Técnicas y Procedimientos de Auditoría

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA GUBERNAMENTAL

2014
1
Identificar las competencias tcnicas del auditor
gubernamental en relacin al marco terico y
prctico de las tcnicas y procedimientos de
auditora, aplicables en el desarrollo de una
auditoria gubernamental para la obtencin y
procesamiento de evidencia suficiente,
competente y relevante.
Objetivo
Participacin activa en clase : 20%
Trabajo Grupal : 40%
Examen Final : 40%
Evaluacin
Para aprobar este curso se requiere cumplir
con las normas de asistencia a las sesiones de
aprendizaje y obtener un promedio mnimo
de trece (13).
Nota mnima
aprobatoria
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
2
3
Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes,
programas, polticas, normas y procedimientos. De detectar
desviaciones se debe de identificar posibles acciones correctivas.

EL CONTROL
4
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Constituye un proceso integral y permanente, que tiene como
finalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de las
entidades; as como en el uso de los bienes y recursos del Estado.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
5
PREGUNTAS?
QU TIPOS DE CONTROL REALIZA LA CGR?

QU TIPOS DE CONTROL REALIZA EL OCI?

QU TIPOS DE CONTROLES REALIZAN LOS SERVIDORES
Y FUNCIONARIOS A CARGO DE LA GESTIN?
El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:

En funcin de quin lo ejerce: control interno y externo.

En funcin del momento de su ejercicio: control previo,
simultneo y posterior.
Servicios de
Control previo
Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos.
Adicionales de obra y mayores servicios de supervisin.
Operaciones de endeudamiento del Estado.
Contratac. carcter de secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.
Servicios de
control
simultneo
Accin simultnea.
Orientacin de oficio.
Visita de control.
Otros que se establezcan.
Servicios de
control
posterior
Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Auditora de cumplimiento.
Otros que se establezcan.
INTRODUCCIN

Qu consecuencias trae el hecho de no
planificar la auditora gubernamental?

Cmo contribuye la adecuada utilizacin
de las tcnicas y procedimientos de
auditora en un Informe especial?

7
UNIDAD I
TCNICAS Y PRCTICAS DE AUDITORA
Analizar la teora y la prctica relacionada
con la aplicacin de las tcnicas y prcticas
de auditora en las fases de planeamiento y
ejecucin de la auditora gubernamental.
Objetivo Especfico:
8
Son aquellos que se realizan con el objeto
de efectuar la evaluacin de los actos y
resultados ejecutados por las entidades
en la gestin de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.
Servicios de Control Posterior
9
10
Como se ejecuta los servicios de control posterior
Servicios de Control Posterior
Auditora
Financiera
Auditora
de Desempeo
Auditora de
Cumplimiento
Normas Generales de Control Gubernamental
Art. 22 inciso i) Ley N 27785
Auditora
de Gestin Ambiental
Auditora
sobre los Bienes del
Patrimonio Cultural
Tipos de Servicios de Control Posterior
11
12
Es el examen a los estados financieros de las
entidades, que se practica para expresar una
opinin profesional e independiente sobre la
razonabilidad de los estados financieros, de
acuerdo con el marco de informacin
financiera aplicable para la preparacin y
presentacin de informacin financiera.
Incluye la auditora de los estados financieros y
la auditora de la informacin presupuestaria.
La Auditora Financiera

Incrementar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros.
Finalidad:
13
Tipos de Opinin?
Dictmenes de Auditora Financiera
14
Tipos de opiniones - Dictmenes de
Auditora Financiera
NATURALEZA DEL ASUNTO
QUE DIO LUGAR A LA
MODIFICACIN
JUICIO DEL AUDITOR SOBRE LO DETERMINANTE DE LOS
EFECTOS O POSIBLES EFECTOS SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
De importancia relativa
pero no determinante
De importancia relativa
pero determinante
Los estados financieros tienen
errores significativos
Opinin con salvedades Opinin negativa
Imposibilidad para obtener
suficiente evidencia adecuada
de auditora
Opinin con salvedades Abstencin de opinin
Es un examen de la eficacia, eficiencia,
economa y calidad de la produccin y
entrega de los bienes o servicios que realizan
las entidades con la finalidad de alcanzar
resultados en beneficio del ciudadano.

