales

PARTES DE UNA NMINA

El Recibo de la nmina est conformada por.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Encabezado: DATOS DE LA EMPRESA Y DE LA NOMINA

Identificacin del Trabajador: DATOS LABORALES DEL
TRABAJADOR
INCIDENCIAS: Faltas, incapacidades, vacaciones, etc.
PERCEPCIONES: Informacin derivada del CALCULO de incidencias
y datos del trabajador
DEDUCCIONES: Descuentos por conceptos de cuotas impositivas a
cargo del trabajador que la empresa tiene la obligacin de
calcular, retener y enterar en pago a las instituciones
correspondientes.
ELEMENTO DE VALIDEZ: Expresin en letra del importe pagado,
firmas y sellos

Dra. Esther Morales

Material DIDACTICO para UEAS: Recursos Humanos II

Material
DIDACTICO
para UEAS:
e informacin
Financiera
Dra. Esther Morales

Mtra.
Sandra
A. Carrillo
Dra.
Esther
Morales
Datos para la nomina del 1 al 15 de octubre

Trabajador
Lourdes
Gustavo
Rubn
Edwin
lvaro
Ftima
Salario diario
$ 150.00
$ 95.00
$ 180.00
$ 195.00
$ 120.00
$145.00
SBC
$ 238.33
121.53
247.22
268.76
154.67
177.32
Faltas
injustificadas
Incapacidades
Vacaciones
Tiempo extra
doble en horas
14
Tiempo extra tripe

en horas
Salario a pagar
1933.55
Tiempo extra en $
337.5
Tiempo extra tripe

en $
112.5
Bono de
productividad
4 das de salario
no
TOTAL
PERCEPCIONES
2383.55

NO
SI
NO
NO
NO
Dra. Esther Morales

TRABAJADOR: Lourdes
Salario Diario
$ 150.00
Das del Periodo
15.21
Menos Faltas
injustificadas
Parte proporcional
del domingo 1/6
0.1666
Das a descontar(La
falta ms la parte
proporcional del
domingo
2 * 1.16
2.32
Total das a pagar
12.89
Total de Salario a
pagar
$1,933.55

Reglas para descontar INASISTENCIAS:

1. Las ausencias injustificadas. Se debe
incluir la parte proporcional del sptimo
da de descanso. NOTA. La base legal es
que por cada 6 das de trabajo el
trabajador tendr derecho a un da de
descanso (que es el domingo). Entonces,
si el trabajador falta un da, tambin se le
descuenta la parte proporcional del
domingo. (7 das entre 6 das de trabajo =
1.16, que refiere al da de trabajo ms la
parte proporcional del domingo)
2. Las incapacidades, solo se descuenta la
jornada que no trabajo.
3. Las vacaciones. Algunas organizaciones
solo lo sealan como informacin. Otras si
separan los das pagados por salarios (das
trabajados) y vacaciones (das de
descanso con goce de sueldo )
Dra. Esther Morales

Trabajador
(a)Salario diario
Lourdes
$ 150.00
$ 18.75
(b)Salario por hora (a/8)
(c)Tiempo extra doble en horas
9
$ 337.5
d) Calculo (b*c)*2
e) Tiempo extra triple en horas

f) Calculo tiempo triple (b*e)*3
2
$112.5
Recomendacin:
1 Calcular el COSTO HORA (salario diario entre 8 horas de la jornada.
2 Calcular las horas extras dobles, recuerden que son aquellas que a
la semana no excedieron de 3 horas diarias ni 3 das a la semana. Se
debe multiplicar el costo hora x nmero de horas x 2
3 Calcular las horas extras triples, recuerden que son las que exceden
a las 3 horas diarias y a los 3 veces por semana. Se debe multiplicar el
costo hora x nmero de horas x 3.
Dra. Esther Morales

DEDUCCIONES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, Aplicado a los sueldos y
salarios.
Impuesto a cargo del Trabajador,
cuya retencin es obligacin del PATRON
PASOS:
Primero. Identificar conceptos GRAVABLES Y EXENTOS
Segundo. Sobre los conceptos GRAVABLES aplicar las
tarifas correspondientes conforme al periodo de pago.
Dra. Esther Morales

El impuesto sobre la renta de pagos

realizados a trabajadores asalariados
1. Antecedentes: quines pagan, quines calculan y porqu.
2. Fundamento legal
3. Los pagos por concepto de nminas tienen una DOBLE
DIMENSIN son:
a) Ingresos para los trabajadores y
b) Gastos deducibles para las organizaciones
El Gerente de Recursos Humanos que proponga un plan de
remuneraciones debe tener en cuenta esta doble dimensin.
El Gerente de Nmina tambin debe observar la normatividad
de esta dimensin.
Dra. Esther Morales

FUNDAMENTO LEGAL
De conformidad con el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos, es obligacin de todos los mexicanos
contribuir al gasto pblico de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes
Es por ello que los trabajadores DEBEN cumplir con esta obligacin
constitucional a travs del pago de Impuesto Sobre la Renta (ISR ), ya que
es este impuesto el nico que grava los ingresos por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal subordinado de manera
indirecta
De esta manera, la DETERMINACIN DEL ISR POR LOS DIVERSOS
INGRESOS QUE DERIVAN DE LA RELACIN LABORAL, representa una de
las funciones sustantivas de las organizaciones .
Porqu, si le corresponde a los trabajadores, la empresa debe
preocuparse al respecto?, dnde est el fundamento legal de las
obligaciones y responsabilidades de las organizaciones y de los
trabajadores?, Cmo se hace, cundo se hace y qu pasa si no se hace?
72
Dra. Esther Morales

Sujetos del Impuesto Sobre la Renta

Artculo 1 Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicacin d e la fuente de riqueza de donde procedan
Como se observa, nos dice que sern las personas fsicas residentes en Mxico las obligadas
a pagar el ISR por todos sus ingresos, independientemente de donde procedan
(inclusive del extranjero)
Por tal motivo, al ser el trabajador residente en Mxico est obligado a pagar el ISR, por sus
ingresos derivados de la relacin laboral.
Surgen varias preguntas:
qu es un trabajador?, qu es un salario?, qu es el trabajo?
quines pueden ser patrones?
Las respuestas las ubicamos en la LEY FEDERAL DEL TRABAJO

1. Trabajador: es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal
subordinado. Artculo 8 de LFT
2. Patrn es la persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores.
Artculo 10 de LFT
3. Trabajo. Es toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del
grado de preparacin tcnica requerido por cada profesin u oficio. Artculo 8 de LFT
4. Relacin Laboral. Se le llama as a cualquiera que sea el acto que le de origen a la
prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona mediante el pago de un
salario.
Artculo
20
de
LFT
Cmo deben pagar el ISR los trabajadores?

Para responder a esta pregunta debemos CONOCER LA ESTRUCTURA DE LA LEY DEL ISR (Y
SU REGLAMENTO).
La Ley del ISR se divide en TITULOS y stos a su vez en CAPITULOS :
TITULO I
Disposicin Generales (1 al 9-A)
TITULO II
De las Personas Morales (10 al 92)
TITULO III
Del Rgimen de las Personas Morales con fines no lucrativos (93 al 105)
TITULO IV
De las Personas fsicas
Disposiciones generales
(106 al 109)
Captulo I. De los Ingresos por salarios y en general por la prestacin de

un servicio personal subordinado (110 al 119)
ESTE TITULO TIENE 10 CAPTULOS MS
TITULO V
De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de

riqueza en territorio nacional ( 179 al 211)
TITULO VI
De los regmenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales

(212 al 217)
TITULO VII
De los estmulos fiscales ( 217-228)
Artculos Transitorios
NOTA:
Nueva
publicada
el DOF el 1 Enero del 2002. Su ltima reforma fue 26 Junio de 2012.
Materialley
DIDACTICO
paraen
UEAS:
Dra.Actualmente
Esther Moralesen
proyecto
de MODIFICACIN
Recursos Humanos
II e informacin Financiera
Dnde identificar Base gravable e ingresos

exentos?
La Ley del ISR en su Titulo IV, refiere primero los aspectos
generales sobre quienes estarn en los supuestos de este titulo.
En su artculo 109, refiere sobre los INGRESOS QUE ESTARN

EXCENTOS y que aplica a todas las personas fsicas, incluyendo a
las personas que reciben ingresos por sueldos y salarios
Despus en el Captulo I. De los Ingresos por salarios y en
general por la prestacin de un servicio personal subordinado
(110 al 119),
En su artculo 110. Indica que ingresos debern pagar impuestos
conforme a las disposiciones del captulo mencionado.
Dra. Esther Morales

Ingresos que debern pagar impuesto derivados

de un servicio personal subordinado (asalariado)
Fundamento legal: Artculo 110, de la Ley del ISR

Dra. Esther Morales

INGRESOS GRAVADOS PARA EL TRABAJADOR

El artculo 110 de la LISR, indica que ingresos debern pagar el impuesto conforme a
las disposiciones del Captulo I, del Ttulo IV.
Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los
salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones
percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Para los
efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
NOTA: En este prrafo debemos reconocer a dos contribuyentes distintos pero
similares a la vez: A los trabajadores y a los Asimilados. Son distintos ya que no es
necesario que exista la subordinacin para ser Asimilado, mientras que para ser
trabajador tiene que existir la subordinacin y; son similares ya que en ambos la
determinacin del impuesto es la misma

77
Dra. Esther Morales

CONTINUACIN Artculo 110 LISR
I.
Las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y

trabajadores de la Federacin, de las Entidades Federativas y de los
Municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a
comprobacin as como los obtenidos por los miembros de las fuerzas
armadas
II.
Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades

cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los miembros
de sociedades y asociaciones civiles
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o

de cualquier otra ndole, as como los honorarios a administradores,
comisarios y gerentes generales

78
Dra. Esther Morales


IV
Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un

prestatario, siempre que los mismo se lleven a cabo en las instalaciones de este
ltimo.
Para efectos de este prrafo, se entiende que una persona presta servicios
preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de
dicho prestatario en el ao calendario inmediato anterior, representen ms del 50%
del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fraccin II del
artculo 120 de esta ley.
Antes de que se efecte el primer pago de honorarios en el ao de calendario de
que se trate, las personas a que se refiere esta fraccin debern comunicar por
escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestacin del servicio, si los
ingresos que obtuvieron de dicho prestatario en el ao inmediato anterior
excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho ao de calendario por los
conceptos a que se refiere la fraccin II del Artculo 120 de esta Ley. En el caso de
que se omita dicha comunicacin, el prestatario estar obligado a efectuar las
retenciones correspondientes.
RLISR. Artculo 138. Los contribuyentes que obtengan ingresos en los trminos de la
fraccin IV del artculo 110 de la Ley, durante el primer ao que presten servicios a
un prestatario no estarn obligados a presentarle la comunicacin a que se refiere el
tercer prrafo de dicha fraccin; sin embargo, podrn optar por comunicar al
prestatario que les efecte las retenciones correspondientes durante dicho periodo,
en lugar de cumplir con la obligacin a que se refiere el artculo 127 de la Ley.
79
Dra. Esther Morales


V. Los honorarios que perciban las personas fsicas de personas morales o de personas
fsicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales
independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el
impuesto en los trminos de este Captulo
VI. Los ingresos que perciban las personas fsicas de personas morales o de personas
fsicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen,
cuando comuniquen por escrito a la persona que efecte el pago que optan por pagar
el impuesto en los trminos de este Captulo.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas fsicas por ejercer la opcin otorgada por el
empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante
suscripcin, acciones o ttulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un
precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o ttulos valor al
momento del ejercicio de la opcin, independientemente de que las acciones o ttulos
valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.
Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Para
los efectos de este Captulo, los ingresos en crdito se declararn y se calcular el
impuesto que les corresponda hasta el ao de calendario en que sean cobrados.

80
Dra. Esther Morales

Ingresos Exentos
Fundamento:
Artculo 109 de la Ley del I.S.R.

Dra. Esther Morales

INGRESOS EXENTOS PARA EL TRABAJADOR

El artculo 109 de la LISR, menciona aquellos ingresos que no son sujetos al pago del
ISR en general, as que solo mencionaremos aquellos que son inherentes a la relacin
laboral
Artculo 109. No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin se los siguientes
ingresos:
I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario
mnimo general para una o varias reas geogrficas, calculadas sobre la base de
dicho salario, cuando no excedan de los mnimo sealados por la legislacin
laboral, as como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de
prestacin de servicios que se realice en los das descanso sin disfrutar de otros en
sustitucin, hasta el lmite establecido en la legislacin laboral, que perciban
dichos trabajadores. Tratndose de los dems trabajadores, el 50% las
remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestacin de
servicios que se realice en los das de descanso sin disfrutar de otros en
sustitucin, que no exceda el lmite previsto en la legislacin laboral y sin que
esta exencin exceda del equivalente de cinco veces el salario mnimo general del
rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicios.
Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se
refiere esta fraccin, se pagar el impuesto en los trminos de este Titulo
82
Dra. Esther Morales

Explicacin
Esta fraccin distingue:
1. Trabajadores cuyo ingreso sea el Salario Mnimo General
y los que tengan ingresos superiores al Salario Mnimo
General
2. Para los primeros. TODAS LAS PRESTACIONES (AGINALDO,
HORAS EXTRAS, PRIMA VACACIONAL, ETC.) QUE SE
CALCULEN EN BASE AL SALARIO, SERN EXENTAS.
CONDICIN es que NO REBASEN LOS LMITES
ESTABLECIDOS DE LA LEY
3. Para los segundos, hace una distincin:
3.1. Sobre el excedente a las prestaciones se pagar impuesto
3.2. En el caso del tiempo extra, slo el 50% de los limites
establecidos podr ser exento, CONDICIN, siempre que NO
EXCEDA 5 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL
3.3. En el caso del tiempo Extra Triple, ser gravable 100%
Dra. Esther Morales

Cmo identificar el Tiempo EXTRAORDINARIO y sus LIMITES DE LA LEGISLACIN LABORAL?

As que analicemos lo que nos dice la LFT en materia de tiempo extraordinario:
Artculo 65. En casos de siniestro o riesgo inminente en que peligre la vida del
trabajador, de sus compaeros o del patrn, o la existencia misma de la empresa, la
jornada de trabajo podr prolongarse por el tiempo estrictamente indispensable para
evitar esos males.
Artculo 66. Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni tres veces en una semana.
Artculo 67. Las horas de trabajo a que se refiere el artculo 65, se retribuirn con una
cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada.
Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un ciento por ciento ms del
salario que corresponda a las horas de la jornada.
Artculo 68. Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo
mayor del permitido en este Captulo.
La prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana,
obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por
ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en esta ley
84
Dra. Esther Morales

DOS JURISPRUDENCIAS
1 La distincin del tiempo extraordinario
Tesis: I3o T. 181 L. Tesis aislada en Materia Laboral
TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CLCULO PARA SU PAGO CONFORME AL
ARTCULO 66 DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO
El artculo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que el tiempo extraordinario no

podr exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Por otro parte, los
numerales 67 y 68 de la citada ley sealan, en cuanto a su pago, que las horas extras
que no rebasen ese lmite se cubrirn con un 100% ms del salario que corresponda a
las horas de la jornada, mientras que las horas que excedan de nueve horas a la
semana debern pagarse con un 200% ms del salario respectivo. Ahora bien, de
dicho dispositivos se advierte un mecanismo de pago basado no slo en el mximo de
nueve horas generadas en una semana, sino tambin por da, razn por la cual para su
pago deber atenderse a las horas realmente laboradas por cada da. En ese sentido,
si un trabajador prest sus servicios toda una semana, generando dos horas extras
diarias, es claro que las primeras seis horas extras originadas en los primeros tres das
sern pagadas con un 100% ms del salario, mientras que las restantes seis horas de
los siguientes tres das con un 200% ms.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.

EJEMPLO:
Semana
Lunes
Trabajador A que gana el SMG $62.33

Cuota diaria $62.33/8hrs = 7.79
Importe por hora $7.79
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Antes de las tesis

(INCORRECTO)
Total
4D
7D
5D
15
9D y 6 T
Calculo correcto distinguiendo las exentas y gravadas

Exentas
Semana
Horas dobles
Gravadas
Horas triples
Horas
Dobles
Horas Triples
Importe
Exentas
Gravadas
Total
percibido
46.75
23.37
70.12
46.75
93.5
140.24

77.91
77.91
140.24
140.24
280.49
CORRECTO
311.65
257
568.76
INCORRECTO
389.50
Dra.140.22
Esther Morales 529.72
EJEMPLO Trabajador A que gana ms del SMG(62.33). $70.00

Cuota diaria $70.00/8hrs = 8.75
Semana
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Total
Antes de las tesis

(INCORRECTO)
4D
7D
5D
15
9D y 6 T
Viernes
Calculo correcto distinguiendo las exentas y gravadas

Exentas
Gravadas
Importe Exento
Semana
Horas
gravadas
Total
percibido
52.5
26.25
26.25
26.25
52.25
52.5
26.25
26.25
105
157.5
87.5
43.75
43.75
157.5
78.78
78.78
157.5
315.00
350.00
175.00
175
288.75
638.75
463.75
638.75

175.00
50%
Excedente 5
SMG
Horas triples
TOTALES
50% Exento
5 SMG
($311.65)
Horas dobles
Total
Importe Gravado
43.75
Dra. Esther Morales

2 Jurisprudencia, sobre el salario base para el pago de tiempo extraordinario

HORAS EXTRAS. SU PAGO DEBE REALIZARSE CONBASE EN EL SALARIO INTEGRADO A
QUE SE REFIERE EL ARTCULO 84 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO
Si bien es cierto que conforme al artculo 67 de LFT las horas de trabajo extraordinario
se pagarn con un ciento por ciento ms del salario que corresponda a las horas de la
hornada, tambin lo es que dicho pago debe realizarse con base en el salario
integrado a que se refiere el artculo 84 de la misma ley, esto es, el conformado por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al
trabajador por su trabajo, ya que el salario tiene una naturaleza unitaria y su pago no
puede dividirse por virtud del tiempo en que se genere, es decir, no puede haber un
pago para la jornada ordinaria y otro para la extraordinaria, ya que dicha distincin no
atiende a la categora del trabajo, sino exclusivamente al tiempo en que ste se
presta. Por tanto, si el trabajo, como nica categora, se realiza en horas normales de
la jornada, pudindose ampliar por circunstancias extraordinarias que no cambian su
calidad o categora, el salario debe ser el mismo.
Amparo directo 202/2009. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado: HORAS EXTRAS, PARA SU CUANTIFICACIN DEBE SERVIR DE
BASE EL SALARIO INTEGRADO POR SER EL QUE SE PAGA EN LA JORNADA ORDINARIA
Dra. Esther Morales

EJERCICIO. Calcule TIEMPO EXTRA GRAVABLE Y EXENTO:

SMG. 64.76, 5 VECES SMG $323.80
Trabajador
Lourdes
Gustavo
Rubn
Edwin
lvaro
Ftima
a)Salario diario
$ 150.00
$ 95.00
$ 180.00
$ 195.00
$ 120.00
$145.00
b)Costo hora
c) Tiempo extra
doble en horas
18.75
d) TOTAL HRS D$
337.50
e) 50% exento
168.75
f) 50% gravable
168.75
f)Tiempo extra
tripe en horas
g) TOTAL HRS TR $
100% GRAVABLES
$ 112.50
h)Salario
$1,933.55
i)
14
Bono
j)TOTAL
GRAVABLE
$2,214.8
k) TOTAL
EXCENTO
$ 168.75
Material
Total DIDACTICO
ingresos para UEAS:
$ 2383.55
Dra. Esther Morales

INGRESOS EXENTOS PARA EL TRABAJADOR

Artculo 109. No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin se los
siguientes ingresos (continuacin)
II. Las indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo
con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras
formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de
la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de
Seguridad Y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez,
incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de nueve veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente. Por el excedente se pagar el
impuesto en los trminos de este ttulo.
Para aplicar la exencin sobre los conceptos a que se refiere esta fraccin, se deber
considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que
se refiere la misma, independientemente de quien los pague. Sobre el excedente se deber
efectuar la retencin en los trminos que al efecto establezca el Reglamento de esta Ley.
RLISR, Artculo 125. Para los efectos de lo establecido en la fraccin III del artculo 109 de LISR,
las jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, no pierden su carcter aun cuando las partes
convengan en sustituir la obligacin peridica por la de uno o varios pagos.

Dra. Esther Morales

Artculo 109. No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin se

los siguientes ingresos (continuacin)
IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que
se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
V. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones pblicas
VI. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o
sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsin social,
de naturaleza anloga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de
trabajo.
NOTA. El artculo 8, penltimo prrafo de la LISR , nos da la definicin de previsin social:

Artculo 8 Para los efectos de esta ley, se considera previsin social las erogaciones
efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras,
as como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las
sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningn caso se
considerar previsin social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el
carcter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas

Dra. Esther Morales

Artculo 109. No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin se los

siguientes ingresos (continuacin)
VII. La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la

subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social,
de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del sistema de
ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda para los
miembros del activo del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, previsto en la Ley del
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, as como las
casas habitacin proporcionadas a los trabajadores, inclusive por las empresas
cuando se renan los requisitos de deducibilidad del Titulo II de esta Ley o, en su
caso, de este Ttulo
RLISR, Art. 126. Se dar el tratamiento fiscal establecido en el artculo 109, fraccin
VII de la Ley, a los ingresos provenientes de la entrega de aportaciones para el
fondo de la vivienda que obtengan los trabajadores que por ley deban efectuar sus
depsitos para dichas cuentas de vivienda en instituciones federales de seguridad
social, creadas por la ley, diferentes del IMSS, ISSSTE, y del Instituto de Seguridad
Social para las Fuerzas Armadas Mexicana

Dra. Esther Morales


VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por
las empresas cuando renan los requisitos de deducibilidad del Titulo II de esta Ley o en su caso,
de este Ttulo.
RLISR. Artculo 127. Para los efectos del artculo 109, fraccin VIII de la Ley tampoco pagar el
impuesto tratndose de ingresos provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos
de ahorro, establecidos por personas fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales conforme al Captulo II del Ttulo IV de la Ley o por personas morales con fines no
lucrativo conforme al Titulo III de dicha Ley, siempre que dichas cajas de ahorro y fondos de
ahorro cumplan con los requisitos a que se refiere este Reglamento.
Lo dispuesto en el presente artculo es sin perjuicio de los establecido en las disposiciones
fiscales respecto de las cajas de ahorro de trabajadores y fondos de ahorro, constituidos por
personas morales.
LISR. Artculo 31, fraccin XII. En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, stas slo
sern deducibles cuando, (1)adems de ser generales en los trminos de los tres prrafos
anteriores, (2)el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto
aportado por los trabajadores, (3)la aportacin del contribuyente no exceda del trece por ciento
del salario del trabajador, (3a)sin que en ningn caso dicha aportacin exceda del monto
equivalente de 1.3 veces el salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al
trabajador, elevado al ao y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el Reglamento de esta ley.
Dra. Esther Morales


IX. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones,
(Cuota patronal IMSS e ISSSTE)
X. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el
momento de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos , as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del
seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas
en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con
cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales delos Trabajadores del Estado, HASTA POR EL
EQUIVALENTE A NOVENTA VECES EL SALARIO MNIMO GENERAL DEL REA GEOGRFICA
del contribuyente POR CADA AO DE SERVICIO de contribucin en el caso de la subcuenta
del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la
cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los aos de servicio sern los que
se hubieran considerado para el clculo de los conceptos mencionados. Toda fraccin de
ms de seis meses se considerar un ao completo. Por el excedente se pagar el
impuesto en los trminos de Ttulo

Dra. Esther Morales


XI. Las gratificaciones (Aguinaldo) que reciban los trabajadores de sus patrones, durante
un ao de calendario, hasta el equivalente del salario mnimo general del rea geogrfica
del trabajador elevado a 30 das, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma
general; as como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el ao de
calendario a sus trabajadores en forma general y la participacin de los trabajadores en
las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 das de salario mnimo
general del rea geogrfica del trabajador, por cada uno de los conceptos sealados.
Tratndose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mnimo general
del rea geogrfica del trabajador por cada domingo que se labore.
Por el excedente de los ingresos a que se refiere esta fraccin se pagar el impuesto en
los trminos de este Ttulo.
RLISR. Artculo 128. Para los efectos de la fraccin XI del artculo 109 de la Ley en el caso
de que la gratificacin sea inferior al monto equivalente al salario mnimo general del
rea geogrfica del trabajador elevado a treinta das, no se pagar el impuesto hasta por
el monto de la gratificacin otorgado aun cuando se calcule sobre un salario superior al
mnimo.
Dra. Esther Morales


XII. Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los
extranjeros, en los siguientes casos:
a. Los agentes diplomticos
b. Los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en los casos de
reciprocidad.
c. Los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros, que sean
nacionales de los pases representados, siempre que exista reciprocidad
d. Los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de reciprocidad, cuando
representen pases extranjeros.
e. Los miembros de delegaciones cientficas y humanitarias.
f. Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales
con sede u oficina en Mxico, cuando as lo establezcan los tratados o convenios
g. Los tcnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal, cuando as se
prevea en los acuerdos concertados entre Mxico y el pas de que dependan.
XIII. Los viticos , cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrn y se
compruebe esta circunstancia con documentacin de terceros que rena los
requisitos fiscales

Dra. Esther Morales

Elaboren su ACORDEON
Percepcin
Gravable
Exencin
Requisitos de
Exencin
Fundamento
Legal
Salario
Los que ganan

ms del SMG
Los que ganan

el SMG
NO HAY
ART. 113 L.ISR
Aguinaldo
Calculada en
base al salario
superior al SMG
y cuyo monto
exceda de 30
veces el SMG
Calculada en
base al SMG
cuando NO
exceda de 30
veces el SMG
Entregado en un Fraccin XI del

ao
ART. 109
Prima
Vacacional
La parte que
exceda de 15
veces el SMG
15 Veces el SMG Entregado en un Fraccin XI del

ao
ART. 109
PTU
La parte que
exceda de 15
veces el SMG
15 Veces el SMG Entregado en un Fraccin XI del

ao
ART. 109
Horas extras
Y dems pagos
que realicen

Dra. Esther Morales

Aplicacin del calculo

Determinacin de las RETENCIONES conforme a
tarifa.
Art. 113. seala dos cosas:
a) la OBLIGACIN de los PATRONES EN EFECTUAR
LA RETENCIN.
b) La forma en que har el CALCULO Y RETENCIN
DEL IMPUESTO
c) Aplicacin del SUBSIDIO AL EMPLEO
Dra. Esther Morales

