NIAAS 600

SANTIAGO PAUTE
SANTIAGO PARRA
USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
Objetivo
Es implantar normas y proporcionar lineamientos en el caso de que un
auditor dictamine sobre los estados financieros de una entidad y utilice el
trabajo de otro auditor.
Excluye
No trata de aquellos casos donde dos o ms auditores son nombrados
como auditores conjuntos
No trata de la relacin del auditor con el auditor antecesor.
Sobre la importancia relativa que dictamina el auditor antecesor.
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor
principal debera determinar cmo afectar a la auditora el trabajo del otro
auditor.
Auditor principal
Tiene la
responsabilidad de
informar sobre los
estados financieros
de una entidad
cuando esos
estados financieros
incluyen
informacin
financiera de uno o
ms componentes
auditados por otro
auditor.
Otro auditor
Tiene la
responsabilidad de
informar sobre la
informacin
financiera de un
componente que
est incluido en los
estados financieros
auditados por el
auditor principal.
Componente
Significa una
divisin, sucursal,
subsidiaria,
negocio conjunto,
compaa asociada
u otra entidad cuya
informacin
financiera se
incluye en los
estados financieros
auditados por el
auditor principal.
Aceptacin como Auditor Principal

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La importancia relativa de la porcin de los estados financieros
que audita el auditor principal
El grado de conocimiento del auditor principal respecto del
negocio de los componentes
El riesgo de representaciones errneas de importancia relativa
en los estados financieros
La realizacin de procedimientos adicionales segn expuestos
en esta NIA respecto de los componentes auditados por el otro
auditor
El auditor debera considerar si la propia
participacin del auditor es suficiente para
poder actuar como el auditor principal.
Los procedimientos del auditor principal

El auditor principal deber considerar la competencia
profesional del otro auditor en el contexto de la
asignacin especfica.
La membresa comn en una organizacin
profesional
La membresa comn en, o afiliacin a, otra Firma o
referencia a la organizacin profesional a la que
pertenezca el otro auditor.
Se investiga con otros auditores, banqueros, etc., y por
discusiones con el otro auditor.
Los procedimientos del auditor principal

El AP debe realizar
procedimientos para
obtener suficiente
evidencia apropiada de
auditora
De que el trabajo del
otro auditor es adecuado
para los fines del auditor
principal
Los requisitos de
independencia respecto
de la entidad as como
del componente
El uso se har del trabajo
e informe del otro auditor,
y har suficientes
arreglos
Los asuntos tales como
las reas que requieren
consideracin especial
Los procedimientos para
la identificacin de
transacciones y el
calendario para completar
la auditora.
Los requerimientos de
contabilidad, auditora y
de informes, y obtener
representacin escrita
sobre el cumplimiento
con los mismos
El A.P. debe comunicar al O.A :
Los procedimientos del auditor principal

El AP podra
tambin, discutir
con el OA los
procedimientos
de auditora
aplicados
Revisar un
resumen escrito
de los
procedimientos
del OA o revisar
papeles de
trabajo
El AP puede
concluir que no
es necesario
aplicar
procedimientos
a causa de
suficiente
evidencia
apropiada
El AP deber
considerar los
resultados
significativos
obtenidos por el
OA
El AP puede
discutir sobre
los resultados
de la auditoria o
puede decir si
es necesario
mas
procedimientos
El AP deber
documentar en
papeles de
trabajo los
resultados
obtenidos,
procedimientos
y conclusiones
Cooperacin entre auditores

Auditor Principal
Otro Auditor Cooperacin
Traer la
atencin
Cualquier aspecto
importante
Ser informado de
cualquier asunto de
importancia
Debe expresar una opinin de calificada a la limitacin
del alcance de auditoria, si concluye que el trabajo del
OA no puede ser usado
Si el AP examina un dictamen con salvedades debe
estudiar sin son de real importancia.
Divisin de Responsabilidades Perspectiva del Sector Publico


En algunos pases permiten a un
AP basar su opinin de auditora
sobre los estados financieros
tomados como base en el
informe de otro auditor respecto
de la auditora de uno o ms
componentes.
Esto deber ser reflejado en los
dictmenes del auditor principal.
Cuando se usa el trabajo de OA
en el sector pblico se puede
considerar el uso de ciertos
lineamientos en los dictmenes
del AP.
CONSIDERACIN DEL TRABAJO DE
AUDITORA INTERNA
Objetivo
Establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al
considerar el trabajo de auditora interna.
Excluye
No trata de casos cuando el personal de auditora interna ayudan al auditor
externo a llevar a cabo procedimientos de auditora externa.
Los procedimientos anotados en esta NIA necesitan ser aplicados slo a
actividades de auditora interna que sean relevantes a la auditora de los
estados financieros.
El auditor externo deber considerar las actividades de auditora interna y
su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditora externa.
Auditora Interna
Significa una actividad de
evaluacin establecida dentro de
una entidad como un servicio a la
entidad. Sus funciones incluyen;
entre otras cosas, examinar,
evaluar y monitorear la
adecuacin y efectividad de los
sistemas de contabilidad y de
control interno.
El auditor externo tiene
responsabilidad nica por la
opinin de auditora, ciertas partes
del trabajo de auditora interna
pueden ser tiles para el auditor
externo.
Alcance y Objetivos de la Auditora Interna

Examinar la informacin
financiera y de operacin
Revisar los sistemas,
monitorear su operacin
y recomendar las
consiguientes mejoras
Revisar y establecer los
sistemas de contabilidad
y de control interno.
Revisar el cumplimiento de leyes,
reglamentos y otros requerimientos
externos y con polticas y directivas de la
administracin y otros requisitos internos.
Revisar la economa, eficiencia y
efectividad de operaciones incluyendo
los controles no financieros de una
entidad.
Relacin entre auditora interna y el auditor externo
El papel de la AI es
determinado por la
administracin, y sus objetivos
difieren de los del AE quien es
nombrado para dictaminar
sobre los estados financieros.
Los objetivos de la funcin de
AI varan de acuerdo a los
requerimientos de la
administracin.
El inters primordial del AE es
si los estados financieros,
estn libres de
representaciones errneas de
importancia relativa.
La AI es parte de la entidad.
El AE tiene responsabilidad
nica por la opinin de
auditora expresada, y esa
responsabilidad no se reduce
por ningn uso que se haga de
la AI
Todos los juicios relacionados
con la auditora de los estados
financieros son los del AE.