Se orienta a la bsqueda de mejora continua
en la gestin pblica.

Su anlisis puede adquirir un carcter
trasversal dado que examina la entrega de
bienes o prestacin de servicios pblicos.
La Auditora de Desempeo
15
16
Es un examen objetivo y profesional que tiene como
propsito determinar en qu medida las entidades
sujetas al mbito del Sistema, han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el
ejercicio de la funcin o la prestacin del servicio
pblico y en el uso y gestin de los recursos del
Estado.

Tiene como finalidad la mejora de la gestin,
transparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno
de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditora.
La Auditoria de Cumplimiento
17
Aprueba las NGCG.
Artculo
Primero
Deja sin efecto: Las NAGU, el MAGU, la Gua de Plan. de Aud.
Gub. y la Gua para la Elab. del Informe de Aud. Gub.

Quedan vigentes: La Gua del Auditado y la Gua de Papeles de
Trabajo que refiere la RC N 152-98-CG
Artculo
Segundo
Vigencia: A partir del da siguiente hbil de la publicacin. Para el
caso de los servicios de control posterior su aplicacin ser
progresiva, conforme a lo siguiente:
Artculo
Tercero
A. Cumplimiento
A. Desempeo
A. Financiera
A partir del da siguiente
de aprobado el Manual
A. Cumplimiento
A. Desempeo
A. Financiera
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)
(Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)
18
(Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)
Los servicios de control posterior que a la entrada en vigencia
de la presente Resolucin se encuentren en proceso, as como
aquellos que se inicien con posterioridad a sta y que no
cuenten con los nuevos manuales de auditora aprobados, se
ejecutarn conforme a las normas de control sealadas en el
artculo segundo de la presente Resolucin.
Artculo
Cuarto
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)
Examen Especial
PLANEAMIENTO
EJECUCIN
INFORME
Comprende la revisin y
anlisis de una parte de
las operaciones o
transacciones efectuadas
con posterioridad a su
ejecucin, con el objeto
de verificar aspectos
presupuestales o de
gestin, el cumplimiento
de los dispositivos legales
y reglamentarios
aplicables y elaborar el
correspondiente informe.
FASES
19
Cmo se realiza un Examen Especial?
Se inicia con la
programacin de
la entidad a ser
examinada.
Se origina por
Planeamiento general de
los rganos conformantes
del SNC.
Pedido efectuado por los
poderes del Estado.
Solicitud del titular de la
entidad gubernamental.
Denuncia de terceros.
Planeamiento del Examen Especial
Comprende
21
Constituye la tarea inicial del equipo de auditora e implica la obtencin de
informacin bsica para adquirir un apropiado entendimiento de los
aspectos a ser auditados. Esta informacin puede obtenerse del archivo
permanente de la entidad, informes de auditora interna y/o externa y, en el
caso de una denuncia escrita de la evaluacin de la documentacin que
sustenta la misma.
Comprende
22
Orientada a la obtencin de informacin directamente de la entidad a ser
examinada, para completar la preparacin del plan de examen especial.
Comprende
23
Todo el fundamento legal, normativo u operativo que regula u orienta las diversas reas
sujetas de examen, los criterios de auditora entre otros pueden ser:

Leyes, reglamentos, instructivos y dems normativa que regule el funcionamiento de la
entidad - (Normativa Externa).

Instrumentos de Gestin de la Entidad (ROF, MOF, MAPRO, ETC) - (Normativa Interna).
Comprende
24
El auditor debe de planificar el calendario de sus
tareas de manera tal que asegure una auditora de
alta calidad y que su realizacin se ajuste a los
principios de economa, eficiencia, eficacia y prontitud
debida.

Los procedimientos de planificacin de auditora
deben ser tales que respondan a los riesgos de
incumplimiento identificados, los objetivos la
naturaleza y alcance del examen.

