Dr. Antonio Soto Miramontes.

Sumario

1. Concepto

2. Ingresos del Estado

3. Clasificacin en la legislacin mexicana

4. Contribuciones y tributos

5. La Potestad Tributaria

6. Exacciones parafiscales

Concepto
La organizacin y funcionamiento del Estado supone para ste la realizacin
de gastos y la procura de los recursos econmicos indispensables para cubrirlos,
lo cual origina la actividad financiera del Estado.
El autor Serra Rojas en su libro de Derecho Administrativo seala que lo financiero
es la actividad del Estado consistente en determinar el costo de las necesidades
estatales y las generales de los habitantes de un pas, la determinacin de los medios
dinerarios para atenderlas y su forma de obtencin, la obtencin misma de tales
medios, su administracin y la realizacin dineraria de aquellas necesidades".

Concepto
Consideramos, como Valds Costa, que la actividad financiera del Estado es aquella
relacionada con la obtencin, administracin o manejo y empleo de los recursos monetarios
indispensables para satisfacer las necesidades pblicas.
Por su contenido y efectos la actividad financiera del Estado constituye un fenmeno
econmico, poltico, jurdico y sociolgico. Econmico porque se trata de la obtencin,
administracin o manejo y empleo de recursos monetarios.
Poltico porque forma parte de la actividad del Estado, como entidad soberana, para el
cumplimiento y logro de sus fines.
Jurdico porque en un Estado de Derecho se encuentra sometida al Derecho Positivo.
Sociolgico por la influencia que ejerce y los efectos que produce sobre los diversos grupos de
la sociedad que operan dentro del Estado.

2. INGRESOS DEL ESTADO

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I.

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.

II.

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia
de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

CFF
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
organos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace
mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de
seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo
prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza
de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern
incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

CFF
Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho
pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan
los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo
prrafo del Artculo 21 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con aprovechamientos, son accesorios
de stos y participan de su naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o
reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser destinados a cubrir los gastos de operacin e
inversin de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya
infraccin dio lugar a la imposicin de la multa, cuando dicho destino especfico as lo establezcan las
disposiciones jurdicas aplicables.

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes del dominio privado.

CREDITO FISCAL
Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo
los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados
o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta ajena.
La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se destinen a un fin
especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas que dicha Secretara
autorice.
Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al Servicio de
Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter
general establezca dicho rgano.
Artculo 4o.-A.- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudacin
y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con los tratados internacionales sobre asistencia mutua
en el cobro de los que Mxico sea parte, les sern aplicables las disposiciones de este Cdigo referentes
a la notificacin y ejecucin de los crditos fiscales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las oficinas que sta autorice recaudarn, de conformidad
con los tratados internacionales antes sealados, los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados
extranjeros.

ACTUALIZACION DE LAS
CONTRIBUCIONES

ARTICULO 21 CFF
Artculo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado
por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el
mismo se efecte, adems debern pagarse recargos por concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de
pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el periodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para
cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se
trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que
mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin, para tal efecto, la tasa se considerar hasta la centsima y, en
su caso, se ajustar a la centsima inmediata superior cuando el dgito de la milsima sea igual o mayor a 5 y cuando
la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado.