LA NUEVA CONTABILIDAD ELECTRNICA

FISCAL
EXPOSITOR:
L.C.P. Alfredo Vivar lvarez
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DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL EQUIPARADA PREVISTO EN EL ARTCULO 109, FRACCIN I Y

SANCIONADO EN EL DIVERSO 108, PRRAFO TERCERO, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. SE
ACTUALIZA CUANDO EL CONTRIBUYENTE, EN EL EJERCICIO FISCAL CORRESPONDIENTE AL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECLARA EN CERO PESOS SUS INGRESOS, CUANDO REALMENTE LOS
OBTUVO EN CANTIDAD SUPERIOR.
La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en la jurisprudencia 1a./J. 38/2003, publicada en el
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XVIII, agosto de 2003, pgina 83, de
rubro: "FRAUDE FISCAL GENRICO PREVISTO EN EL ARTCULO 108 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN. NO PROCEDE LA SUBSUNCIN EN L, DEL EQUIPARADO CONTENIDO EN EL ARTCULO
109, FRACCIN I, DEL PROPIO CDIGO.", estableci que el delito de defraudacin fiscal genrico previsto en el
artculo 108 del Cdigo Fiscal de la Federacin: "... difiere del equiparado contenido en el artculo 109, fraccin I,
del propio cdigo, ya que para que se actualice este ltimo se requiere que alguien presente declaraciones para
efectos fiscales, que contengan deducciones falsas o ingresos menores a los realmente obtenidos o determinados
por ley; mientras que el delito de defraudacin fiscal genrico o principal se actualiza cuando una persona con uso
de engaos o al aprovechar errores omite el pago parcial o total de una contribucin u obtiene un beneficio
indebido en perjuicio del fisco federal, es decir, no precisa que tenga que ser mediante declaracin como en el
equiparado, por lo que podra configurarse mediante alguna otra forma ...". En ese sentido, cuando un
contribuyente, sea persona fsica o moral, presenta su declaracin anual correspondiente al impuesto
sobre la renta ante la autoridad hacendaria en cero pesos, moneda nacional, aritmticamente se considera
que dicha cantidad es menor a los ingresos realmente obtenidos en dicho periodo; entendiendo para tal efecto, el
adjetivo calificativo de menor, en la acepcin que refiere el Diccionario de la Real Academia Espaola, como: "Que
es inferior a otra cosa en cantidad, intensidad o calidad"; de ah que, si de las visitas domiciliarias y aportacin de
datos por terceros, practicadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, as como de la informacin de
depsitos realizados en las cuentas bancarias proporcionada por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, en
ejercicio de las facultades de comprobacin de ingresos fiscales, se tuvo conocimiento de que el contribuyente, en
el ejercicio fiscal correspondiente a dicho impuesto, declar en cero pesos sus ingresos, cuando realmente
los obtuvo en cantidad superior, se actualiza el delito de defraudacin fiscal equiparada, previsto en el
numeral 109, fraccin I y sancionado en el diverso 108, prrafo tercero, del mencionado cdigo.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA PENAL DEL TERCER CIRCUITO.
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directo 147/2013. 6 de marzo de 2014. Mayora de votos. Disidente:
Jos Luis Gonzlez. Ponente: scar
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Vzquez Marn. Secretaria: Anglica Ros Jara.

Y LA CONTABILIDAD
MERCANTIL?...
EL CDIGO DE COMERCIO ESTABLECE:
Artculo 33.- El comerciante est obligado a llevar y mantener
un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr
llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de
registro y procesamiento que mejor se acomoden a las
caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber
satisfacer los siguientes requisitos mnimos:

Y EL PORTAL DEL SAT, DENOMINADO MIS CUENTAS

CUMPLE CON EL ARTCULO 33 DEL CDIGO DE
COMERCIO?

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CONTROLES VOLUMTRICOS

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LOS REQUISITOS DE OS ASIENTOS

CONTABLES. ART. 28 FRACC. II CFF

II. Los registros o asientos contables a que se

refiere la fraccin anterior debern cumplir con
los requisitos que establezca el Reglamento de
este Cdigo y las disposiciones de carcter
general que emita el Servicio de Administracin
Tributaria.

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EN MEDIOS ELECTRNICOS
ART. 28 FRACC. III CFF

LOS REGISTROS O ASIENTOS QUE INTEGRAN LA

CONTABILIDAD SE LLEVARN EN MEDIOS
ELECTRNICOS., CONFORME LO SEALE:

FALTAN

SE PUBLIC
EL 2/04/14

EL
REGLAMENT
O DEL CFF

Y LA
RESOLUCI
N
MISCELANE
A FISCAL

LA DOCUMENTACIN COMPROBATORIA DE DICHOS

REGISTROS O ASIENTOS DEBER ESTAR DISPONIBLE
EN EL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE.
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INGRESO DE LA CONTABILIDAD
EN LA PGINA DEL SAT. ART. 28
FRACCIN IV CFF

UNA DE LAS GRANDES NOVEDADES FISCALES DE LA

CONTABILIDAD EN 2014, ES QUE COFORME A LA FRACCIN IV
DE LA ARTCULO 28 DEL CFF, SE DEBER INGRESAR
MENSUALMENTE LA CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT.

DE MANERA ESCALONADA
SE ESTABLECIO EN EL SEGUNDO PRRAFO DE LA FRACCIN
III, DEL ARTCULO SEGUNDO TRANSITORIO DEL CFF, QUE
TANTO EL REGISTRO ELECTRONICO COMO EL INGRESO A LA
CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT, DEBER SER DE
MANERA ESCALONADA, DEBIENDO DIFERENCIAR ENTRE
DISTINTAS CLASES DE CONTRIBUYENTES Y CONSIDERAR LA
COBERTURA TECNOLOGICA, INICIANDO CON LOS QUE LLEVEN
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA.
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FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

EL ARTCULO CUADRAGSIMO TERCERO TRANSITORIO DE LA
RESOLUCIN MISCELANEA DEL 2014, ESTABLECE LO SIGUIENTE:
Lo dispuesto en el artculo 28, fracciones III y IV del CFF, se
cumplir a partir del 1 de julio de 2014
.
Es decir para el uso obligatorio de los medios electrnicos y subir
la contabilidad al portal oficialmente empieza el 1 de julio.
PROYECTO NO OFICIAL
Tercero. Lo dispuesto en las reglas X.X.X.2. y X.X.X.3. resultar aplicable para
las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior,
la informacin a que se refiere la fraccin II de la regla X.X.X.2. correspondiente a
los meses de julio a diciembre del 2014 se deber enviar en los siguientes
trminos:
Balanza de comprobacin del mes de: Mes de entrega:
Julio...... Octubre 2014
Agosto..... Noviembre 2014
Septiembre y Octubre ...... Diciembre 2014
Noviembre y Diciembre ..... Enero 2015

Se destaca en este proyecto que las personas fsicas, empiezan en 2015.

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INTEGRACIN DE LA CONTABILIDAD
ART. 33 RCFF
A. Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:

I.

Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de

cuentas que se utilice para tal efecto, as como las plizas de dichos
registros y asientos; (SE VA A TIMBRAR Y SUBIR AL PORTAL)

II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de

contribuyentes, as como su documentacin soporte; SE TIENEN?
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; (TODOS LOS
AOS)
IV.
Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los
depsitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo
los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de
crdito, dbito o de servicios del contribuyente, as como de los
monederos electrnicos utilizados para el pago de combustible y para el
otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los
trabajadores del contribuyente;

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QUE INTEGRA LA CONTABILIDAD

? ART. 33 FRACCIN I RCFF
V.

Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el
contribuyente; SE TIENEN?

VI.

La documentacin relacionada con la contratacin de personas fsicas que

presten servicios personales subordinados, as como la relativa a su
inscripcin y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones; (CONTRATOS, AVISOS, RENUNCIAS, ETC.)

VII.

La documentacin relativa a importaciones y exportaciones en materia

aduanera o comercio exterior; (PEDIMENTO ADUANAL, CERTIFICADO DE
EXPORTACIN)

VIII. La documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones,

actos o actividades, los cuales debern asentarse conforme a los sistemas de
control y verificacin internos necesarios, y
IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos de lasdisposiciones
fiscales aplicables.

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LOS ASIENTOS O REGISTROS CONTABLES

DEBERN. ART. 33 INCISO B) RCFF

I.

Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las

operaciones, actos o actividades a que se refieran,

a ms
tardar dentro de los cinco das siguientes a la
realizacin de la operacin, acto o actividad;
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en
que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono
que a cada una corresponda, as como integrarse los nombres de
las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de
registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono
a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o

dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra
clasificacin, pero en todos los casos debern existir los libros
diario y mayor general en los que se concentren todas las
operaciones del contribuyente;
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LOS ASIENTOS O REGISTROS CONTABLES

DEBERN. ART. 33 INCISO B) RCFF

III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y

sus caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a
los comprobantes fiscales o con la documentacin
comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de
pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo
aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se
deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o
actividad de que se trate; NO QUE NO ERA NECESARIO EL
METODO DE PAGO?
IV.
Permitir la identificacin de las inversiones realizadas
relacionndolas con la documentacin comprobatoria o con
los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la
fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su
descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje e
importe de su deduccin anual, en su caso, as como la fecha de
inicio de su deduccin;
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LOS ASIENTOS O REGISTROS CONTABLES

DEBERN. ART. 33 INCISO B) RCFF

V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que

den como resultado las cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados,
de variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin
de recursos, as como las balanzas de comprobacin,
incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos
estados;
VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas
de cada operacin;
VIII.Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver,
en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o
bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones
fiscales;
IX.
Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al
otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios;
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LOS ASIENTOS O REGISTROS CONTABLES

DEBERN. ART. 33 INCISO B) RCFF

X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos,

los correspondientes a materias primas y productos terminados o
semiterminados, los enajenados, as como los destinados a donacin
o, en su caso, destruccin;
XI.
Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en
moneda nacional.
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentacin que integran la contabilidad estn en idioma distinto al
espaol, o los valores se consignen en moneda extranjera, debern
acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el tipo de
cambio utilizado por cada operacin;
XII.
Establecer por centro de costos, identificando las operaciones,
actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo
aqullos que se localicen en el extranjero

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LOS ASIENTOS O REGISTROS

CONTABLES DEBERN. ART. 33
INCISO B) RCFF
XIII.Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad,
su descripcin o concepto, la cantidad o unidad de medida en su
caso, la forma de pago de la operacin, acto o actividad,
especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha
obligacin, segn corresponda. TODO DEBE ESTAR EN LA POLIZA?
TENER CUIDADO EL MEDIO DE PAGO EN LOS CFDIS

Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades,

por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el
anticipo o enganche segn corresponda. Adems de lo sealado en
el prrafo anterior, debern registrar el monto del pago,
precisando si se efecta en efectivo, transferencia interbancaria
de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de
dbito, crdito o de servicios, monedero electrnico o por
cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o
permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como
contraprestacin y su valor; YA NO SE RECOMIENDA LA PALABRA NO
IDENTIFICADO
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LOS ASIENTOS O REGISTROS

CONTABLES DEBERN. ART. 33
INCISO B) RCFF

XIV. Permitir la identificacin de los

depsitos y retiros en las cuentas
bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra las
operaciones realizadas y su documentacin
soporte, como son los estados de cuenta
emitidos por las entidades financieras;

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LOS ASIENTOS O REGISTROS

CONTABLES DEBERN. ART. 33
INCISO B) RCFF
XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos
en proceso y terminados, en los que se llevar el control sobre los
mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercanca o
producto en proceso y fecha de adquisicin o enajenacin segn se
trate, as como el aumento o la disminucin en dichos inventarios y las
existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal,
precisando su fecha de entrega o recepcin, as como si se trata de
una devolucin, donacin o destruccin, cuando se den estos
supuestos.
Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios
deber identificarse el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a partir de
la cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de primeras entradas
primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo identificado,
costo promedio o detallista segn corresponda;

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LOS ASIENTOS O REGISTROS

CONTABLES DEBERN. ART. 33
INCISO B) RCFF
XVI.Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin
de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el
caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero.
Dichos registros debern permitir identificar la parte
correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal,
inclusive mediante cuentas de orden;
XVII.
El control de los donativos de los bienes recibidos por
las donatarias autorizadas en trminos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, el cual deber permitir identificar a los donantes,
los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios,
las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes
recibidos en donacin y el registro de la destruccin o donacin
de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se efecten,
y

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LOS ASIENTOS O REGISTROS

CONTABLES DEBERN. ART. 33
INCISO B) RCFF
XVIII.Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al
contribuyente y el que haya pagado en la importacin, correspondiente a la
parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
a)
La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de
bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que
deban pagar el impuesto;
b)
La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de
bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que
no deban pagar el impuesto, y
c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes,
que se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se
deba pagar el impuesto, como aqullas por las que no se est obligado al
pago del mismo.

Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el

ajuste del acreditamiento previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, se deber registrar su efecto en la contabilidad.

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RUMUROLOGA FISCAL. NO OFICIAL

REGLAS SOBRE CONTABILIDAD

X.X.X.1. Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF y 34 de su
Reglamento, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus
operaciones en la herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en
sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XML
que
contengan
lo
siguiente:
I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo; a ste se le agregar un campo
con el cdigo agrupador del SAT publicado en su pgina de Internet. El
catlogo debe contener la totalidad de las cuentas que utilice el contribuyente a
todos
los
niveles.
II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del
periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo,
capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas adicionales, as como
sus subcuentas; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deber
incluir la informacin de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se
debern identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas,
cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; as como los
impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables
efectivamente pagados
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RUMUROLOGA FISCAL. NO OFICIAL

REGLAS SOBRE CONTABILIDAD
III. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por transaccin, cuenta,
subcuenta y partida, as como sus auxiliares. En cada pliza debe ser posible
distinguir los comprobantes fiscales digitales por Internet que soporten la operacin,
asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas
con un tercero deber incluirse el RFC de ste.

La estructura de los archivos deber corresponder a los anexos publicados en la

seccin Informacin correspondiente a Contabilidad Electrnica de la pgina de
Internet del SAT.
Las entidades financieras sujetas a la supervisin y regulacin de la Secretara, que
estn obligadas a cumplir las disposiciones de carcter general emitidas por la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores, la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro
para el Retiro, o la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, segn corresponda, en
lugar de utilizar el cdigo agrupador del SAT dispuesto en la fracciones I de la
presente regla debern utilizar el catlogo de cuentas previsto en las disposiciones de
carcter general referidas.

Cumplimiento de la disposicin de entregar contabilidad en medios electrnicos de

manera mensual
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RUMUROLOGA FISCAL. NO OFICIAL

REGLAS SOBRE CONTABILIDAD
X.X.X.2. Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la
herramienta electrnica Mis cuentas, debern enviar a travs del Buzn Tributario
conforme a la siguiente periodicidad:
I. El catlogo de cuentas como se establece en la fraccin I de la regla X.X.X.I. por nica
vez en el primer envo y cada vez que dicho catlogo sea modificado.
II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los
archivos relativos a la regla X.X.X.I. fraccin II, conforme a lo siguiente:
Tipo de contribuyente Plazo de envo
Personas morales A ms tardar el da 25 del mes inmediato posterior
Personas fsicas A ms tardar el da 27 del mes inmediato posterior
III. El archivo correspondiente a la informacin del cierre del ejercicio, en la que se
incluyen los ajustes para efectos fiscales:

Tipo de contribuyente Plazo de envo

Personas morales A ms tardar el da 31 de marzo del ejercicio inmediato posterior
Personas fsicas A ms tardar el da 30 de abril del ejercicio inmediato posterior

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RUMUROLOGA FISCAL. NO OFICIAL

REGLAS SOBRE CONTABILIDAD
En caso de que los archivos contengan inconsistencias, se enviar por parte de la
autoridad, un aviso por medio del Buzn Tributario para que, dentro del plazo de 3
das hbiles contados a partir de que surta efectos la notificacin del referido
aviso, el contribuyente corrija dicha situacin y los enve. En caso de no enviar los
archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrn por no presentados.
En el caso de que por alguna razn el contribuyente modifique posteriormente los
archivos ya enviados, se efectuar la sustitucin de stos, a travs del envo de
los nuevos archivos, lo cual se debe realizar dentro de los 3 das hbiles
posteriores a cuando tenga lugar la modificacin de la informacin por parte del
contribuyente.
Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a los
servicios de internet, o bien, en el caso de que el servicio de recepcin de
informacin contable en el Buzn Tributario no est disponible o por el tamao del
archivo no sea posible enviarlo por este medio, los contribuyentes debern
entregar la informacin a que se refiere la presente regla en la Administracin
Local de Auditora Fiscal adscrita a la circunscripcin territorial de su domicilio
fiscal, a travs de medios electrnicos tales como discos compactos, DVD o
memorias
flash,
en
los
plazos
sealados
anteriormente.
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CONSERVACIN DE LA CONTABILIDAD
PARA EFECTOS FISCALES
ART. 30 CFF

La documentacin a que se refiere el prrafo anterior de este

artculo y la contabilidad, debern conservarse durante un
plazo de cinco aos, contado a partir de la fecha en la
que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones con ellas relacionadas. Tratndose de la
contabilidad y de la documentacin correspondiente a actos
cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de
referencia comenzar a computarse a partir del da en el que
se presente la declaracin fiscal del ltimo ejercicio en que
se hayan producido dichos efectos.

PERO NO
SIEMPRE

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CUANDO PUEDE SER MS DE 5

AOS PARA CONSERVAR LA
CONTABILIDAD?

Cuando se trate de la documentacin correspondiente a

aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera
promovido algn recurso o juicio, el plazo para
conservarla se computar a partir de la fecha en la que
quede firme la resolucin que les ponga fin. Tratndose de
las actas constitutivas de las personas morales, de los
contratos de asociacin en participacin, de las actas en
las que se haga constar el aumento o la disminucin del
capital social, la fusin o la escisin de sociedades, de las
constancias que emitan o reciban las personas morales en
los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al
distribuir dividendos o utilidades, de la informacin
necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los
artculos 22 y 23 de la ley citada, as como de las
declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de
las contribuciones federales, dicha documentacin deber
conservarse por todo el tiempo en el que subsista la
sociedad o contrato de que se trate.
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CONSERVACIN DE LA
CONTABILIDAD REGLA I.2.8.1.
RMF2014
I.2.8.1. Para los efectos de los artculos 28 del CFF, 31, ltimo prrafo
y 52 de su Reglamento, los contribuyentes que opten por microfilmar
o grabar parte de su contabilidad, podrn utilizar discos pticos,
compactos o cintas magnticas, siempre que cumplan con los
requisitos siguientes:
I.

Usar en la grabacin de la informacin discos pticos de 5.25" 12",

discos compactos o cintas magnticas, cuyas caractersticas de
grabacin impidan borrar la informacin.

Los discos pticos, compactos o cintas magnticas, debern

tener una etiqueta externa que contenga el nombre, la clave en el RFC,
el nmero consecutivo de dichos medios, el total de los documentos
grabados, el periodo de operacin y la fecha de grabacin. Los
documentos debern ser grabados sin edicin alguna y en forma ntegra,
mediante un digitalizador de imgenes que cubra las dimensiones del
documento ms grande, con una resolucin mnima de 100 puntos por
pulgada.
II.
Tener y poner a disposicin de las autoridades fiscales, un
sistema gil de consulta que permita a las mismas localizar la
documentacin de una manera sencilla y sistemtica.
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CONTABILIAD EN MIS UENTAS

Sistema de registro fiscal
I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 28, fraccin III del CFF, los
contribuyentes del rgimen de incorporacin fiscal, as como el resto de las
personas fsicas, podrn ingresar a la aplicacin electrnica Sistema de Registro
Fiscal, disponible a travs de la pgina de Internet del SAT, para lo cual debern
utilizar su RFC y Contrasea.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes
capturarn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de
emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin.
En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y
gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo
este esquema, podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la integracin y
presentacin de su declaracin.

