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CONTABLES
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTA
L
HUANCAYO PER
Impresin Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N 1
AREA DE PRESUPUESTO
Definicin del rea de Presupuesto
Proceso presupuestario
Documentos fuente
Libros y registros
Clasificador de Ingresos
Clasificador de Gastos
La cadena programtica del gasto
Dinmica contable
Los Estados Presupuestarios
UNIDAD TEMTICA N 2
REGISTROS CONTABLES
Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos
Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos
Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y
calendario de compromisos
Incidencia presupuestal del recibo de ingresos
Incidencia presupuestal de los compromisos
Incidencia presupuestal de las cancelaciones
UNIDAD TEMTICA N 3
AREAS COMPLEMENTARIAS
Definicin del rea Complementaria
Proceso de Integracin Contable
Documentos fuente
Libros y registros
9
9
9
10
10
10
10
10
13
15
19
19
20
21
22
23
24
27
27
27
28
29
30
44
45
47
UNIDAD TEMTICA N 4
REGISTRO CONTABLE
MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE
Incidencia financiera por el inventario inicial
Incidencia financiera por el recibo de ingresos
Incidencia financiera de la orden de compra
Incidencia financiera de la orden de servicios
Incidencia financiera de la rendicin y reembolso del fondo
para pagos en efectivo
Incidencia financiera de la nota de entrega a almacn
Incidencia financiera del pedio comprobante de salida
Incidencia financiera de la planilla de viticos
Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones
Incidencia financiera del extracto bancario
Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra
y ordenes de servicio aprobadas y atendidas
Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques entIncidencia en cuentas de orden de la autorizacin de giro
aprobada y utilizada
57
57
59
60
61
62
64
64
65
66
67
68
68
69
Excelencia Acadmica
Gubernamental
Presentacin
Contabilidad
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
REAS DE PRESUPUESTO
lndicadores de logro
CONTENIDOS TEMTICOS
DEFINICIN DEL REA DE PRESUPUESTO
lncluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas
de promulgaci6n, modificaciones, ejecuci6n de ingresos y gastos; as como el
analisis y cierre presupuestario.
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
10
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las
incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el lnstructivo N
1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Pblico a
disear sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilizaci6n de los
Auxiliares de lncidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el
movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.
CLASIFICADOR DE INGRESOS
Es un instrumento tcnico de gesti6n presupuestal que permite el registro
Fuente de Financiamiento
Funci6n
Programa
lV.
V.
Sub Programa
Actividad
ANEXOS
CLAS I F I CAD O RE S Y/
11
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
Vl.
Vll.
Vlll.
lX.
X.
Proyecto
Componente
Partida Genrica del Gastos
Modalidad de Aplicaci6n
Especfica del Gasto
11
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
los bienes y servicios, implicando la variaci6n sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa
utilizada por la Entidad. Luego de su culminaci6n, generalmente se integra o da origen a una
actividad.
Componente.- Es la divisi6n de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de
acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o mas metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal.
DINMICA CONTABLE
La dinamica contable para el area de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se
describen a continuaci6n:
1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:
l)
PRESUPUESTO DE
lNGRESOS
(lnicial y/o modificaciones)
PRESUPUESTO DE
GASTOS
(lnicial y/o modificaciones)
ESTlMATlON DE
lNGRESOS Trimestral
Mensualizado
13
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
CALENDARlO DE
COMPROMlSOS
Trimestral Mensualizado
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
DEBE
92
PRESUPUESTO DE GASTOS
94
HABER
XXX
XXX
Transferencias del
Gobierno Central.
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
96
EJECUClN DE lNGRESOS
93
ESTlMAClONES DE lNGRESOS
XXX
XXX
14
O/S
PLLAS
RFPE
P/V
OTROS
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA
DENOMlNAClN
94
CALENDARlO DE COMPROMlSOS
95
ASlGNAClONES COMPROMETlDAS
DEBE HABER
XXX
XXX
R.F.P.E
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA
DENOMlNAClN
95
ASlGNAClONES COMPROMETlDAS
97
EJECUClN DE GASTOS
DEBE
HABER
XXX
XXX
15
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
1)
Por qu es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastos
actualizados en la gesti6n presupuestal?
2) Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier
entidad pblico y otra de un gobierno local, describa las diferencias
existentes entre los mismos
3) Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la Repblica actual y la Ley de
Gesti6n Presupuestaria del Estado y luego extracte los artculos que son de
utilidad directa con la gesti6n propia del rea de Presupuesto.
Resumen
16
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
Bibliografa recomendada
o o
o
Nexo
17
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
Autoevaluaci6n formativa
Semestre
Fecha
18
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
REGISTROS CONTABLES
lndicadores de logro
CONTENIDOS TEMTICOS
1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
El Presupuesto de lngresos esta compuesto por:
FUE N TE D E
F lN A N C lA M lE N T O
R .D .R .
R .O .
T O TA L
P A R T lD A
1 2 0 Ta s a s
2 4 ,0 0 0
2 4 ,0 0 0
1 4 0 V e n ta d e B i e n e s
8 ,4 0 0
8 ,4 0 0
1 6 0 R e n ta s d e la P r o p ie d a d
8 ,4 0 0
8 ,4 0 0
3 1 0 T r a n s fe r e n c i a s
T O TA L E S
4 0 ,8 0 0
5 0 ,4 0 0
5 0 ,4 0 0
5 0 ,4 0 0
9 1 ,2 0 0
19
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LlBRO DlARlO
Cta Denominaci6n
Debe
91 PRESUPUESTO DE lNGRESOS
91,200
50,400
40,800
Haber
90 APROBAClONES MODlFlCAClONES Y
91,200
ClERRE PPTARlO
91,200
PARTlDA
R.O.
TOTAL
4,000
41,040
45,040
53 Bienes y Servicios
8,000
3,360
11,360
20,000
6,000
26,000
65 lnversiones
67 Otros Gastos de Capital
8,800
TOTALES
8,800
40,800
50,400
91,200
Debe
Haber
LlBRO DlARlO
Cta
Denominaci6n
90 APROBAClONES MODlFlCAClONES Y
91,200
ClERRE PPTARlO
9001 Proyecciones Presupuestarias
92
PRESUPUESTO DE GASTOS
91,200
91,200
20
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
CALENDARIO DE COMPROMISOS
3.1) Se formula las Estimaciones de lngresos teniendo en cuenta el
Presupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses
respectivamente
ESTIMACIN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE
FUENTE Y PARTlDA GENRlCA
ENERO
FEBRER
MARZO TOTAL
O
3,400
3,400
3,400
10,200
2,000
2,000
2,000
6,000
700
700
700
2,100
700
700
700
2,100
RECURSOS ORDlNARlOS.
4,200
4,200
4,200
12,600
7,600
7,600
7,600
22,800
RECURSOS DlRECTAMENTE.
RECAUDADOS
120 Tasas
TOTAL l TRlMESTRE
3,400
3,400 10,200
500
500
1,000
53 Bienes y Servicios
700
700
600
2,000
1,500
1,500
2,000
5,000
700
700
800
2,200
RECURSOS ORDlNARlOS.
4,200
4,200
4,200 12,600
3,420
3,420
3,420 10,600
53 Bienes y Servicios
280
280
280
840
65 lnversiones
500
500
500
1,500
7,600
7,600
65 lnversiones
67 Otros Gastos de Capital
TOTAL l TRlMESTRE
7,600 22,800
21
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LlBRO DlARlO
Cta
Denominaci6n
Debe
96
EJECUClN DE lNGRESOS
37,400
93
ESTlMAClONES DE lNGRESOS
Haber
37,400
21,200
16,200
22
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
oP/V N 020 del Administrador por 5 das, mas pasajes de ida y vuelta S/.
HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS
PRESUPUESTALES
No Doc
DETALLE
P.O. S.
ByS
O/C 50
Distribuidora Atlas
3,150
O/S 50
Asesor Financiero
1,900
Plla
Personal Administrativo
R.F.P.E.
P/V 20
Administrador
TOTALES
O.G.C TOTAL
2,500
1,900
16,650
16,650
5,650
16,650
1,150
1,150
480
480
6,680
2,500 25,830
LlBRO DlARlO
Cta Denominaci6n
Debe
94 CALENDARlO DE COMPROMlSOS
25,830
95 ASlGNAClONES COMPROMETlDAS
Haber
25,830
23
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
No Doc
DETALLE
P.O. S.
ByS
O.G.C TOTAL
3,150
2,500
C/P 552
Asesor Financiero
1,672
Plla
Personal Administrativo
R.F.P.E.
P/V 20
Administrador
TOTALES
1,672
16,650
16,650
5,650
16,650
1,150
1,150
480
480
6,452
2,500 25,602
LlBRO DlARlO
Cta
Denominaci6n
Debe
95
ASlGNAClONES COMPROMETlDAS
25,602
97
EJECUClN DE GASTOS
Haber
25,602
mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada
uno de estos.
24
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
Resumen
Bibliografa recomendada
o o
o
Autoevaluaci6n formativa
Nombres
Apellidos
Semestre
Ciudad
Fecha
25
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuaci6n se detalla;
ademas tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en
el nmero N 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el nmero 091208600,
debiendo el alumnado asignar a los C/P los nmeros de cheques que
corresponden.
LlBRO DlARlO
CTA
92
94
DENOMlNAClN
PRESUPUESTO DE GASTOS
CALENDARlO DE COMPROMlSOS
Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisos
del ll trimestre de la modificaci6n.
DEBE
2,000
HABER
2,000
TOTAL S/.
2,000
2,000
LlBRO DlARlO
CTA
96
93
DENOMlNAClN
EJECUClN DE lNGRESOS
ESTlMAClN DE lNGRESOS
9307 Recursos Directamente Recaudados
Por la
la lncidencia
lncidencia presupuestal
presupuestal de
de la
la captaci6n
captaci6n de
de ingresos
ingresos de
de los
Por
Recursos de Balance.
TOTAL S/.
DEBE
HABER
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
ACTIVIDAD
1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pblica y otra
en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos.
3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la Repblica actual.
4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pblica, luego formular los
asientos contables que dan origen.
5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de
compromisos para el l y ll trimestre y registro contable.
6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/l, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2
de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus
correspondientes C/P.
26
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
REA COMPLEMENTARIA
lndicadores de logro
CONTENIDOS TEMTICOS
DEFINICIN DE REA COMPLEMENTARIA
Se refiere a las transacciones adicionales a las reas anteriormente indicadas y
que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar
como incidencias presupuestarias.
PROCESO DE INTEGRACIN
El proceso de integraci6n de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:
a) Elaboraci6n de las Notas de Contabilidad por cada rea
b) Preparaci6n de los Asientos Contables Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.
Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se refiere
al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las
entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos
que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacn y
Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad
del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se
27
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
28
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las
incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros
Denominaci6n
Debe
Haber
12
XXX
17
XXX
70
lNGRESOS TRlBUTARlOS
XXX
71
lNGRESOS NO TRlBUTARlOS
XXX
77
lNGRESOS FlNANClEROS
XXX
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
XXX
(104)
DlVERSAS
Dep6sito en cta.cte
segn la P/D
XXX
29
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
MERCADERAS
SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO
MATERlAS PRlMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO
lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQUlPO
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
BlENES CULTURALES BlENES
AGROPECUARlOS CUENTAS
POR PAGAR (421,424)
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
PAG O
LIBRO DE CAJA
DEBE
10 CAJA Y BANCOS (104) XX 4
X 2
44 OBLlGAClONES TES.
PUBLlCO
XX
Por el Cheque N...
