Los impuestos sobre las ganancias, ya sean del ejercicio corriente o diferidos, deben ser
cargados o abonados directamente al patrimonio neto si se relacionan con partidas que se
llevan directamente a las cuentas del patrimonio neto, ya sea en el mismo ejercicio o en otro diferente. En algunas circunstancias muy excepcionales puede ser difcil determinar el importe de los impuestos, ya sean del ejercicio corriente o diferido, que se corresponden con las partidas cargadas o abonadas directamente al patrimonio neto.
Exista una escala progresiva en el impuesto sobre las ganancias, y sea imposible calcular el tipo al cual ha tributado un componente especfico de la ganancia o la prdida fiscal;
Un cambio en el tipo impositivo u otra norma fiscal afecte a un activo o pasivo por impuestos diferidos relacionados, en todo o en parte, con una partida que haya sido llevada directamente al patrimonio neto.
La empresa determine que debe reconocer, o debe dar de baja, por su importe total.
Como resultado de una combinacin de negocios, la entidad adquirente puede considerar probable la recuperacin de sus propios activos por impuestos diferidos que no se reconocieron con anterioridad a la combinacin. Si el beneficio potencial de las prdidas por impuestos compensables en el futuro, o de otros activos por impuestos diferidos no cumpliese los criterios que impone. Reducir el importe en libros del fondo de comercio a la cantidad que hubiese reconocido si se hubiese contabilizado el activo por impuestos diferidos como un activo identificable desde la fecha de adquisicin. Reconocer la reduccin en el importe en libros del fondo de comercio como un gasto.
No obstante, este procedimiento no podr dar lugar a la aparicin de un exceso de la participacin de la entidad adquirente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirida sobre el coste de la combinacin, ni incrementar el importe previamente reconocido para dicho exceso Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de perodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o prcticamente terminado el proceso de aprobacin, en la fecha del balance. Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicacin en el perodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas y leyes fiscales que a la fecha del balance hayan sido aprobadas o prcticamente terminado el proceso de aprobacin
La medicin de los activos y los pasivos por impuestos diferidos debe reflejar las consecuencias fiscales que se derivaran de la forma en que la entidad espera, a la fecha del balance, recuperar el importe en libros de sus activos o liquidar el importe en libros de sus pasivos.