Con excepcin de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas

fsicas que cuenten con un sistema contable electrnico, podrn optar por llevar
su contabilidad a travs del mismo, siempre que cumplan con lo sealado en la
regla II.2.8.2.
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EXISTE SANCIN POR NO

INGRESAR LA CONTABILIDAD AL
PORTAL DEL SAT?
AL
PARECER
EL
LEGISLADOR
SE
LE
OLVID
SIMULTANEAMENTE A LA REFORMA AL ARTCULO 28 DEL
CDIGO FISCAL DE LA FERACIN, PARTICULARMENTE EN
SU FRACCIN IV, QUE ESTABLECE LA OBLIGACIN DE
INGRESAR LA CONTABILIDAD AL PORTAL DEL SAT, DE
REFORMAR LOS ARTCULOS 83 Y 84
DEL MISMO
ORDENAMIENTO JURIDICO,
ELLO ES AS PORQUE AL
ANALIZAR DETENIDAMENTE DICHO PRECEPTO EN NINGUNA
DE SUS FRACCIONES ESTABLECE UNA INFRACCIN POR NO
INGRESAR LA CONTABILIDAD.
ES IMPORTANTE RESALTAR QUE NO LE ES APLICABLE LA
FRACCIN III, IV O VI DEL ARTCULO 83 YA QUE SON
SUPUESTOS
TOTALMENTE
DISTINTOS,
CONSECUENTEMENTE NO HAY FUNDAMENTO LEGAL PARA
IMPONER SANCIONES.

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ES CONSTITUCIONAL SUBIR LA
CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT?

Conforme a lo dispuesto en el artculo 16 de nuestra Carta

Magna en el cual establece que nadie puede ser molestado
en su domicilio, papeles o posesiones sin mandamiento de
autoridad competente que funde y motive la causa legal
del procedimiento.
En va de consecuencia solo mediante un MANDAMIENTO
DE UNA AUTORIDAD, PUEDE SER MOLESTADO UN
CIUDADANO EN SUS PAPELES.
Ahora bien al subir la CONTABILIDAD A LA PGINA DEL
SAT, constituye indudablemente un acto de molestia,
porque ser usada para fiscalizar al contribuyente o ser
fuente de informacin para la fiscalizacin. Sin que en su
entrega mensual exista un mandamiento formal de la
autoridad.

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ES CONSTITUCIONAL SUBIR LA
CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT?

En conclusin, el artculo 28 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la

Federacin, al disponer que el contribuyente deber entregar
mensualmente su contabilidad en la pgina de internet del
SAT, es inconstitucional al permitirle a la autoridad revisar
aquella contabilidad sin cumplir con lo dispuesto por el
artculo 16 Constitucional, adems por dejar al arbitrio de
la autoridad y en detrimento de la seguridad jurdica del
contribuyente qu informacin ser proporcionada

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ES INCONVENCIONAL SUBIR LA
CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT?
LA CONVENCIN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS
ESTABLECE:
Artculo 11. Proteccin de la Honra y de la Dignidad
1. Toda persona tiene derecho al respeto de su honra y al
reconocimiento de su dignidad
2. Nadie puede ser objeto de injerencias arbitrarias o abusivas en
su vida privada, en la de su familia, en su domicilio o en su
correspondencia, ni de ataques ilegales a su honra o reputacin.

Al no establecerse el destino, uso o propsito de proporcionar la

contabilidad la autoridad fiscal, adems de contravenir el artculo
16 de la nuestra carta magna, es
inconvencional porque
constituye una INJERENCIA ARBITRARIA a la vida privada del
contribuyente, sin que exista en la norma los motivos que
justifiquen debidamente tal obligacin, por ello es violatorio del
artculo 11 de la Convencin Americana
Sobre Derechos
Humanos.
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INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA ART. 83 Y 84
CFF.CONTABILIDAD
I. No llevar contabilidad. MULTA $1,200.00 A $11,960.00
II. No llevar algn libro o registro especial a que obliguen las leyes
fiscales; no cumplir con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o
no llevar el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las
disposiciones fiscales. MULTA $ 260.00 A $5,980.00
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de
este Cdigo o de otras leyes sealan; llevarla en lugares distintos a los
sealados en dichas disposiciones. MULTA $ 260.00 A $5,980.00
IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas;
hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.
MULTA $ 260.00 A $4,790.00

