PROCEDIMIENTO GENERAL PARA

LA APLICACIN DE SANCIONES
Art 161: Las sanciones por infraccin a las disposiciones tributarias, que no
consistan en penas corporales, sern aplicadas por el Director Regional
competente, o por los funcionarios que designe conforme a las instrucciones
que al respecto imparta el Director, previo el cumplimiento de los trmites
que a continuacin se indican

Reglamentado en el art 161 del CT

En forma supletoria se aplica las normas del Procedimiento General de Reclamaciones
MATERIAS DE ESTE PROCEDIMIENTO
Son aplicables las normas del procedimiento general de reclamacin en todo aquello
que no est regulado en el procedimiento general de aplicacin de sanciones, y
cuando la naturaleza de su tramitacin lo permita (Ttulo II, Libro III, Cdigo Tributario).
Las notificaciones son realizadas de la misma manera que en el procedimiento general
de reclamacin.
1. Las infracciones de los art 102, 103, 104 del CT
2. Las infracciones contenidas en otros textos legales, como las de la Ley sobre
Impuestos a la Herencia, Asignaciones y Donaciones
3. Cuando el Director del SII, haciendo uso de su facultad que le confiere el inciso 3
del art 162, opte por perseguir exclusivamente la aplicacin de la sancin
pecuniaria, en las infracciones del art 30 inc 5, art 97 N 4,5,8,9,10 inc 3, 12, 13,
14, 18, 22, 23, 24, 25 y 26, art 100 y otras infracciones descritas en otros textos que
se remiten al art 97 N 4 (ejemplo, art 31 N 12 inc 2 LIR)

TRIBUNAL COMPETENTE
TTA que tenga competencia en el territorio donde tiene su domicilio el infractor (art 115
CT)
ICA
SA
COMPARECENCIA
Sobre 32 UTM con abogado
Bajo 32 UTM sin abogado
+ Ley 18.120 de la comparecencia
TRAMITACIN
1. Acta de denuncia y notificacin
En conocimiento de haberse cometido una infraccin o reunidos los antecedente que
hagan verosmil su comisin, se levantar un acta por el funcionario competente del
Servicio (Ministro de Fe), la que se notificar al interesado personalmente o por cdula.
Si el funcionario no es ministro de fe la notificacin podra adolecer de un vicio de nulidad.

2. Medidas Conservativas.
Pendiente el procedimiento, se podrn tomar las medidas conservativas necesarias para
evitar que desaparezcan los antecedentes que prueben la infraccin o que se consumen
los hechos que la constituyen, en forma que no se impida el desenvolvimiento de las
actividades del contribuyente.
Contra la resolucin que ordene las medidas anteriores y sin que ello obste a su
cumplimiento, podr ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor Cuanta en lo Civil que
corresponda, quien resolver con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se haya
cometido la infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable en lo devolutivo.
Debe de dictarse una resolucin que la ordene
No pueden impedir el desenvolvimiento de las actividades del contribuyente (Activo
realizable vs Activo Fijo)
Contra la resolucin que ordene esas medidas puede recurrirse ante la justicia ordinaria

3. Formulacin de Descargos
El afectado, dentro del plazo de diez das, deber formular sus descargos, contado desde la
notificacin del acta
En su escrito de descargos el reclamante deber indicar con claridad y precisin los medios
de prueba de que piensa valerse. Adems debe de cumplir con los requisitos del art
125 CT
Si no se presentaren descargos o no fuere necesario cumplir nuevas diligencias, o
cumplidas las que se hubieren ordenado, el funcionario competente que est
conociendo del asunto, dictar sentencia.
4. Traslado al SII
Presentado los descargos, se da traslado al SII por 10 das hbiles para que conteste los
descargos.
Se notifica del traslado al SII por correo electrnico (igual al procedimiento general de
reclamaciones)
Al contestar el SII puede ofrecer pruebas, indicando con claridad y precisin las medios de
prueba de que piensa valerse

5. Resolucin que recibe la Causa a Prueba

Trmite slo en la medida de que las partes hayan sealado los medios de prueba que
piensan hacer valer o bien que el Juez decrete medidas para mejor resolver.
En la medida que existan hechos sustanciales, pertinentes y controvertidos (Idem
Procedimiento Gral de Reclamaciones)
El trmino probatorio es fijado por el Juez, probablemente siga el plazo de 20 das (Idem
Procedimiento Gral de Reclamaciones)
Si no se presentaren descargos o no fuere necesario cumplir nuevas diligencias, o
cumplidas las que se hubieren ordenado, el funcionario competente que est
conociendo del asunto, dictar sentencia.
6. Etapa de Sentencia

a. Absolver al imputado, acogiendo sus descargos

b. Acoger la denuncia. Las sanciones que se impongan, se aplican dentro de los mrgenes
que correspondan, tomando en consideracin el art 107 CT
La sentencia de primera instancia que acoja la denuncia dispondr el giro de la multa que
corresponda. Si se dedujere apelacin, la Corte respectiva podr, a peticin de parte,
ordenar la suspensin total o parcial del cobro por un plazo de dos meses, el que podr ser
prorrogado por una sola vez mientras se resuelve el recurso.

7. Recursos
Contra las resoluciones de mero trmite Recurso de reposicin
Contra la sentencia definitiva
a. De aclaracin, rectificacin o enmienda, sin plazo
b. Apelacin
Contra la sentencia que se dicte slo procedern los recursos a que se refiere el artculo
139
Art 139 CT Contra la sentencia que falle un reclamo o que lo declare improcedente o que
haga imposible su continuacin, slo podrn interponerse los recursos de reposicin y
de apelacin, dentro del plazo de diez das, contados desde la notificacin
Recurso de casacin en forma y fondo

En contra de la sentencia de segunda instancia, procedern los recursos de casacin, en

conformidad al artculo 145

PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA

LA APLICACIN DE SANCIONES
Artculo 165 .- Las denuncias por las infracciones sancionadas en los
nmeros 1, 2, 6, 7, 10, 11,17, 19, 20 y 21 del artculo 97, se sometern al
procedimiento que a continuacin se seala:

APLICACIN DE MULTAS
Existen 2 situaciones diferentes en cuanto a la determinacin y aplicacin de las multas
provenientes de estas infracciones:
a. Las multas establecidas en los nmeros 1, inciso primero, 2 y 11 del artculo 97 sern
determinadas por el Servicio, o por los propios contribuyentes, y aplicadas sin otro
trmite que el de ser giradas por el Servicio o solucionadas por el contribuyente al
momento de presentar la declaracin o de efectuar el pago.
b. En los casos a que se refieren los nmeros 1, incisos segundo y final,6, 7, 10, 17, 19, 20
y 21 del artculo 97, las infracciones sern notificadas personalmente o por cdula por
los funcionarios del Servicio, y las multas respectivas sern giradas inmediatamente
vencido el plazo a que se refiere el nmero siguiente, en caso de que el contribuyente
no haga uso del recurso establecido en dicho nmero. Si se presenta este recurso, se
suspender el giro de la multa hasta que se resuelva sobre los descargos del
contribuyente

RECLAMO DEL CONTRIBUYENTE

Notificado el giro de las multas a que se refiere el N 1, o las infracciones de que trata el N
2, el contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del plazo de quince das,
contado desde la notificacin del giro o de la infraccin, en su caso, ante el Director
Regional de su jurisdiccin.
TRASLADO AL SERVICIO
Presentado los descargos, se da traslado al SII por 10 das hbiles para que conteste los
descargos.
Se notifica del traslado al SII por correo electrnico (igual al procedimiento general de
reclamaciones)

PRUEBA
Una vez formulado el reclamo, el contribuyente podr dentro de los ocho das siguientes,
acompaar y producir todas las pruebas que estime necesario rendir.
El Director Regional determinar la oportunidad en que la prueba testimonial deba
rendirse.
Slo podrn declarar los testigos que el contribuyente seale en el reclamo, con expresin
de su nombre y apellido, domicilio, profesin u oficio.
No podrn declarar ms de cuatro testigos en total.
En todo caso, el Director Regional podr citar a declarar a personas que no figuren en la
lista de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinente.

La prueba se apreciar de acuerdo a las reglas de la sana crtica.

NOTIFICACIN
Las resoluciones dictadas en primera instancia, con excepcin de la sentencia, se
entendern notificadas a la parte desde que se incluyan en un estado que deber
formarse y fijarse diariamente en la Direccin Regional, con las formalidades que
disponga el Director. Adems, se remitir en la misma fecha aviso por correo al
notificado.
La falta de este aviso anular la notificacin.

RESOLUCIN
El Director Regional resolver el reclamo dentro del quinto da desde que los autos
queden en estado de sentencia.
RECURSOS
en contra de sta, slo proceder el recurso de apelacin para ante la Corte de Apelaciones
respectiva, el que se conceder en ambos efectos. Dicho recurso deber entablarse dentro del
dcimo da, contado desde la notificacin personal o por cdula de dicha resolucin. Slo podr
concederse la apelacin previa consignacin por el recurrente en un Banco a la orden del
Tesorero General de la Repblica, de una cantidad igual al veinte por ciento de la multa aplicada,
con un mximo de 10 Unidades Tributarias Mensuales. La consignacin aludida se devolver a la
parte recurrente si el recurso fuere acogido. Si fuere desechado o el recurrente se desistiere de
l, se aplicar a beneficio fiscal. Si el recurso fuere desechado por la unanimidad de los
miembros del tribunal de segunda instancia, ste ordenar que el recurrente pague a beneficio
fiscal una cantidad adicional igual al monto de la consignacin indicada y se condenar en las
costas del recurso al recurrente cuando el Servicio hubiere comparecido en segunda instancia.

La Corte de Apelaciones ver la causa en forma preferente, en cuenta y sin esperar la

comparecencia de las partes, salvo que estime conveniente el conocimiento de ella previa vista
y en conformidad a las normas prescritas para los incidentes.
En contra de la sentencia de segunda instancia no procedern los recursos de casacin en la
forma y en el fondo.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS NO CONTENCIOSOS

ART. 126 C. TRIBUTARIO:

Peticiones que buscan corregir errores propios de los contribuyentes u

obtener restitucin de sumas pagadas doblemente, en exceso o
indebidamente.

Estas peticiones no constituyen reclamo y el Director Regional debe

resolverlas en el ejercicio de las facultades legales que se le conceden en
el artculo 6, letra B, Nos 5, 8 y 9, todos del Cdigo Tributario.
No procede la restitucin de sumas pagadas doblemente, en exceso o
indebidamente, a ttulo de impuestos, reajustes, intereses y multas,
cuando ellas emanan de una liquidacin o giro que haya sido
reclamado, pues en tal caso slo procede restituir las sumas que el
respectivo fallo seale. Busca salvar la autoridad de cosa juzgada de
la sentencia que falle el reclamo.
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 Debe ser fundada y deben adjuntarse a ella todos los documentos

y antecedentes que la justifican
Plazo fatal: tres aos contados desde el acto o hecho que le
sirva de fundamento; por ser un plazo

legal, es fatal e

improrrogable.
La resolucin del Director Regional que deniega la solicitud podr
ser

reclamada

conforme

al

procedimiento

general

de

reclamaciones.

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