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Liquidez
inmediata
se refiere a que dentro de
esta estructura patrimonial
de un ente, este rubro es el
que mas aceptacin tiene
como medio de pago para
adquirir bienes y servicios y
cancelar deudas.
Poder de
cancelacin
ilimitado
se refiere a que delimita la
incorporacin de ciertos activos
debido a que una empresa no
debe tener una extensa cantidad
de dinero en esta rea.
CAJA
El libro de caja:
ARQUEO DE
CAJA
Es comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el saldo
que arroja esta cuenta,
corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en caja
en dinero efectivo
Dinero
irrecuperable
INVERSIONES
En este contexto la inversin se refiere al empleo de capital
en algn tipo de negocio con el objetivo de incrementarlo.
Dicho de otra manera, consiste en posponer al futuro un
posible consumo en el presente. Quien invierte slo cede su
posibilidad de consumo de hoy a cambio de una adecuada
compensacin.
Rentabilidad.Muestra una
relacin por
cociente entre
ganancias y gastos
de inversin.
CARACTERSTIC
AS DE LAS
INVERSIONES
Liquidez.- se define
como la posibilidad de
realizar (vender) un
activo sin incurrir en
grandes prdidas de
valor por ello.
Recibirs
unas
ganancias sobre lo
que inviertas.
Dependiendo
del
tipo de producto,
recibirs un monto
fijo de ganancias sin
riesgo de perdidas.
No podrs disponer de
tu
dinero
en
el
momento
que
lo
necesites si es un
producto de depsito a
trmino fijo o ahorro
programado.
Tu dinero se mantendr
intacto
y
no
podrs
malgastarlo.
Podrs mejorar tu situacin
econmica y si tu inversin es
suficiente podrs planear tu
jubilacin con ella.
VENT
AJAS
DESVE
N
TAJA
S
En todos los productos financieros de
inversin existen riesgos sobre tu dinero,
algunos tienen un riesgo mnimo como los
CDT, otros moderado como los bonos y
finalmente estn los de un riesgo mayor
como los productos de renta variable, por
ejemplo las acciones,
La venta de las
acciones, los
bonos.
Los
Certificados
POR QU SE
ACREDITAN
LAS
INVERSIONES.
Las
cdulas,
En la adquisicin
de las acciones
los derechos o
propiedades sobre
otras empresas
POR QU SE
DEBITAN LAS
INVERSIONES
los certificados,
los CDT`S
CUENTAS POR
COBRAR
Se
registran
Aumentos y disminuciones de
venta de mercancas o
prestacin de servicios, a
crdito.
Es
ACTIVO
un
FINANCIERO
CLASIFICACION
Segn
NIIF
Recursos controlados por la
entidad de las que se espera
obtener un beneficio
econmico futuro
RECONOCIMIENTO Y
MEDICION
De acuerdo a :
CORTO
PLAZO
Activo
Corriente
LARGO
PLAZO
a) A cargo de clientes y
b) A cargo de otros
deudores
Importe
Original
El Precio de
Transaccin
Valor de la
Venta
-Impuestos
Comisiones
Ventas A
Largo Plazo
Constituyen directamente a
incrementar el nivel de
ventas, dedido a la
comodidad q brindan a los
clientes
El tratamiento contable
de estas cuentas por
cobrar se realizara segun
lo establecido en la
seccion 11 de NIIF para
Pymes
Estas ventas se
consideran
transaciones de
financiacion y nacen
de la venta de bienes
y servicios
El cliente al momento de
realizar la compra realiza un
nico desembolso dentro del
cual se encuentran
designados cada uno de los
rubros.
Las posibilidades de
cobrabilidad de los
saldos segun
experiencias pasadas
en relacion a los
reembolsos.
SEGN LA NIIF
SEGN LA NIIF
Dificultades
financieras
significativas del
emisor o del obligado.
