Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

A cunto ascender la renta gravada de primera categora por el alquiler del siguiente BIEN
INMUEBLE?

Se arrienda el predio ubicado en la ciudad de

Trujillo, durante los meses de enero a agosto
por la suma mensual de S/. 3,800; y de
septiembre a diciembre a S/. 4,200.
Dato: Valor de autovalo del predio = S/.350,000
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Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

Desarrollo: Alquiler de BIEN INMUEBLE

1. Se determina la Renta bruta real:

De Ene a Ago: S/. 3,800 x 8

30,400

De Set a Dic : S/. 4,200 x 4

16,800

Total

47,200

2. Se determina la Renta Presunta:

350,000 x 6 %

: 21,000

3. Se comparan y se considera la mayor : 47,200

Base Legal: Art. 23, tercer prrafo del inciso a) del TUO de la LIR.

Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

Estar gravada la cesin gratuita al MINISTERIO DEL INTERIOR de un BIEN MUEBLE?

NO GENERA RENTA FICTA la

cesin gratuita de un bien
mueble a una institucin
integrante del Sector
Pblico Nacional - SPN.
Base Legal: Art. 23, cuarto prrafo del inciso b), acpite ( ii ) del TUO de la LIR.
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Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

El importe de la MEJORA forma parte de la renta de Primera Categora gravada?

Predio

alquilado desde mayo 2011 en S/. 2,500 mensuales.

El inquilino previo acuerdo con el propietario construy una
piscina valuada en S/. 50,000; monto no reembolsable por el
propietario.
Desocupa el inmueble el 28 de Diciembre del 2011.
Valor de autoavalo es de S/. 750,000.
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Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

Desarrollo:
Valor de la Mejora no reembolsable.

El valor de las mejoras no reembolsables constituye renta

afecta que se declara en el ejercicio en que el inquilino
desocupa el predio.
Renta bruta real :
2,500 x 8 = 20,000
Renta Mnima
: 6% de 750,000/12 x 8 = 30,000
Renta a considerar :
30,000
(+) valor de mejoras
50,000
Total renta bruta
80,000
Base Legal: Art. 23, inciso c), del TUO de la LIR y el art. 13, inciso a)
numeral 3 del Reglamento de la citada ley.

Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

Cmo se determina la renta de primera categora por SUBARRENDAR UN BIEN

INMUEBLE?

Ud. es inquilino del inmueble, por el cual paga

S/. 2,500 mensuales; adems usted lo
subarrienda a otra persona en S/. 3,200
mensuales de Enero a Diciembre del 2011.
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Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

Desarrollo: Subarrendamiento de BIEN INMUEBLE

La renta afecta ser la diferencia entre lo pagado al

propietario y lo recibido del subarrendador:
Ingreso por el subarriendo:
3,200 x 12 :

S/. 38,400

(-) Alquiler pagado al propietario

2,500 x 12:
Renta bruta a considerar :

30,000
8,400
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Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

A cunto asciende la renta de 1era Cat. del propietario de un BIEN MUEBLE cedido a
Persona Jurdica?

Vehculo Subaru, adquirido a S/. 85,000 en abril

de 2011, es cedido gratuitamente a la empresa
COSAS S.A. a partir de Julio del 2011.
De abril a Junio 2011 lo us su propietario.
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Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

Desarrollo:
Cesin gratuita de BIEN MUEBLE a Persona Jurdica:

1.Se actualiza el valor de adquisicin del bien mueble:

85,000 x IPM Dic 2011
IPM Mar. 2011

85,000 x 1.038 = S/. 88,297

2.Se determina la renta ficta anual:
8% de S/. 88,297 = 7,064.
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Casos de Aplicacin: 1era. Cat.

Desarrollo:
Cesin gratuita de BIEN MUEBLE a Persona Jurdica:

3.Se calcula la renta por el tiempo cedido:

Slo se cedi por 6 meses:
Renta Bruta = 7,064/ 12 x 6 = S/. 3,532

4.No se efectan Pagos a Cuenta por tratarse de una

Renta Ficta.
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Rentas de Capital
Determinacin de la renta anual
DETERMINACIN DE RENTA ANUAL 1 Categora
Renta Bruta
(RB)

Impuesto
6.25%
Renta neta
(RN)

Renta
DEDUCCIN:
(20% de la RB)

Impuesto a
pagar

Pago a cuenta
realizados: (PCR)

DETERMINACIN DE RENTA ANUAL 2 Categora

Renta Bruta
(RB)
Renta neta
(RN)

Renta
DEDUCCIN:
(20% de la RB)

Impuesto
6.25%

Impuesto a
pagar