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INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA ART. 83 Y 84
CFF.CONTABILIDAD
VI. No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades por el
plazo que establezcan las disposiciones fiscales MULTA $730.00 A
$9,560.00
VII. No expedir, no entregar o no poner a disposicin de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las
disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los
requisitos sealados en este Cdigo, en su Reglamento o en las reglas
de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin
Tributaria, as como
no atender el requerimiento previsto en el quinto prrafo del artculo 29 de
este Cdigo, para proporcionar el archivo electrnico del comprobante
fiscal digital por Internet. MULTA A) $12,070.00 A $69,000.00 EN
GENERAL
B) $1,210.00 A $2,410.00 RIF
C) $12,070.00 A $69,000.00 DONATARIAS
IX. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet asentando la
clave del registro federal de contribuyentes de persona distinta a la que
adquiere
el bien o el servicio o a la que contrate
el uso o goce temporal
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INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA ART. 83 Y 84
CFF.CONTABILIDAD
X. No dictaminar sus estados financieros cuando de conformidad
con lo previsto en el artculo 32-A de este Cdigo, hubiera optado
por hacerlo o no presentar dicho dictamen dentro del trmino
previsto por las leyes fiscales. MULTA $ 10,980.00 A $109,790.00
XI. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que sealen
corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorizacin
para recibir donativos deducibles a que se refieren los artculos 79,
82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del
Reglamento de dicha Ley, segn sea el caso. MULTA DE 3 A 5
VECES DEL MONTO O VALOR SEALADO EN EL CFDI QUE
AMPARE EL DONATIVO.
XII. No expedir o acompaar la documentacin que ampare
mercancas en transporte en territorio nacional. MULTA $ 530.00 A
$10,420.00

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INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA ART. 83 Y 84
CFF.CONTABILIDAD
XIII. No tener en operacin o no registrar el valor de los actos o
actividades con el pblico en general en las mquinas registradoras de
comprobacin fiscal, o en los equipos y sistemas electrnicos de registro
fiscal autorizados por las autoridades fiscales, cuando se est obligado a
ello en los trminos de las disposiciones fiscales. MULTA $ 5,490.00 A
$27,440.00
XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, en los trminos de lo dispuesto por el artculo
76, fraccin IX de la Ley del Impuesto sobre la Renta. MULTA $1,380.00
A $4,150.00
XVII. No presentar o presentar de manera incompleta la declaracin
informativa sobre su situacin fiscal a que se refiere el artculo 32-H de
este Cdigo. MULTA $10,980.00 A $109,790.00
XVIII. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los
comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el
Impuesto al Valor Agregado. MULTA $ 12,070.00 A $69,000.00
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LA DEFRAUDACIN FISCAL
RELACIONADA A LA CONTABILDIAD
Artculo 108.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso
de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o
parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio
indebido con
perjuicio del fisco federal

El delito de defraudacin fiscal y los previstos en

el artculo 109 de este Cdigo, sern calificados cuando se
originen por:
.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se est
obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar
datos falsos en dichos sistemas o registros.
PARA NO UBICARSE EN ESTE SUPUESTO SE RECOMIENDA
CUMPLIR CON LO QUE DISPONE EL ARTCULO 28 DEL CFF.

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SANCIN DE LA DEFRAUDACIN
FISCAL ART. 108 CFF

El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes:

I. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,369,930.00.

II. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo

defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.
III. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo
defraudado fuere mayor de $2,054,890.00.

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SANCIN PENAL EN LA
CONTABILIDAD ART. 111 CFF

Artculo 111.- Se impondr sancin de tres meses a tres aos

de prisin, a quien:
I. (Se deroga).
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en
dos o ms libros o en dos o ms sistemas de contabilidad con
diferentes contenidos.
III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y
registros contables, as como la documentacin relativa

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