X
HABER
CTAS POR PAGAR XXX
(421)
Por el C/PNB.
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta
01
02
Denominaci6n
----------------------------- (1) ------------------------------
Debe
Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
30
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UlT)
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta
Denominaci6n
Debe
07
XXX
08
Haber
XXX
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta
Denominaci6n
Debe
Haber
06
XXX
XXX
05
XXX
XXX
Cta
Denominaci6n
Debe
64
XXX
66
XXX
67
GASTOS FlNANClEROS
XXX
33
XXX
34
lNVERSlONES lNTANGlBLES
XXX
40
XXX
42
XXX
Haber
31
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
PAG O
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
44 OBLlGAClONES TES.
XXX
XXX
PAGAR (422,
PUBLlCO
423,424)
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
01
02
------------------------------ (1)------------------------------
DEBE
HABER
XXX
XXX
-------------------------------(2)------------------------------
XXX
XXX
05
06
Denominaci6n
---------------------------- (1) -------------------------------
Debe
Haber
XXX
VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
05
XXX
XXX
VALORES Y DOCUMENTOS
32
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
Cta
Denominaci6n
Debe
Haber
20
MERC ADERA S
XXX
21
XXX
22
XXX
33
XXX
82
XXX
36
BlENES CULTURAL ES
XXX
35
XXX
76
XXX
56
XXX
Denominaci6n
07
08
Debe
Haber
XXX
XXX
33
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA
DENOMlNAClN
DEBE HABER
60
CONSUMO DE SUMlNlSTROS
XXX
23
BlENES EN PROCESO
XXX
33
XXX
69
COSTO DE VENTAS
XXX
20
MERCADERAS
XXX
21
SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO
XXX
22
XXX
DENOMlNAClN
DEBE
HABER
62
XXX
66
XXX
40
XXX
41
XXX
42
XXX
PAG O
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
10
C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )
XXX
44
O B L lG A C lO N E S T E S .
XXX
P U B L lC O
41
REM. Y PENS
XXX
POR PAGAR
P o r e l C /P .
P o r e l C h e q u e N ...
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)
34
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
CTA
05
06
06
05
NOTA DE CONTABlLlDAD
DENOMlNAClN
DEBE HABER
------------------------------- (1) --------------------------XXX
- VALO R ES Y D O C U ME N T O S
XXX
VAL. Y D O C .EN C lR C U LAC l N Y C U ST O D lA
------------------------------- (2) -------------------------XXX
- VAL. Y D O C .EN C lR C U LAC l N Y C U ST O D
XXX
lA VALO R ES Y D O C U ME N T O S
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta
Denominaci6n
Debe
20
MERC ADERA S
XXX
21
XXX
22
XXX
33
XXX
82
XXX
36
XXX
60
CO NSUMO DE SUMlNlST RO S
XXX
64
XXX
42
CUENT AS PO R P AG AR (421,422,423.424.)
Haber
XXX
LIBRO DE CAJA
DEBE
10
HABER
CAJA Y B ANCO S
(102)
(421)
Por la R.P.E.N
10
44
XXX 42 CT AS PO R PAG AR
XXX
XXX
XXX
(102)
(104)
Por el C/P de
O BLlG . T ESO RO
PBLlCO
Por el giro del cheque
N .
35
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
DEBE
HABER
06
XXX
XXX
05
XXX
XXX
Debe Haber
XXX
XXX
36
DEBE
64
XXX
33
XXX
42
HABER
XXX
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
PA G O
LlBRO DE CAJA
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
DEBE
XXX
XXX
HABER
XXX
Cta
05
06
Denominaci6n
Debe Haber
XXX
VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
XXX
XXX
o Edificios
olnfraestructura Pblica
oMaquinaria y equipo y otras unidades
oEquipo de transporte
oEquipo de computo
3%
3%
10%
25%
25%
37
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA
DENOMlNAClN
DEBE HABER
68
XXX
84
XXX
39
XXX
DENOMlNAClN
DEBE HABER
39
XXX
68
XXX
83
XXX
.
DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES
En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se
consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de
Pensiones (S.N.P.), Rgimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de
Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retenci6n Judicial (R.J.),
lmpuesto a la Renta de 5ta. categora y otras retenciones aceptadas por el
empleado u obrero; tambin en los Recibos de Honorarios se encuentra la
retenci6n del impuesto a la 4ta. Categora y algunas veces Retenci6n Judicial
(R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, tambin se
encuentra la retenci6n de renta de 4ta. Categora. Estas retenciones deben ser
pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en
las fechas establecidas.
Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y
LIBRO DE CAJA
DEBE
10
44
38
C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )
O B L lG A C lO N E S
T E S O R O . P U B L lC O
P o r e l C h e q u e N ...
XXX
XXX
40
42
T R lB U T O S P O R
PAGAR
CTAS P PAG AR
P o r e l C / P . . . . . . . . . . ..
HABER
XXX
XXX
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados
(2)
Cta
05
06
06
05
NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
Debe Haber
----------------------------------- (1) ------------------------------XXX
- VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
VAL. Y DOC. EN ClRC. Y CUSTODlA
----------------------------------- (2) ------------------------------XXX
- VAL. Y DOC. EN ClRC. Y CUSTODlA
XXX
VALORES Y DOCUMENTOS
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados
(2)
DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO
Es una relaci6n de cheques pagados por el Banco de la Naci6n de la fuente de
Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico), el mismo que debe ser analizado y
clasificado en gastos corrientes y gastos de capital.
39
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
Cta
03
04
NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
AUTORlZAClONES DE GlRO
AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR
Debe
XXX
Haber
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
40
DEBE
XXX
HABER
XXX
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPlTAL
301 Transferencias Recibidas
303 Transferencias de Documentos
304 Traslado de Fondos
56 HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas
Debe
XXX
Haber
XXX
CTA
30
56
NOTA DE CONTABlLlDAD
DENOMlNAClN
TRANSF. Y REMESAS DE CAPlTAL
303 Transferencias de Documentos
305 Transferencia de bienes
HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas
DEBE
XXX
HABER
XXX
DEBE HABER
XXX
XXX
DEBE HABER
XXX
XXX
41
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
DEBE
XXX
HABER
XXX
Debe Haber
XXX
XXX
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
70 lNGRESOS TRlBUTARlOS lNGRESOS
71 NO TRlBUTARlOS TRANSFERENClAS
75 CTES. REClBlDAS lNGRESOS
76 DlVERSOS DE GESTlN lNGRESOS
77 FlNANClEROS RESULTADO DE
80 OPERAClN
42
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
RESULTADO DE OPERAClN
CONSUMO DE SUMlNlSTROS
GASTOS DE PERSONAL
TRANSFERENClAS OTORGADAS
SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
TRlBUTOS
GASTOS DlV. DE GEST. Y SUB OTOR
GASTOS FlNANClEROS
PROVlSlONES DEL EJERClClO
COSTO DE VENTAS
Debe
XXX
Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
80 RESULTADO DE OPERAClN
72 LlBERAClONES lNCENTlVOS Y DEVOLUClONES
TRlBUTARlAS
Debe Haber
XXX
XXX
Debe Haber
XXX
XXX
43
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta
81
84
89
Denominaci6n
lNGRESOS EXTRAORDlNARlOS
lNGRESOS DE EJERClClOS ANTERlORES
RESULTADO DEL EJERClClO
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
Denominaci6n
RESULTADO DEL EJERClClO
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
GASTOS DE EJERClClOS ANTERlORES.
Debe Haber
XXX
XXX
XXX
Debe Haber
XXX
XXX
DEBE HABER
XXX
XXX
44
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es:
-
Columna 1 C6digo
Columna 2 Cuentas del Mayor
Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber)
Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber)
Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor)
Columna 6 Ajustes y Regularizaci6n Patrimonial ( Debe y Haber)
Columna 7 Ajustes por Correcci6n Monetaria (Debe y Haber) sin uso.
Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor)
Columna 9 Distribuci6n de Saldo de las Cuentas:
oPatrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio)
oGesti6n y Resultados (Gastos lngresos)
oPresupuestarias (Deudor y Acreedor)
45
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
46
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
Financieros y Presupuestarios.
AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas
AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas
Otros Anexos
Obligaciones Previsionales
Contingencias
Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recprocas entre
entidades del sector pblico.
Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones
recprocas entre entidades del sector pblico.
Reporte se saldos de cuentas de gesti6n por operaciones recprocas entre
entidades pblicas del sector pblico
HT-1 Balance Constructivo
Relaci6n de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales,
cierre de cuentas de gesti6n y de resultados.
Conciliaciones y
Memoria Anual
47
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
INSTRUCTIVO N 5
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTlVO
INSTRUCTIVO N 6
PERlODlClDAD DE PRESENTAClN
PRESUPUESTARlOS
DE ESTADOS FlNANClEROS Y
INSTRUCTIVO N 7
QUEDO SlN EFECTO POR EL ART. 2 DE LA RESOLUClN DE LA
CONTADURA N 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004
INSTRUCTIVO N 8
CONTABlLlZAClN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORlOS TESORO
PBLlCO
INSTRUCTIVO N 9
REEVALUAClN DE BlENES DELACTlVO FlJO
INSTRUCTIVO N 10
CONSOLlDAClN DE lNFORMAClN CONTABLE DE LOS GOBlERNOS
LOCALES
INSTRUCTIVO N 11
DlVERSAS NORMAS
INSTRUCTIVO N 12
REESTRUCTURAClN DE lNFORMAClN Y DOCUMENTAClN CONTABLE
ACClONES A REALlZAR
INSTRUCTIVO N 13
lNSTRUCTlVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENClAS DE
SALDOS RELAClONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FlNANClEROS,
48
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
INSTRUCTIVO N 20
REGlSTRO Y CONTROL DE LAS OBLlGAClONES PREVlSlONALES A CARGO
DEL ESTADO
INSTRUCTIVO N 21
P R O C E D l M l E N T O PA R A E L R E G l S T R O C O N TA B L E D E LA S
TRANSACClONES DERlVADAS DEL PROCESOS DE PROMOClN DE LA
lNVERSlN PRlVADA
49
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
INSTRUCTIVO N 22
TRATAMlENTO CONTABLE EN LOS GOBlERNOS LOCALES PARA
REGlSTRAR LA TRANSFERENClA DE LOS RECURSOS ORDlNARlOS
REClBlDOS
INSTRUCTIVO N 23
ClERRE CONTABLE DE lNFORMAClN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLlCA
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas,
mediante R.M N 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a:
01 METODOLOGA CONTABLE
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los
Sistemas de Contabilidad, en la aplicaci6n de sus normas, acorde con las
peculiaridades de su funcionamiento, para producir informaci6n expresada en
unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas
50
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
51
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
200.
52
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
53
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
o o
oo
54
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
Nexo
Autoevaluaci6n formativa
Semestre
Fecha
55
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
REGISTROS CONTABLES
MONOGRAFA
DE INTEGRACIN
CONTABLE
lndicadores de logro
CONTENIDOS TEMTICOS
+Almacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material
de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias
primas S/. 6,000
+Depreciaci6n, agotamiento y amortizaci6n acumulada: Equipo de transporte S/.
187,500, Computadora lBM S/. 5,850.
57
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo
20 MERCADERAS
201 Bienes para la venta
20106 Medicinas
21 SUMlNlSTROS DE
FUNClONAMlENTO
211 Materiales de Consumo
21101 Materiales de oficina y
escritorio
21102 Materiales de limpieza
22 213 Combustibles y lubricantes
21301 Combustibles
MATERlAS PRlMAS, MAT. AUX. Y
SUM. PARA LA PRODUC.
28 221 Suministros para la producci6n
22101 Materias primas
BlENES EN TRANSlTO
281 Medicinas
282 Suministros de Funcionamiento
33 283 Mat. Primas, mat. Aux. y
suministros para la producci6n
lNMUEBLES MAQ. Y EQUlPO
332 Bienes Muebles
33201 Maquinaria y Equipo
3320101 Para Uso de la
Entidad
6,500
33202 Equipo de transporte
3320201 Para uso de la
Entidad
250,000
335
Unidades
por
Recibir
39
33501 Maquinaria Equipo y otras
unidades
DEPREC. AGOT. Y AMORTlZ. ACUM.
392 Bienes muebles
39201 Maq. Equipo y otras
unidades
para la prod.
44
39202 Equipo de transporte
OBLlGAClONES TESORO PBLlCO
441 Gastos Corrientes
44101 Bco. Naci6n Cta. Cte. N
442 Gastos de Capital
58
DEBE
HABER
15,000
8,500
8,500
6,500
1,400
1,400
1,400
10,000
8,100
5,600
2,500
1,900
1,900
6,000
6,000
6,000
11,500
3,600
2,400
5,500
258,600
256,500
6,500
250,000
2,100
2,100
193,350
193,350
5,850
187,500
7,500
4,500
4,500
3,000
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
DEBE HABER
DEBE
Saldo inicial
12 CUENTAS POR
COBRAR
122 Tasas por
Cobrar
12201 De Adm.
General
9,200
124 Vta de bienes
por cobrar
12409 Otros
3,500
126 Rentas de la
propiedad
12601 De la prop.
Real
3,500
Por el registro del
R/l N 001 del mes.
16,200
9,200
9,200
3,500
3,500
3,500
3,500
9,200
9,200
9,200
7,000
3,500
3,500
3,500
3,500
LIBRO DE CAJA
HABER
8,500
16,200
10 CAJA Y BANCOS
24,700
24,700
104 BANCOS
Ctas. Ctes.
10405 Rec.
Direct. Rec 24,700
Por el dep6sito en
cuenta Corriente
de los ingresos
captados.
59
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
21 SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO
2,700
2,700
211 Materiales de Consumo
2,700
21101 Materiales de Limpieza
33 lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQUlPO
2,500
2,500
332 Bienes Muebles
2,500
33201 Maquinaria y equipo
3320101 Para uso de la
450
Entidad
2,500
82 GASTOS EXTRAORDlNARlOS
450
829 Otros Gastos Extraordinarios
42 CUENTAS POR PAGAR
5,650
5,650
421 Bienes
Por el registro financiero de la O/C 050
Distribuidora Atlas
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
10 CAJA Y BANCOS
2,700
104 Bcos Ctas
. Ctes.
2,700
10405 Rec. Direct.
2,950
Recaudados
2,700
Por el Ch/ 0302100
44 Distribuidora Atlas
OBLlGAClONES
TESORO PBLlCO
441 Gastos Ctes
450
442 Gastos Cap.
2,500
Por el Ch/920102
Distribuidora Atlas
60
42 CUENTAS POR
PAGAR
421 Bienes
5,650
Por los C/P No 550 y
551 Distribuidora
Atlas.
5,650
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
S/. 190.00
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
64 SERVlClOS PRESTADOS POR
1,900
TERCEROS
1,900
646 Servicios de Terceros Pers.Nat.
1,900
64608 Otros Servicios de Terceros
40 TRlBUTOS POR PAGAR
190
190
401 Gobierno Central
190
40102 Renta 4ta. Categora
42 A CUENTAS POR PAGAR
1,710
1,710
422 Servicios
Por el compromisos financiero de la O/S
050 Asesor Financiero
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
10 CAJA Y BANCOS
1,197
104 Bancos Ctas. Ctes.
1,197
10405 Rec. Direct
. Recaud
1,197
Por el Ch/ 0302101
Asesor Financiero
42 CUENTAS POR
PAGAR
422 Servicios
Por los C/P No 552
del Asesor
Financiero.
1,197
1,197
61
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
62 GASTOS DE PERSONAL
621 Empleados permanentes
62101 Ley de Bases de la Carrera
Adm.
624 Obligaciones del empleador
62401 ESSALUD
40 TRlBUTOS POR PAGAR
403 ESSALUD
40301 Rg.prestaciones de salud
40302 Sistema Nac. de Pensiones
41 REMUNERAClONES Y PENSlONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
Por el compromisos financiero de la Plla
de sueldos correspondiente al presente
mes.
DEBE
HABER
44 OBLlGAClONES
TESORO PBLlCO
441 Gastos Ctes
13,050
Por el Ch/920104
Planilla de Sueldos
DEBE HABER
16,350
15,000
15,000
1,350
1,350
3,300
3,300
1,350
1,950
13,050
13,050
LIBRO DE CAJA
13,050
41 REM. Y PENS.
13,050
POR PAGAR
411 Rem. por
13,050
pagar
Por los C/P No
552 de la planilla
de sueldos del
pte mes
62
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
36 BlENES CULTURALES
361 Valores Culturales
36101 Libros y Textos
64 SERVlClOS PRESTADOS POR
TERCEROS
641 Viaticos, pasajes y asignaciones
64101 Viaticos comisi6n de servicios
645 Servicios de terceros Pers. Jurdicas
64501 Servicios basicos
64502 Embalaje, fletes y almacenaje
GASTOS
EXTRAORDlNARlOS
82
829 Otros gastos extraordinarios
A
CUENTAS POR PAGAR
42
421 Bienes
422 Servicios
Por el compromiso de la RFPE 001
Administrador General
DEBE HABER
120
120
120
880
300
300
580
450
130
150
150
1,150
270
80
63
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
21 SUMlNlSTROS DE
1,540
FUNClONAMlENTO
1,540
211 Materiales de Consumo
1,400
21101 Materiales de Oficina
140
21103 Materiales de enseanza
22 MATERlAS PRlMAS MAT. AUX Y
3,000
SUM .PARA LA PRODUC.
3,000
221 Bienes y sum.para la
3,000
producci6n
33
3,250
22101 Materia prima
3,250
lNMUEBLES MAQ. Y EQUlPO
3.250
332 Bienes Muebles
33201 Maq. Y Eqo.
36
450
3320101 Para Uso Entidad
450
3,250
450
BlENES CULTURALES
82
361 Valores culturales
250
5,240
36101 Libros y textos
81
250
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
3,250
56 829 Otros Gastos Extraordinarios
5,240
lNGRESOS EXTRAORDlNARlOS
819 Otros lngresos extraordinarios
3,250 3,250
HAClENDA NAClONAL
ADlClONAL
561 Donaciones de capital recibidas
56101 lnternas
Por el registro financiero de la N/E
124 Donaciones Recibidas
8) INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA
El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/.
2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900;
lmpresora lBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/.
120.
64
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMlNAClN
DEBE HABER
60 CONSUMO DE SUMlNlSTROS
6,100
5,200
601 Materiales de consumo
2,700
60101 Utiles de Oficina
2,500
60102 Materiales de limpieza
900
603 Combustibles y lubricantes
900
60301 Combustibles
21 SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO
6,100
5,200
211 Materiales de consumo
2,700
21101 Materiales de oficina
2,500
21102 Materiales de limpieza
900
213 Combustibles y lubricantes
900
21301 Combustibles
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa.
N 100
9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VITICOS
P/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P N
555 por S/. 533 cheque N 0302102 de R.D.R.
Calculo : Segun escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por da x 5 das
S/. 483.00
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
533
533
641 Viaticos, pasajes , asignaciones
533
64101 Viaticos comisi6n servicios
42 CUENTAS POR PAGAR
533
533
422 Servicios
Por el registro financiero de la P/V 005
del Administrador
DEBE
LIBRO DE CAJA
10 CAJA Y BANCOS
533
104 Bcos Ctas. Ctes.
533
10405 Rec. Direct. Rec. 533
Por
el
Ch/
0302102
Administrador
42 CUENTAS POR
PAGAR
422 Servicios
Por los C/P No 554
del Administrador
HABER
533
533
65
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
84 GASTOS DE EJERC. ANTERlORES
68,900
68,900
845 Cargas diversas de Ejerc.
39 Anteriores
DEPREC. AGOTAM. Y
68,900
68,900
AMORTlZAClN ACUMULADA
392 Bienes Muebles
6,400
39201 Maq. ,Eqo y otras unidades
para la producci6n
62,500
39202 Equipo de transporte
Por el registro financiero de las
depreciaciones segun hoja de trabajo.
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
DEBE
HABER
LIBRO DE CAJA
10 CAJA Y BANCOS
104 Bcos Ctas. Ctes.
190
10405 R. D.R. .
190
44 Por el Ch/ 0302103
Bco. Naci6n
OBLlGAClONES
TESORO PBLlCO
441 Gastos Ctes
3,300
Por el Ch/920105 Bco.
Naci6n
190
3,300
HABER
40 TRlBUTOS POR
3,490
PAGAR
401 Gobierno
190
Central
40102 Renta 4ta
3,300
. Cat.
190
403 ESSALUD
40301 Rg. de
prest. de salud
1,350
40302 Sist
Nac. de Pen.
1,950
Por los C/P No 555
y 556 Banco Naci6n
LIBRO DE CAJA
30 TRANSFERENClAS Y 2,500
REM. CAPlTAL
301 Trans Rec.
3,750
2,500
30105 lnst. Pub.
75
Desc.
2,500
TRANSF. CTES. REC
751 En efectivo
3,750
75104 lns. Descent.
HABER
44 OBLlGA.TES.PUBLlCO
6,250
3,750
441 Gastos Ctes.
2,500
442 Gastos de Capital
Por la regularizaci6n de
los dep6sitos en la cte.
del Tesoro Publico, por
los cheques pagados
por el Banco de la
Naci6n.
3,750
Por el extracto
bancario de la Cta.
Cte. del Tesoro
Publico
67
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
13)
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
01 CONTRATOS Y RDENES
APROBADOS
0104 Ordenes de Compra aprobadas
0105 Ordenes de Servicio aprobadas
02 CONTRATOS Y RDENES EN
TRAMlTAClN
0204 Ordenes de Compra en tramitaci6n
0205 Ordenes de Servicio en tramitaci6n
Por las O/C y O/S aprobadas
DEBE HABER
7,550
5,650
1,900
7,550
5,650
1,900
DEBE HABER
6,980
5,650
1,330
6,980
5,650
1,330
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
GIRADOS
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
05 VALORES Y DOCUMENTOS
0504 Cheques Girados
EN
06 VALORES Y DOCUMENTOS
ClRCULAClN Y CUSTODlA
0604 Cheques por entregar
Por los cheques girados durante el mes
de, como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R.
S/. 4,620
- Sub Cta. Cte. T.P.
20,200
DEBE HABER
24,820
24,820
24,820
24,820
ENTREGADO
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN
ClRCULAClN Y CUSTODlA
0604 Cheques por entregar
05 VALORES Y DOCUMENTOS
0504 Cheques Girados
Por los cheques entregados a los
beneficiarios durante el mes
de................como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R.
S/.
3,423
- Sub Cta. Cte. T.P.
19,330
DEBE HABER
22,723
22,723
22,723
22,723
69
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
CHEQUES GlRADOS:
- Chq. 9201102 Distribuidora Atlas
- Chq. 9201103 Adm. FPE
- Chq. 9201104 Plla. sueldos
- Chq. 9201105 Bco. Naci6n
TOTAL
S/.
S/.
2,950
900
13,050
3,300
20,200
U T I LI ZADA
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
04 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR
20,200
20,200
0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas
040101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
1,350
040103 Bienes y Servicios
2,500
040107 Otros Gastos de capital
20,200
03 AUTORlZAClONES DE GlRO
0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar
20,200
030101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
030103 Bienes y Servicios
1,350
030107 Otros Gastos de capital
2,500
Por la utilizaci6n de la autorizaci6n de
giro
DEBE HABER
800
800
750
50
800
800
750
50
70
450
250
150
850
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
07 BlENES EN PRSTAMO CUSTODlA Y
NO DEPREClABLES
0703 Bienes no Depreciables
08 BlENES ASlGNADOS EN PRSTAMO
CUSTODlA Y NO DEPREClABLES
0803 Bienes no Depreciables
Por el registro de los bienes no
depreciables adquiridos y recibidos por
donaci6n segun O/C 50; N/E 124 y
RFPE 001.
DEBE HABER
850
850
850
850
71
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
------------------------ 1 ------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo
20 MERCADERAS
201 Bienes para la venta
20106 Medicinas
21 SUMlNlSTROS D FUNClONAMlENTO
211 Materiales de Consumo
21101 Mat.de oficina y escritorio
21102 Materiales de limpieza
213 Combustibles y lubricantes
21301 Combustibles
22 MATERlAS PRlM., MAT. AUX. Y SUM.
PARA LA PRODUC.
221 Suministros para la producci6n
22101 Materias primas
28 BlENES EN TRANSlTO
281 Medicinas
282 Suministros de Funcionamiento
283 Mat. Primas, mat. Aux. y
suministros para la producci6n
33 lNMUEBLES MAQ. Y EQUlPO
332 Bienes Muebles
33201 Maquinaria y Equipo
320101 Para Uso de la Entidad
33202 Equipo de transporte
3320201 Para uso de la Entidad
335 Unidades por Recibir
33501 Maquinaria Equipo y otras
unidades
39 DEPREC. AGOT. Y AMORT.ACUM.
392 Bienes muebles
39201 Maq. Equipo y otras
unidades para la prod.
39202 Equipo de transporte
44 OBLlGAClONES TESORO PBLlCO
441 Gastos Corrientes
442 Gastos de Capital
HAClENDA NAClONAL
541 Capitalizaci6n de la Hacienda
54 Nacional Adicional
Por el Activo, pasivo y patrimonio al
reinicio del ejercicio
-------------------------- 2 -----------------------
72
DEBE
HABER
15,000
8,500
8,500
6,500
1,400
1,400
1,400
10,000
8,100
5,600
2,500
1,900
1,900
6,000
6,000
6,000
11,500
3,600
2,400
5,500
258,600
256,500
6,500
250,000
2,100
2,100
193,350
193,350
5,850
187,500
7,500
4,500
3,000
101,650
101,650
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
-------------------------- 2 -----------------------
3,000
101,650
101,650
12
16,200
lNGRESOS TRlBUTARlOS
702 Tasas
9,200
9,200
3,500
3,500
3,500
3,500
9,200
9,200
9,200
----------------------- 3 --------------------------
7,000
SUMlNlSTROS D FUNClONAMlENTO
211 Materiales de consumo
3.5
3,500
3,500
3,500
33201Maquinaria y equipo
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
2,700
2,700
2,700
421 Bienes
2,500
2,500
42
2,500
450
450
5,650
5,650
73
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
422 Servicios
1,900
1,900
1,900
40
----------------------- 5 --------------------------
190
GASTOS DE PERSONAL
621 Empleados permanentes
42
190
190
1,710
1,710
62401 ESSALUD
TRlBUTOS POR PAGAR
403 ESSALUD
40301 Reg. Prestac. de salud
62
16,350
15,000
15,000
1,350
1,350
BlENES CULTURALES
3,300
3,300
1,350
1,950
13,050
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
120
120
120
421 Bienes
880
422 Servicios
Por el compromiso de la R.F.P.E. N
001, del Administrador General
----------------------- 7 --------------------------
74
300
300
580
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
82
S U M lN lS T R O S D F U N C lO N A M lE N T O
450
2 1 1 M a te r ia le s d e c o n s u m o
130
2 1 1 0 1 M a te r ia le s d e o fic in a
150
2 1 1 0 0 3 M a te r ia le s d e e n s e a n z a
42
150
M A T . P R lM A S , M A T A U X .S U M . P R O D
1 ,1 5 0
2 2 1 B ie n e s y s u m . p a r a la p r o d u c c i6 n
270
2 2 1 0 1 M a te r ia p r im a
880
lN M U E B L E S M A Q U lN A R lA Y E Q U lP O
3 3 2 B ie n e s m u e b le s
3 3 2 0 1 M a q u in a r ia y e q u ip o
21
3 3 2 0 1 0 1 P a r a u s o d e la e n tid a d
1 ,5 4 0
B lE N E S C U L T U R A L E S
3 6 1 V a lo r e s c u ltu r a le s
3 6 1 0 1 L ib r o s y te x to s
22
1 ,5 4 0
1 ,4 0 0
140
G A S T O S E X T R A O R D lN A R lO S
3 ,0 0 0
8 2 9 O tr o s g a s to s e x tr a o r d in a r io s
lN G R E S O S E X T R A O R D lN A R lO S
33
3 ,0 0 0
3 ,0 0 0
8 1 9 O tr o s in g r e s o s e x tr a o r d in a r io s
3 ,2 5 0
H A C lE N D A N A C lO N A L A D lC lO N A L
5 6 1 D o n a c io n e s d e c a p ita l r e c ib id a s
3 ,2 5 0
3 ,2 5 0
5 6 1 0 1 ln te r n a s
36
P o r le r e g is tr o d e la N /E 1 2 4 p o r la s
d o n a c io n e s r e c ib id a s
450
450
450
6 0 1 M a te r ia le s d e c o n s u m o
6 0 1 0 1 tile s d e o fic in a
250
250
6 0 1 0 2 M a te r ia le s d e lim p ie z a
5 ,2 4 0
6 0 3 C o m b u s tib le s y lu b r ic a n te s
56
5 ,2 4 0
6 0 3 0 1 C o m b u s tib le s
3 ,2 5 0
S U M lN lS T R O S D F U N C lO N A M lE N T O
2 1 1 M a te r ia le s d e c o n s u m o
3 ,2 5 0
3 ,2 5 0
2 1 1 0 1 M a te r ia le s d e o fic in a
2 1 1 0 2 M a te r ia le s d e lim p ie z a
2 1 3 C o m b u s tib le s y lu b r ic a n te s
60
2 1 3 0 1 C o m b u s tib le s
6 ,1 0 0
Por
el
r e g is tr o
del
P e d id o
c o m p r o b a n te s d e s a lid a N 1 0 0
5 ,2 0 0
2 ,7 0 0
G A S T O S D E E J E R C . A N T E R lO R E S
2 ,5 0 0
8 4 5 C a r g a s d iv . d e e je r c ic io s a n te r io r s
900
75
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
DEPREClAClON. AGOTAM.AMORTlZ.
ACUMULADA
900
6,100
5,200
2,700
2,500
900
900
68,900
422 Servicios
68,900
68,900
68,900
6,400
62,500
533
533
533
533
533
7,550
VALORES Y DOCUMENTOS
5,650
1,900
76
7,550
5,650
1,900
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
6,980
VALORES Y DOCUMENTOS
5,650
1,330
6,980
1 ----------------------- 15 ------------------------
5,650
AUTORlZAClONES DE GlRO
1,330
24,820
24,820
24,820
24,820
22,723
----------------------- 16 ------------------------
22,723
22,723
22,723
21,000
21,000
17,100
1,400
2,500
4 ----------------------- 17 ------------------------
21,000
21,000
17,100
1,400
2,500
77
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
AUTORlZAClONES DE GlRO
0301 Autorizaciones de giro aprobadas
4
20,200
20,200
16,350
----------------------- 18 ------------------------
1,350
2,500
20,200
20,200
16,350
1,350
2,500
800
800
750
50
800
800
750
50
7
850
850
8
850
78
Contabilidad
Excelencia Acadmica
Gubernamental
DEBE
HABER
Saldo inicial
12 CUENTAS POR
16,200
COBRAR
122 Tasas por
Cobr
12201 De Adm.
General
9,200
124 Vta de bienes
p cobrar
12409 Otros
3,500
126 Rentas de la
propiedad
2601 De la prop.
10 real
2,700
3,500
Por el registro del
R/l N 001 del mes
CAJA Y BANCOS
104 Bcos. Ctas.
Ctes.
2,700
44 10405 Rec. Direct.
2,950
Rec .
2,700
Por el cheque N
0302100 DistribuiDora Atlas
OBLlGAClONES
TESORO
10 PUBLlCO
1,197
441 Gastos
Ctes450
442 Gastos de
Capital
2,500
Por el Cheque N
920102
44 Distribuidora
13,050
Atlas
CAJA Y BANCOS
104 Bos Ctas.
Ctes
LIBRO DE CAJA
24,700
5,650
1,197
13,050
1,150
900
533
3,490
79
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
10405 R ec.
D i r e c t. R e c .
190
Por el Cheque N
9 2 0 1 0 5 B c o . N a c i6 n
1 0 O B L lG A C lO N E S
T E S O R O P U B L lC O
1 ,1 5 0
4 4 1 G a s to s
C te s .
3 ,3 0 0
P or el cheque N
9 2 0 1 0 5 B c . N a c i6 n
44
6 ,2 5 0
5 6 ,9 2 0
900
3 0 1 0 2 ln s t. P u b .
D esc
2 ,5 0 0
TRANSF. CTES
R E C lB lD A S
10 751 En
E fe c ti v o
533
3 ,7 5 0
7 5 1 0 4 ln s t.
D e s c e n t.
3 ,7 5 0
P o r e l e x tr a c to
b a n c a rio s d e la S u b
C ta . C te . d e l T e s o r o
P u b lic o
T O T A L S /.
10
190
44
3 ,3 0 0
T O T A L S /.
30
2 ,5 0 0
75
3 ,7 5 0
4 8 ,4 2 0
5 6 ,9 2 0
5 6 ,9 2 0
80
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
Actividad
1)
81
Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica
Bibliografa recomendada
o
o
Nexo
82
Excelencia Acadmica
Contabilidad
Gubernamental
Autoevaluaci6n formativa
o1 Planilla de Viaticos
oHoja de Trabajo de las Depreciaciones de cualquier bien de activo fijo y
actualice al mes de diciembre del 2005
4) Obtener los Comprobantes de Pago (C/P) que correspondan al punto 3, a fin de formular el
Libro de Caja, a fin de apreciar el movimiento en las fuentes de financiamiento de: Recursos
Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados
5)
Balance
83