DETERMINACIN DE LAS RETENCIONES MENSUALES DEL ISR SEGN TARIFA

El artculo 113 de la LISR, es quin nos indica cmo se deber llevar a cabo la retencin del
impuesto.
Art. 113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Captulo estn
obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrn el carcter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuar retencin a las personas que
en el mes nicamente perciban un salario mnimo general correspondiente al rea
geogrfica del contribuyente.
La retencin se calcular aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de
calendario, la siguiente tarifa:
Limite inferior
Lmite superior
Cuota Fija
Tasa para aplicarse
0.01
496.07
1.92%
496.08
4,210.41
9.52
6.40%
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88%
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00%
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92%
10,298.36
20,770.29
1,090.62
21.36%
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52%
32,736.84
En adelante
6,141.95
30.00
NOTA. Existen tablas para la aplicacin a nminas de periodos diferentes al periodo mensual.
Material
DIDACTICO
para UEAS:
Dra. Esther Morales
(ejemplo
semanal,
quincenal, decenal)
Ejemplo
1. Ubicar el rango en el parmetro de ingresos que establece la primera y segunda
columna
2 A la base gravable restarle el limite inferior del parmetro que es la columna 1.
3. Al excedente aplicarle la tasa a aplicar de la columna 4
4 Al resultado le llamaremos IMPUESTO SOBRE EXCEDENTE IMPUESTO MARGINAL,
5. Al impuesto sobre excedente le sumaremos la CUOTA FIJA que corresponde a la
columna 3
6 El resultado es el IMPUESTO TOTAL
EJEMPLO : Para un trabajador que tiene UNA BASE GRAVABLE MENSUAL DE $ 7800.00
Base Gravable Mensual
Menos
Limite inferior (columna 1)
Igual (=)
Excedente
Multiplicar (X)
Tasa a aplicar (columna 4)
Igual (=)
Impuesto sobre excedente o

marginal
Mas (+)
Cuota fija (columna 3)
Igual (=)
Material DIDACTICO
para UEAS:
TOTAL IMPUESTO
$ 7,800.00
7,399.43
400.57
16% (0.16)
64.09
594.24
658.33
Dra. Esther
Morales
I. Determinacin del subsidio para el empleo.

Dentro de las disposiciones transitorias para 2008, en el artculo Octavo nos seala lo siguiente:
Tendrn derecho al Subsidio para el empleo:
1. Las remuneraciones del Primer prrafo del artculo 110 (Excepto en el caso de ingresos por primas
de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin).
2. Las remuneraciones obtenidas por los funcionarios y trabajadores del Estado.
El subsidio para el empleo se calcular aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el
impuesto sobre la renta que correspondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente
tabla: TABLA: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
Para ingresos de:
Hasta ingresos de:
Mensual
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.23
217.61
7,382.34
9999999
NOTA.DIDACTICO
Existen tablas
para la aplicacin a nminas de periodos diferentes al periodo mensual.
(ejemplo
semanal,
Material
para UEAS:
Dra. Esther
Morales
Recursos
Humanos
II e informacin Financiera
quincenal,
decenal)
Ejemplo
Ubicar la BASE GRAVABLE en el parmetro de las columnas 1 y 2, que
dicen para ingresos de, hasta ingresos de, respectivamente
Una vez ubicado, entonces, al impuesto resultante de la aplicacin del
procedimiento del Art. 113, restarle el subsidio correspondiente
Ejemplo. EJEMPLO : Para un trabajador que tiene UNA BASE GRAVABLE
MENSUAL DE $ 7800.00
Base Gravable Mensual
$ 7,800.00
Menos
Limite inferior (columna 1)
Igual (=)
Excedente
Multiplicar (X)
Tasa a aplicar (columna 4)
Igual (=)
Impuesto sobre excedente o

marginal
Mas (+)
Cuota fija (columna 3)
594.24
Igual (=)
TOTAL IMPUESTO
658.33
MENOS
Subsidio (ART. 8 TRANSITORIO)
Este trabajador NO TIENE DERECHO A SUBSIDIO y su impuesto

Material
DIDACTICO
queda
enpara UEAS:
7,399.43
400.57
16% (0.16)
64.09
0.00
658.33
Dra. Esther Morales
I. Determinacin del subsidio para el empleo. (continuacin)
S :
el impuesto del Art. 113 < Subsidio para el empleo,
Entonces:
El retenedor entregar al trabajador la diferencia, la cual se podr

acreditar contra el ISR o el impuesto Retenido a Terceros
Nota: El 8 transitorio entro en vigor el 1/enero/2008

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------Cuando los trabajadores presten servicios a dos o ms empleadores debern elegir, antes
de que alguno les efecte el primer pago que les corresponda, al empleador que les
calcular el subsidio para el empleo avisndole por escrito.
Cuando el patrn entregue cantidades por Subsidio para el empleo, y quiera acreditar
estas cantidades contra su propio impuesto o el retenido a terceros, tendr que :
1. Llevar registro de las personas a las que le entre el SPE
2. Conservar los comprobantes donde se demuestre el pago
3. Conservar los escritos donde el trabajador solicite se le aplique el SPE
4. Presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao informativa del SPE entregado por
trabajador
5. Paguen las aportaciones de Seguridad Social
6. Proporcionar constancia al trabajador, del monto del SPE durante el ejercicio
7. Entreguen en efectivo el SPE, cuando sea el caso.
Dra. Esther Morales

15 das
Lmite inferior
Lmite superior
0.01
244.81
2,077.51
3,651.01
4,244.11
5,081.41
10,248.46
16,153.06
Para ingresos de
244.80
2,077.50
3,651.00
4,244.10
5,081.40
10,248.45
16,153.05
En adelante
Hasta ingresos de
0.01
872.86
1,309.21
1,713.61
1,745.71
2,193.76
2,327.56
2,632.66
3,071.41
3,510.16
3,642.61
872.85
1,309.20
1,713.60
1,745.70
2,193.75
2,327.55
2,632.65
3,071.40
3,510.15
3,642.60
En adelante
Por ciento para aplicarse sobre el

excedente del lmite inferior %
Cuota fija
0.00
4.65
121.95
293.25
388.05
538.20
1,641.75
3,030.60
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
Cantidad de subsidio para el

empleo quincenal
200.85
200.70
200.70
193.80
188.70
174.75
160.35
145.35
125.10
107.40
0.00
Dra. Esther Morales

Ejercicio.
Calculo el impuesto y subsidio
para cada trabajador de la tabla
Calcule por equipo el impuesto y
subsidio para cada trabajador de
su compaa
Dra. Esther Morales

Calculo cuotas OBRERO PATRONALES conforme a la Ley del Seguro Social

1.Las cuotas son TRIPARTITAS, una parte a cuenta del Trabajador, otra a cuenta del
Patrn y otra ms a cuenta del Estado.
2. La Ley del Seguro Social se reform en 1997, separando el seguro de Invalidez,
Vejez, Cesanta y Muerte, en dos ramos: Invalidez y Vida (pago mensual) y
Cesanta y Vejez (pago bimestral, junto con el seguro del Retiro)
3. Las ramas que cubre son:
3.1. Enfermedad y maternidad
(Pago mensual)
3.2. Riesgos de Trabajo
(Pago mensual)
3.3. Guarderas y prestaciones sociales
(Pago mensual)
3.4. Invalidez y Vida
(Pago mensual)
3.5. Retiro
(Pago bimestral)
3.6. Cesanta y Vejez
(Pago bimestral)
3.7. Cuota social (DEL ESTADO)
3.8. INFONAVIT (tiene su propia legislacin) (Pago bimestral)
4. La ltima modificacin a las cuotas se realiz el 1 de enero de 2008
5. El tope mximo para el SBC es de 25 veces el SMGD (64.76*25=Dra.
$1,619.00)
Esther Morales

Hay muchas tablas en la red. Algunas mas sintticas que otras,

lo que les resta claridad
RAMO DE SEGURO
(1) Riesgo de Trabajo
BASE DE
COTIZACIN
SALARIO TOPE
TASAS
Patrn
Trabajado
r
SBC
25
Determinadopor el patrn
Salario menor a 3 SMDF
1 SMDF
20.400%
0.000%
Salario mayor a 3 SMDF
(SBC) - (3 SMDF)
22
1.100%
0.400%
SBC
25
0.700%
0.250%
SBC
SBC
25
25
1.750%
2.000%
0.625%
-
SBC
SBC
25
25
3.150%
1.000%
1.125%
-
SBC
SBC
25
25
1.050%
5.000%
0.375%
-
(2) Enfermedad y Maternidad

- En Especie
- En Dinero
(3) Invalidez y Vida
(4) Retiro
(5) Cesanta y Vejez
(6) Guarderas
(7) Pensionados
( 8) Infonavit
Dra. Esther Morales

Cuotas obrero- patronales del Seguro Social e Infonavit

vigentes desde el 1 de enero de 2008 hasta la fecha
Seguro o Ramo Artculo LSS
Tipo de prestacin
Patrn
Trabajador
Estado
Base para clculo
106 fra. I
En especie (cuota fija)
20.40%
0.0%
0.0%
SMGD DF
106 fra. II
En especie
1.10%
0.40%
0.0%
SBC menos 3VSMDF
En especie
En dinero
En especie de
pensionados
0.00%
0.70%
0.00%
0.25%
13.9%
0.05%
SMGD DF
SBC
1.05%
0.375%
0.075%
SBC
Enfermedades
y maternidad 106 fra. III
107
25
Riesgos de
Trabajo
71 y 73
En especie y en dinero
Mnima 0.5%
Mxima
15.000%
0.0%
0.0%
SBC
Guarderas y
prestaciones
sociales
211
En especie
1.00%
0.0%
0.0%
SBC
Invalidez y Vida 147 y 148
En dinero
1.75%
0.625%
0.125%
SBC
Retiro
En dinero
2%
0.0%
0.0%
SBC
Cesanta y
Vejez
168 fra. I
168 fra. II y III
Cuota social
168 fra. IV
Infonavit
29 fra. II*
En dinero
3.150%
1.125%
0.225%
SBC del trabajador

(salarios mnimos)
1
1.01 a 4
4.01 a 7
7.01 a 10
10.01 a 15.0
Crdito
5.00%
SBC
Cuota
social
$3.87077
$3.70949
$3.54820
$3.38692
$3.22564
Comentario
Siempre que el SBC sea mayor a

3VSMDF
La prima se determina en la
declaracin anual que se presenta en
el mes de febrero de cada ao.
El % correspondiente al estado se
obtiene de multiplicar el 7.143% de
1.75% que representa la proporcin
patronal.
El % correspondiente al estado se
obtiene de multiplicar el 7.143% de
3.15% que representa la proporcin
patronal.
La aportacin del estado se har por

cada da de salario cotizado de forma
mensual de acuerdo con la tabla
SBA
SBC. Salario Base de Cotizacin

SMGD DF. Salario mnimo general diario del Distrito Federal
3VSMDF. Tres veces el salario mnimo general diario del Distrito Federal
SBA. Salario
Base de Aportacin
Material
DIDACTICO
para UEAS:
*
De
la
Ley
del
Instituto
del
Nacional deFinanciera
la Vivienda de los Trabajadores
Recursos Humanos II eFondo
informacin
Dra. Esther Morales

Seguro o Ramo : Enfermedades y maternidad

Artculo LSS
Tipo de
prestacin
Patrn
Trabajador
Estado
Base de
calculo
106. Fraccin I
En especie
(cuota fija)
20.40%
SMGD DF
106 Fraccin II
En especie
1.10%
0.40%
SBC menos 3
Veces SMDF
106 Fraccin III
En especie
0.0
0.0
13.9%
SMGDF DF
107
En dinero
0.70%
0.25%
0.05%
SBC
25
En especie de
pensionados
1.05%
0.375%
0.075%
SBC
Comentario
Siempre que el
SBC sea mayor a
3 veces el SMDF
Ejemplo. Para un trabajador con un SBC $ 238.33

Seguro Enfermedades y
Maternidad
Base de Calculo
Patrn
Trabajador
En especie (Cuota fija)
20.40 S/SMGDF
64.76 *0 .2040 = 13.21
En especie
SBC menos Tres veces

SMDF
238.33 (64.76*3) = XXXX

238.33 194.28 = 44.05
44.05 *0.0110 =0.4845
44.05 * 0.004 = 0.1762
En dinero
SBC
238.33 * 0.007= 1.668
238.33 * 0.0025=0.5958
En especie pensionados
SBC
238.33 * 0.0105 = 2.502
238.33 * 0.00375= 0.893
$ 17.86
$ 1.65
TOTAL CUOTAS DE LA RAMA POR DIA

Dra. Esther Morales

Seguro o Ramo
Artculos LSS
Tipo de
prestacin
Patrn
Riesgos de Trabajo
71 Y 73
En especie y
en dinero
Guarderas y
Prestaciones
sociales
211
Invalidez y Vida
Trabajador
Base para
clculo
Comentario
Mnima 0.05%
Mxima 15%
SBC
Se determina anualmente
con una declaracin
En especie
1.00%
SBC
147 y 148
En dinero
1.75%
Retiro
168 Fracc I
En dinero
2%
Cesanta y Vejez
168 Fracc. II y
III
En dinero
3.150%
INFONAVIT
29. Fracc. II Ley

Infonavit
Crdito
5%
0.625%
SBC
1.125%
SBC
SBA
Ejemplo. Para un trabajador con un SBC $ 238.33

Seguro
Patrn
Trabajador
Riesgo de Trabajo
238.33 * 0.025= 5.95
Guarderas y P.S.
238.33 * 0.01 = 2.38
Invalidez y Vida
Retiro
238.33 * 0.0175= 4.17

238.33 * 0.02 = 4.76
Cesanta y Vejez
238.33 * .03150= 7.50
Infonavit
238.33 * 0.05 = 11.91
Material DIDACTICO
TOTAL para UEAS:
238.33 * 0.00625 = 1.489
36.72
238.33 * 0.01125 = 2.681
Dra. Esther
Morales
4.17
Trabajador
Calculo Cuotas obrero patronal para el 5 bimestre (septiembre-octubre).

Calculo por da
Lourdes Gustavo
Rubn
Edwin
lvaro
Ftima
a) Salario diario
Fecha de Ingreso
k)SBC (e+j)
$ 150.00
05-Jun-2000
$ 238.33
P
$ 95.00
30-Mzo-2006
$ 121.53
Enf y Mat
17.86
Riesgos de trabajo
5.95
Guarderas y PS
2.38
Invalidez y Vida
4.17
Retiro
4.76
Cesanta y Vejez
7.50
Infonavit
11.91
Total cuota
54.53
5.82
% del S DIARIO
36.35
%
3.88%
$ 180.00
10-jun-2009
$ 247.22
P
$ 195.00
$ 120.00
31-Oct-2010
$ 267.78
P
$145.00
5-dic-2012
$164.67
T
16-feb-2013
$177.32
T
1.65
1.489
2.689

Dra. Esther Morales


Taller Nominasfinal

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Taller Nominasfinal

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

RECURSOS HUMANOS

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

La administracin de Recursos Humanos, es el Proceso administrativo aplicado al

Objetivo de la funcin de Administracin de Recursos Humanos: Desarrollar y administrar

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

El pago de NOMINA representa una de

EXISTE UNA RELACION LABORAL

Todo PAGO DE NOMINA debe

La organizacin debe ASEGURAR a todos los trabajadores que recibirn SU PAGO EN

La lgica del taller

Dra. Esther Morales

1. Definir FECHAS DE PAGO, AUTORIZACIN, REVISIN

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

Dra. Esther Morales

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

Primero: Generar un CALENDARIO DE ACTIVIDADES

Considerar las POLTICAS DE LA EMPRESA, ejemplo:

Los pagos quincenales se efectuarn va depsito bancario o cheque (segn

Dra. Esther Morales

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

Cundo tengo que informar a la Direccin Financiera

Los recursos financieros destinados al pago de nmina debern ser

Dra. Esther Morales

En caso de requerir autorizacin Cundo debo entregar a

Este aspecto formal depende de la estructura

Dra. Esther Morales

CALENDARIO DE ACTIVIDADES PARA NOMINA SEMANAL

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

El calendario en forma de reporte

Dra. Esther Morales

CALENDARIO DE ACTIVIDADES PARA NOMINA SEMANAL

Material DIDACTICO para UEAS:

Fecha de corte para

Dra. Esther Morales

El calendario en forma de reporte

Dra. Esther Morales

Dra. Esther Morales

Para cumplir con los plazos establecidos debo saber:

Cunto tiempo me tardo en PROCESAR Y REVISAR

Para eso necesito contar con:

Datos base del sistema

2. Una vez contando con toda la informacin, PROCESAR LA NOMINA.

Dra. Esther Morales

2. SABER DNDE SE ENCUENTRA LA INFORMACIN

Dra. Esther Morales

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

Base de datos de los empleados

Estos datos cambian con poca

Para efectos de calculo de indemnizaciones y finiquitos.

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales

Material DIDACTICO para UEAS:

Dra. Esther Morales