LIBRO CAJA Y BANCOS

UNIDAD 4: CONTINUACION
El libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o
en las cuentas bancarias.
El libro caja pertenece a la contabilidad completa, y es obligatorio su registro para los
contribuyentes sean personas naturales y jurdicas, sujetas al rgimen general del Impuesto a la
Renta.
El formato del libro caja fue autorizado por SUNAT mediante la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, las cuales estarn vigentes a partir del 1 de enero 2010
De acuerdo al cdigo de comercio, es un libro obligatorio y principal de foliacin doble

NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO

El registro de libro caja y bancos permite al contribuyente un mayor control
sobre los ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los
objetivos fundamentales:
Manejo eficiente del efectivo
Anticipacin a las necesidades de endeudamiento
FORMATOS TRIBUTARIOS DEL LIBRO CAJA
Los registros deben ser los
movimientos mensuales de
efectivo equivalentes de
efectivo, clasificndolos en
movimientos de dinero en
efectivo y movimientos de
efectivo en cuentas bancarias.
Por tal motivo el libro consta
de 2 formatos:
FORMATO 1.1 Libro caja y
bancos detalle de los
movimientos en efectivo
FORMATO 1.2 Libro caja y
bancos detalle de los
movimientos de la cuenta
corriente
FORMATO 1.1 Libro caja y bancos detalle de los movimientos en efectivo

Caractersticas:
1. Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin
2. Fecha de la operacin
3. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de
saldos, inicial o final, indicarlo en la columna. En caso de operaciones que se
encuentren centralizadas en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
ser necesario nicamente referenciarse.
4. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que sean de origen o
destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose de libros o
registros llevados en forma manual.
5. Saldos y movimientos

FORMATO 1.2 Libro caja y bancos detalle de los movimientos de la cuenta corriente

Caractersticas:
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a del artculo 6, la siguiente informacin:
1.1 Nombre de la entidad financiera
1.2 Cdigo de la cuenta corriente
2. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin
3. Fecha de la operacin
4. Medio de pago utilizado (segn tabla 1)
5. Descripcin de la operacin, opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago Utilizado, en cuyo
caso no ser necesario utiliza la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso V.
6. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del girador o beneficiario. En esta columna se indicaran los saldos inicial o final y de
tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto o el termino varios.
7. Nmero de transaccin bancaria, numero de documento sustento o nmero de control interno de la operacin
8. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que sean el origen o destino de la operacin, segn el plan de cuentas
utilizado, tratndose de contabilidad manual
9. Saldos y movimientos.


PLAZO MNIMO DE ATRAZO DE REGISTRO DE INFORMACIN

Como plazo mximo es de 3 meses. Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aquel en que se realizaron las
operaciones realizadas con el ingreso o salidos de
efectivo o equivalente del efectivo. Su llenado debe ser
mensual.
MODALIDADES DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

A. RESUMEN
DE CAJA
Consiste en que al final de cada
mes debe ser cerrado, para ello
se suman las cantidades
del DEBE Y HABER establecindose
as el saldo para el prximo
mes.
B. REAPERTURA
DE CAJA
Una vez efectuado el cierre, al da
siguiente se procede a efectuar
la reapertura de caja colocando en
el debe el saldo que queda
del mes anterior, el cual se
convierte en el saldo inicial
para el nuevo mes.
CONCILIACIN BANCARIA
Concepto
Es la comparacin que se hace entre el estado de una cuenta corriente que enva el Banco y el libro
caja y bancos para establecer las posibilidades de diferencias entre los registros de operaciones
para:
Establecer responsabilidades
Corregir errores u omisiones
Es un mecanismo por el cual se relaciona el extracto bancario enviado por el banco y el registro banco
registrado por la empresa. Por ello su nombre, permite la conciliacin o comprobacin de ambos
documentos. Mediante la conciliacin bancaria se determinar el verdadero saldo del efectivo que
posee la empresa en la cuenta corriente del banco.
La elaboracin de las conciliaciones peridicas nos conduce a una eficiente medida de control
interno sobre el uso de los fondos ya que permite entre otras cosas detectar errores en el registro de
las operaciones permitiendo su oportuna correccin.
EXTRACTO BANCARIO O ESTADO DE CUENTA

El Banco enva mensualmente
a su cliente
(cuentacorrentista) el
documento extracto bancario
el cual informa lo siguiente:
El saldo que presenta la
cuenta corriente al iniciarse el
mes y al finalizar el mismo
Cargos y
abonos durante
el mismo
La causa por la
cual se hicieron
esos registros
Denominado tambin estado bancario, es el documento que proporciona el banco a sus cuentacorrentistas y
en el cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de la entidad en un
periodo determinado, generalmente un mes.
Hay que tener en cuenta que el registro de los movimientos bancarios de este documento, estn en forma
contraria a los registrados en el LIBRO BANCOS de la entidad.
Esto sucede porque una Nota de Cargo, es u cargo efectivamente para el banco, pero para la empresa es un
abono (ejemplo: mantenimiento de cuenta, chequera, gastos, etc) ; en cambio una Nota de Abono, es un
abono para el banco, pero un cargo para la empresa ( depsitos en cuenta, pago de intereses, etc).
Este estado sirve para que la empresa pueda verificar la exactitud de las operaciones realizadas, a travs de la
conciliacin bancaria.
El rayado de este documento es muy similar al libro bancos, toda vez que ambos se refieren a la misma
informacin.
FORMATO DE LA CONCILIACIN BANCARIA

Saldo segn libros XX

(-) cheques girados y no cobrados XX (-)
(-) notas de abono no consideradas en el libro bancos XX (+)
(+) entregas no consideradas por el banco XX
(+) notas de cargo no consideradas en el libro bancos XX
Saldo igual a libros XX

CAJA CHICA
Concepto
Llamado fondo fijo, no es un libro auxiliar ni principal. Es un
monto que se mantiene en efectivo para efectuar compras de
excepcin o de necesidad imperiosa, y de bajo costo.
conviene que estos montos sean muy limitados, para evitar el
abuso de su empleo, y que se trate de reemplazar con ellos
otros procesos ms recomendables.



Importancia

Como una medida de control interno de la
administracin del dinero en efectivo, se instala el uso,
con la finalidad de entregar sumas de dinero con el
propsito de su respectivo reembolso con
comprobantes de pago. La finalidad tambin es
disponer de dinero para gastos o desembolsos no
programados, sin tener que esperar el proceso de
autorizaciones de los cheques dentro de una empresa,
solo por un tema de tiempo y eventualidades.
APLICACIN PRACTICA
La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las
siguientes operaciones durante el mes de Julio del 201X:

Con fecha 01.07.201X el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.

Con fecha 05.07.201X gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-1980 de su proveedor JOBS
S.A.C. por un monto de S/. 25,000.

Con fecha 12.07.201X realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/. 50,000. El integro del
dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.

Con fecha 20.07.201X se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo Junio 201X.

Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la cuenta
corriente es S/. 34,000.

SOLUCIN: