CONTABILIDAD

SEMANA 2.1
Profesor : Abel Pajuelo A.
Registros Contables
El Dbito y El Crdito
TRANSACCION
PRINCIPIO DE
PARTIDA DOBLE
SE
REGISTRA
EN LA
CUENTA
SE BASA EN
La Contabilidad
desarrolla su objetivo de
registro aplicando el
principio de partida doble
y empleando cuentas
Desde el punto de vista contable una
transaccin es cualquier evento
econmico que afecte o modifique
algunas de las cuentas bsicas activo
pasivo, patrimonio, ingreso o gasto.

A = P + C
U = I - E
Transaccin
Transacciones
Como se Afectan a las Cuentas del BG
Aumentan una cuenta de activo y
disminuyen otra cuenta de activo.
Disminuyen una cuenta de pasivo o
patrimonio y aumentan otra cuenta de
pasivo o patrimonio.
Aumentan un cuenta de activo y
aumentan una cuenta de pasivo o
patrimonio.
Disminuyen un cuenta de activo y
disminuir una cuenta de pasivo o
patrimonio.
Transacciones
Como se Afectan a las Cuentas del BG
Las transacciones afectan siempre en
ultima instancia las cuentas del balance
pero algunas transacciones pueden
afectar adems las cuentas del Estado de
Ganancias y Perdidas, aumentando los
ingresos o los gastos.
Slo por razones excepcionales las
cuentas de ingresos o gastos se ven
disminuidas.
Ejemplos: Las Transacciones
y la Informacin Financiera
Transaccin Efecto sobre el Activo, Pasivo o Patrimonio

1. Se compran materiales Aumenta el activo: materiales
al contado Disminuye el activo: efectivo.

2. Se paga con un documento la Disminuye el pasivo: cuentas por pagar.
cantidad que se debe a un Aumenta el pasivo: documentos por pagar.
Acreedor.

3. El dueo invierte en equipo Aumenta el activo: equipo.
para el negocio Aumenta el patrimonio: capital social.

4. Pago a un acreedor a cuenta Disminuye el activo: efectivo.
de nuestro adeudo Disminuye el pasivo: cuentas por pagar.

La Cuenta
La cuenta es el lugar donde se anotan
los aumentos o disminuciones de cada
partida de una transaccin de negocios.
Por ejemplo, todos los aumentos y
disminuciones de efectivo se registran
en la cuenta de efectivo.
Para cada activo, pasivo, patrimonio,
ingreso y gasto se utiliza una cuenta por
separado.
Estructura de la Cuenta
El tipo de cuenta que se utiliza en los
negocios tiene seis partes bsicas:

1. Un ttulo, encabezamiento o nombre.
2. Un nmero de cuenta.
3. Una columna para la fecha.
4. Una columna para cargos o debe.
5. Una columna para abonos o haber.
6. El saldo de la cuenta.
La Cuenta y
Los Estados Financieros
Esquemas de Aumento o Disminucin para las
Cinco Clasificaciones Bsicas de Cuentas.

ECUACIN DEL BALANCE GENERAL

Activo = Pasivo + Patrimonio
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(Propietarios o bienes (Derechos de los acreedores (Derecho del dueo
Propiedad del negocio) sobre los activos) sobre los activos).
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
+ - - + - +
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
Aumento Disminucin Disminucin Aumento Disminucin Aumento
La Cuenta y
Los Estados Financieros
Esquemas de Aumento o Disminucin para las
Cinco Clasificaciones Bsicas de Cuentas.

FRMULA DE LA UTILIDAD NETA

Utilidad o = Ingresos - Gastos
Prdida neta (recursos que (consumo
Ingresan al negocio) de los activos)
-------------------------------------- ---------------------------------
- + + -
Cargo Abono Cargo Abono
Disminucin Aumento Aumento Disminucin

Saldos de una Cuenta
El saldo de la cuenta se obtiene restando la suma total de los
cargos de la suma total de los abonos. La columna con el
importe ms alto determina si el saldo es un debe (deudor) o
un haber (acreedor).
En las cuentas T se deben anotar los totales y los saldos, a
continuacin se muestra un ejemplo:

EFECTIVO Cuenta Nm.100
Fecha Debe Fecha Haber
----------------------------------------------------------------------------------
2001 2001
Enero 3 500,000 Ene. 5 250,000
10 100,000 9 150,000
30 80,000 400,000 Total del haber
680,000 Total del debe
Saldo deudor 280,000
Saldos Normales
El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como lo que se
necesita - cargo o crdito - para incrementarla. Puesto que se necesita un
cargo para aumentar las cuentas de activo y de gastos, el saldo normal de
stas es un debe (deudor). Como para aumentar un pasivo, una cuenta de
patrimoniol o una de ingresos, se necesita un abono, el saldo normal de
stas es un haber (acreedor).

Orden de Saldo normal y Lado de
Preparacin Clasificaciones lado de aumento disminucin
De los Estados Bsicas de las ---------------------------------------------------
Estados Financieros Cuentas
DEBE HABER DEBE HABER
___________________________________________________________________________
1 Estados de (4) Ingresos x x
Resultados (5) Gastos x x
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2 Balance (1) Activo x x
General (2) Pasivo x x
(3) Patrimonio x x
El Proceso Contable
Recordando la concepcin de la contabilidad
como sistema, esta tiene por objetivo registrar
y procesar las transacciones de negocios que
lleva a cabo una organizacin para producir
informacin cuantitativa en una forma
comprensible y ordenada. Tanto el registro
como el procesamiento y la produccin de
informacin financiera son efectuados a la luz
de criterios preestablecidos y aceptados por
la generalidad de la comunidad financiera.
El Proceso Contable
El proceso contable incluye bsicamente las siguientes etapas:

IDENTIFICACIN; consiste en determinar cules de las actividades que realiz
una empresa pueden considerarse transaccin de negocios para efectos
contables.
ANLISIS; En esta eta a se estudia especficamente de qu manera afecta a la
situacin financiera de la empresa las transacciones de negocios efectuadas por
la organizacin e identificadas en la etapa anterior.
REGISTRO; En esta etapa se anota en los registros permanentes de la
compaa. Las transacciones de negocios efectuadas por ella segn la manera en
que se afecto su situacin financiera.
IDENTIFICACION ANALISIS REGISTRO
+
+
El Proceso Contable
CLASIFICACIN; En esta etapa se agrupan todas las transacciones de negocios que
hayan afectado a un mismo tipo de rubro o partida que integra la situacin financiera de una
organizacin.
RESUMEN; En esta etapa se genera un informe de todas las partidas integrantes de la
situacin financiera de un negocio despus de haber tomado en cuenta las transacciones de
negocios del perodo actual.
ELABORACIN DE INFORMES; En esta etapa se generan los informes que presentan la
situacin financiera de un negocio. Dichos informes son: el Estado de Situacin Financiera
(o Balance General), el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo.
INTERPRETACIN; En esta etapa se analizan los estados financieros del negocio,
comparando la situacin financiera actual con la de perodos previos y con la de otras
compaas del mismo giro.
CLASIFICACION
RESUMEN
ELABORACION
DE
INFORMES
+
+
INTERPRETACION
+
Registros Contables
Los Registros Contables o Libros Principales
de Contabilidad que normalmente utiliza una
empresa peruana son: Inventarios y Balances,
Diario, Mayor. Actualmente con los sistemas
contables computarizados, son listados
debidamente empastados los que sustituyen a
los tradicionales Libros de Contabilidad.
Tambin las empresas deben utilizar los
siguientes Libros Contables: Planillas de
Sueldos, Planillas de Salarios, Registro de
Ventas, Registro de Compras, Registro de
Caja, Registro de Bancos.
El Sistema Contable
Los Registros Contables o Libros de Contabilidad, as
como las normas para el registro de las operaciones
o transacciones, conforman un Sistema de Registro
de Contabilidad.

Los objetivos principales de un adecuado Sistema de
Registro de Contabilidad son los siguientes:
Procesamiento a un bajo costo (eficiente).
Obtencin oportuna y rpida de la informacin.
Seguridad de alto grado de exactitud.
Mnima posibilidad de fraudes, robos y datos falso.
Bibliografa
BELLIDO SANCHEZ, Pedro Alberto. Fundamentos de
Contabilidad Separata N 259 del Curso de
Contabilidad Empresarial. Lima. Universidad de Lima,
1995. 42 p.

GUAJARDO, Gerardo. Contabilidad Financiera. Mxico.
McGraw Hill Interamericana de Mxico S.A. De C.V., 1992.
542 p.

MEIGS, Robert. Contabilidad, Base para la toma de
Decisiones Gerenciales. Undcima Edicin. Editorial
McGraw Hill Interamericana de Mxico S.A. De C.V. 2000

ANTHONY, Robert. La Contabilidad en la Administracin
de Empresas. Unin Tipogrfica Editorial Hispano
Americana. 1992