Prstamos otorgados al
personal con vnculo
laboral
Por la recuperacin de
faltantes de efectivo o
equivalentes de efectivo
Concesin de un anticipo
o un prstamo, segn
NIFF , la valoracin
inicial se realizar por
su valor nominal
Importe no significativo
del posible descuento de
los flujos de efectivo
Vencimiento no superior
al ao
La fijacin de la tasa de
inters se contempla en
las polticas de la
organizacin
Al originarse la deuda a
favor de la empresa por la
concesin de prestamos a
los accionistas se registrar
La posibilidad real de
cobro de una cuenta
inexistente
Proceder
Eliminar la cuenta de la
contabilidad
Sea por:
La entidad transfiera
sustancialmente a
terceros todos los
riesgos
INVENTARIOS
De acuerdo al NIC
2 existencias, en su
prrafo 6 define
los inventarios
como:,
activos; posedos
para ser vendidos
en el curso normal
de la explotacin;
en proceso de
produccin de
cara a esa venta
o en forma de
materiales y
suministros para
ser consumidos en
el proceso de
produccin o en el
suministro de
servicios.
el termino
inventario
comprende
aquellos bienes
tangibles que se
producen para ser
vendidos, que
estn en proceso
de produccin y/o
instalacin
los que al
finalizarse estarn
disponibles para la
venta y que sern
consumidores en
el proceso de
produccin y/o
instalacin como
materia prima o
suministro
b) en proceso de produccin
con vistas a esa venta; o.
Inventarios
establece los principios
para el reconocimiento y
medicin de los
inventarios, son activos:
c) en forma de materiales o
suministros, para ser
consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin
de servicios.
MERKETING
PRODUCCIN
RAZONES DE LA
EMPRESA PARA
LLEVAR INVENTARIOS
Proteccin
contra la
incertidumbre
Los proveedores de
material para la
fabricacin del
producto, tambin
ante cambios de la
demanda y cambios
en el programa de
produccin.
Para permitir
produccin y
compra bajo
condiciones
econmicas
ventajosas.
Es importante
conservar existencias
cuando se compra en
cantidades altas y
obtenemos rebajas
por la compra y
tambin en su
transportacin
Para cubrir
cambios
anticipados en
la demanda o
en la oferta
Cuando el precio
de los materiales
esta expuesto a
constantes cambios
como huelgas,
agotamientos,
temporadas u
otras.
Para
mantener el
transito.
CLASIFICACION DE INVENTARIOS
SE CLASIFICAN
EN :
NIFF PARA PYMES
MODULO 13
INVENTARIOS
PRODUCTO TERMINADO:
ACTIVO PARA LA VENTA
TRABAJO EN PROCESO:
ACTIVO CN VISTA A LA
VENTA
BIENES FUNGIBLES. ACTIVOS
EN FORMA DE SUMINISTROS
QUE SE CONSUMIRAN EN EL
PROCESO.
MATERIA PRIMA: ACTIVOS
EN FORMA DE MATERIA QUE
SE CONSUMIRAN EN EL
PROCESO PRODUCTIVO
COSTO DE
ALMACENAJE.
DIFICULTAD PARA
RESPONDER A LOS
CLIENTES.
Debe calificar
bajo condiciones
El ciclo natural de
un activo fijo se
puede presentar
en tres
momentos: alta,
uso y baja.
Que su reconocimiento
contable sea producto
de hechos pasados.
No estar disponible
para la venta
DEPRECIABLE
S
Activos que
pierden su valor
por su uso.
TANGIBLES
NO
DEPRECIABLES
CLASIFICACION DESDE
LA EVIDENCIA FISICA
AGOTABLES
AMORTIZABLES
Ejemplo: Terrenos
destinados a la vivienda y
el comercio.
INTANGIBLES
NO
AMORTIZABLES
Si con el tiempo van
tomando un valor
mayor.
CLASIFICACION DESDE
LA FACILIDAD DE SU
TRASLADO
MUEBLES
Activos que no
requieren de un
esfuerzo para su
movilizacion.
INMUEBLES
SEMOVIENTES
Bienes que se
trasladan con su
propia fuerza.
ALTA O
INGRESO
FSICO
UTILIZACIN DE LOS
ACTIVOS FIJOS
Los activos entran en uso necesitaran desembolso para operarlos, para mantenimiento, y
reparacin
Equipos de Computo:
CONCEPTO
IMPORTES
158,00
35,00
58,00
Suman:
251,00
CONCEPTO
DEBE
HABER
158,00
35,00
58,00
Bancos
Ref. Para registrar varios desembolsos de permisos, suministros y
mantenimiento de equipo de computo
251,00
Desembolsos
CONCEPTOS
IMPORTES
CARGO
EXPLICACIN
590,00 Gasto
350,00 Gasto
10.600,00 Edificio
1.570,00 Gasto
235,00 Gasto
Servicio de vigilancia
430,00 Gasto
2.500,00 Edificio
Remodelacin interna
4.800,00 Edificio
Desinfeccin y desratizacin
140,00 gasto
Depreciaciones,
amortizaciones y
deterioro
Depreciacin
Amortizacin
Denota el desgaste
tcnico por la
explotacin directa o
indirecta.
Perdida del valor
monetario de los A.
fijos tangibles o
intangibles.
Deterioro
Obsolescencia
Destruccin total o
parcial
Suspensin definitiva
METODOS DE
DEPRECIACION
Es una tarea
complicada calcular
con exactitud el
valor monetario de
la deprecacin para
lo cual se han
determinado tres
mtodos:
METODO LINEAL O
LINEA RECTA
METODO DE
UNIDADES
PRODUCIDAS
METODO
ACELERADO(SUMA
DE DIGITOS)
METODO
Opartes
LINEA
RECTA
Aquel queLINEAL
distribuye en
iguales
el
valor a depreciar del bien entre los
periodos estimados. Es aplicable en bienes
que no disponen de contadores de
produccin incorporados como, muebles,
edificios y enseres.
COSTO HISTORICO O
VALOR ACTUAL
VALOR RESIDUAL O DE
ULTIMO RESCATE
FORMULA
Depreciacin=costo histrico o valor residual valor residual
Vida til estimada(aos meses etc.)
FORMULA
Total unidades
*# de
METODO ACELERADO
Acumulacin en una
cuenta de valuacin
denominada Deterioro
acumulado Activo NN
OTROS ACTIVOS
Los Otros Activos son rubros del activo
CONOCER LA PARTIDA DE OTROS que por diferentes razones son presentados
ACTIVOS
en esa seccin al no poder ser clasificados
en sus partidas originales .
Se refiere a ciertas ventajas competitivas
desarrolladas o adquiridas por la entidad
Pueden ser:
OTROS ACTIVOS
OBJETO:
DBITO
Registrar el movimiento de los bienes y Por el monto de los bienes y derechos cuyo
derechos de la entidad que no han sido registro no se hubiese contemplado en
categorizados en los rubros anteriores. rubros anteriores.
CRDITO
SALDO :
Marcas
Una marca es un nombre, trmino, smbolo,
diseo o cualquier signo visible o bien una
combinacin de ellos que sirva para distinguir
un producto o un servicio de otros de su misma
clase o especie.
Nominativas.
Innominadas.
Mixtas.
Tridimensional
Marca colectiva
Nombre comercial.
Aviso comercial.
Patentes
Es un privilegio de exclusividad, que otorga el
Estado a un inventor o a su causahabiente
(titular secundario), para que por un perodo
determinado, explote su invento en su provecho,
por s, o por otros con su consentimiento.
FRANQUICIA
Licencia de uso de una marca utilizada para Franquicitario: persona que adquiere, va
transmitir conocimientos tcnicos, con el fin contrato, el derecho de comercializar un bien o
de que la persona a quien se le conceda servicio.
pueda producir, vender bienes o prestar
Franquiciante: posee una determinada marca y
servicios con los mtodos operativos, tecnologa de comercializacin de un bien o
comerciales
y
administrativos
ya servicio, cediendo sus derechos y uso de dicha
establecidos.
marca.
DERECHOS DE AUTOR
Conjunto de derechos de carcter exclusivo,
a las personas fsicas o morales que llevan a Este derecho confiere al titular del mismo la
facultad de excluir a otros del uso o
cabo la realizacin de creaciones artsticas o
que realizan invenciones o innovaciones explotacin comercial del mismo si no cuentan
con su autorizacin.
pudiendo ser stas, productos y creaciones
objetos de comercio.
PASIVO
CORRIENTE
CONCEPTO
Son las obligaciones que la empresa espera liquidar en el transcurso del ciclo
normal de explotacin que, con carcter general, no exceder de un ao, y las
obligaciones cuyo vencimiento o extincin se espera que se produzca en el
corto plazo.
CARACTERISTICAS
Se contabiliza por el
valor convenido al
momento de producirse
la obligacin, recibir el
activo, o el servicio.
La disminucin del
pasivo corriente se
registra al momento de
su pago y cancelacin y/o
devolucin de bienes o
garantas recibidas.
CLASIFICACION
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga
alguno de los siguientes criterios:
(b) se mantenga
fundamentalmente para
negociacin
PROVEEDORES
TIPOS DE
PROVEEDORES
Proveedor de
servicios
Proveedor de
bienes
Proveedor de
Recursos
ASPECTOS
LOS DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR PAGAR
PASIVO
CORRIENTE
& corresponden exactamente a aquellos derechos reconocidos a los
BENEFICIOS
SOCIALES
SUELDOS O
SALARIO POR
PAGAR
A partir de Enero del
2014, el sueldo
mensual mnimo que
se debe cancelar es:
USD 340,00
PAGAR
PAGAR
trabajadores
& son de carcter obligatorio normales y peridicas que reciben por su
trabajo.
VACACIONES POR
PAGAR
tiene derecho a gozar
de 15 das de
vacaciones
ininterrumpidas cada
ao
dividir la
remuneracin
recibida durante el
ao de servicio para
veinticuatro (24).
FONDO DE
RESERVA POR
PAGAR
Debe depositarse
anualmente en el
Instituto de Seguridad
Social Ecuatoriano
12va. parte de la
remuneracin
Si el trabajador quiere
que se le acumule
debe realizar una
solicitud al IESS
El empleado deber
depositar en el IESS
mximo hasta el 15 de
cada mes siguiente
Los trabajadores
cotizan un total del
20,50% del salario o
sueldo
correspondiendo al
patrono el 11,15% y
al trabajador el
9,45%(A partir de
enero del 2014)
PASIVOS A LARGO
PLAZO
estn
representados por todas las deudas cuyo
plazo de vencimiento sea mayor a un ao
Se
originan de la necesidad de
financiamiento de la empresa
ya sea
Para la adquisicin de
activos fijos,
cancelacin de bonos
Redencin de acciones
preferentes entre
otros.
Prstamos
hipotecarios
Bonos u
Obligaciones
por pagar
Cuentas por
pagar a
largo plazo
Documentos
por pagar a
largo plazo
Ingresos
diferidos a
largo plazo
Prstamos hipotecarios
Tambin llamados:
prstamos bancarios a largo
plazo
son
las deudas que adquirimos
por necesidad de
financiamiento con las
entidades bancarias
Poniendo como
Caractersticas
Los prstamos
tiene garantas
que se derivan
del inmueble
hipotecado
Si el deudor
no cumple
con el pago,
se ejecutar
la hipoteca
La hipoteca debe
ser registrada
debidamente en el
Registro Pblico
para que tenga
efectos legales .
El acreedor no
llega a ser
necesariamente el
propietario del
bien hipotecado
son
Ttulos que una empresa compra
a otra, para generar algn
ingreso por dicha inversin
los
Bonos tienen un valor nominal (valor
facial) que es el monto que la empresa
emisora paga al vencimiento del bono
y que
refiere
principalmente a:
pagars
letras de cambio
y
El Patrimonio
El patrimonio de
una empresa est
constituido por una
serie de elementos
susceptibles de
valoracin
econmica.
Esto significa
que cada uno
de estos
elementos
puede ser
traducido a
unidades
monetarias.
Ms concretamente,
el patrimonio de una
empresa est
compuesto por los
bienes, derechos y
obligaciones que
constituyen los
medios econmicos y
financieros a travs de
los cuales sta puede
cumplir sus fines.
Esta definicin se
corresponde con el
concepto
de patrimonio bruto de
una empresa.
Se denominan elementos
patrimoniales a los
distintos bienes, derechos
y obligaciones que
constituyen el patrimonio
de una empresa.
CAPITAL
CUENTAS QUE
INTEGRAN EL
PATRIMONIO
CAPITAL
SOCIAL
CAPITAL
SUSCRIPTO:
ACCIONES
EMITIDAS
RESERVA
LEGAL:
Se acredita: Para
registrar la creacin
de dicha reserva, segn lo
establecido en el Estatuto de la
empresa, debitndose de la cuenta
Resultados Acumulados.
Reserva
Estatutaria
CUENTAS QUE
INTEGRAN EL
PATRIMONIO
Reserva
Facultativa
Se acredita: Para
La
reserva
(beneficio
retenido en la sociedad) de
dinero
patrimonial
(utilidades) de la empresa
para su uso en el
fortalecimiento econmico
de la empresa u otro fin
determinado
Reserva
voluntaria
cuya
creacin est determinada por
la asamblea de accionistas,
para ser utilizada en un fin
determinado.
Clasificacin: Patrimonio Neto
Saldo:
Acreedor
Prdidas y Ganancias
Es la cuenta principal de resultado en la cual se refunden todas las
cuantas de resultado positivo o negativo
Se acredita: Cuando
Resultados
acumulados
se incorpora la
ganancia neta del ejercicio a su saldo,
y cuando se restituyen los importes de
reserva a esta cuenta (excepto
Reserva Legal), para proceder luego a
su distribucin por medio de
dividendos
QU AUMENTA Y
DISMINUYE EL
PATRIMONIO
LA DISMINUCION DE CAPITAL
Las empresas reducen su patrimonio neto cuando pagan
dividendos a los accionistas. Las acciones preferentes a
menudo vienen con las obligaciones de pago de
dividendos trimestrales o anuales que la empresa debe
cumplir
Reduccin de capital
La reduccin de capital podr hacerse:
- Reduccin del valor nominal de las acciones
- Amortizacin del un cierto n de acciones
- Agrupacin de acciones para canjearlas
La reduccin puede ser;
1) Por devolucin de las aportaciones a los socios
2) Por condonacin de dividendos pasivos
3) Para constituir o aumentar reserva legal o la reserva
voluntaria
4) Para eliminar prdidas
RECOMPRA DE ACCIONES
Las empresas
Este uso del dinero en
A medida que cada
peridicamente
efectivo y la recompra
recompran sus
empleado ejerza
de acciones disminuye
opciones, ms acciones
acciones. Esto ocurre
el capital total en la
cuando la gerencia de
existirn, lo que har
mayora de los casos.
que las inversiones
la compaa cree que la
Las empresas que
anteriores de los
accin est
emiten opciones de
infravalorada por el
accionistas valgan
acciones a los
menos como un
mercado, o cuando la
empleados deben
empresa tiene un
porcentaje de la
proteger a la accin de
sociedad en general.
excedente de dinero en
una dilucin.
efectivo.