Antecedentes de la entidad y de
los asuntos que sern examinados

Comprende
25
Origen del examen
Objetivos y alcance del examen
Criterios de auditora a utilizar
Programa de procedimientos a
ejecutar en el examen
Recursos de personal y
especialistas en caso necesario
Informacin administrativa
Plazo del trabajo y tiempo estimado
Presupuesto de tiempo
Informes a emitir y fecha de entrega
Formato tentativo del informe
< RECOPILAR
Operaciones especficas que se aplican en el
desarrollo de una auditora, los cuales incluyen
tcnicas y prcticas consideradas necesarias.

Consiste en la aplicacin de una o varias
tcnicas de auditora para obtener evidencia.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
Examen Especial
26
Tcnicas de
Auditoria
RESPALDAR
HALLAZGOS

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA

EVIDENCIA

Es la informacin que obtiene el
auditor para extraer conclusiones
con las cuales sustente sus
opiniones, conclusiones o
apreciaciones respecto al objetivo
de auditora.

EVIDENCIA
DE
AUDITORA
Caractersticas
Fsica
Suficiente
Apropiada
Clasificacin
Analtica
Testimonial
Documental
27
28
DOCUMENTAL
Informacin elaborada por
la administracin
relacionada con su desempeo
y las que establecen las
normas procesales.
TESTIMONIAL
Se obtienen de terceros en
forma de declaraciones
hechas en el curso
de las investigaciones
y entrevistas
ANALTICA
Comprende los clculos,
comparaciones,
razonamientos y separacin
de la informacin
en sus componentes
FSICA
Se obtiene mediante la
inspeccin u observacin
directa de los hechos
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
29
La presente fotografa es una evidencia:
FSICA
30
La presente CONCILIACIN BANCARIA es una evidencia:
ANALTICA
31
La presente ACTA DE MANIFESTACIN es una evidencia:
TESTIMONIAL
32
La presente PECOSA es una evidencia:
DOCUMENTAL
33
El presente ANALISIS DE CUMPLIMIENTO es una evidencia:
ANALTICA
34
La presente acta de inspeccin es una evidencia:
FSICA
35
La presente FACTURA es una evidencia:
DOCUMENTAL
36
La presente ACTA DE REUNIN es una evidencia:
TESTIMONIAL
37
La siguiente muestra de materiales es una evidencia:
FSICA
38
EN GRUPOS DE . PARTICIPANTES:

DESARROLLAR EL SIGUIENTE CASO DE
EVIDENCIAS DE AUDITORIA
39
Clasificacin de la Evidencia
N. EVIDENCIA FISICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALTICA OTROS
1 Muestra de materiales
2 Adenda al contrato de Obra
3 Actas de manifestacin
4 Peritajes
5 Memorando de Control Interno
6 Declaracin Jurada del Procurador
7 Valorizaciones
8 Entrevistas
9 Recibo de honorarios profesionales
10 Informes de supervisin del programa
11 Cuaderno de Obra
12 Boletas de Venta
13 Declaraciones personales
14 Calculo de metrados de movimientos de tierra declarados
15 Contrato de designacin de SOA
16 Recalculo de los Costos Directos Abonados
17 Convenios de Asistencia Tcnica
18 Reporte de Visitas Inspectivas
19 Registros Contables
20 Anlisis de laboratorio de resistencia de materiales y calidad
21 Videos
22 Plan y Programa de Auditora
23 Fotografas
24 Evaluaciones Semestrales del Plan Operativo Institucional
25
Anlisis de variacin del precio de los materiales de obra y
contrastacin con los valores de mercado

Relacin de la Evidencia con los Objetivos de la Auditora
Financiera:

40
EVIDENCIA DE AUDITORA
OBJETIVOS FSICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALTICA
EXACTITUD
X
EXISTENCIA
X X X X
INTEGRIDAD
X X X
PROPIEDAD
X X
VALUACIN
X X X
PRESENTACIN Y
REVELACIN
X X
Se refiere a la precisin de la informacin
relativa a transacciones contables.
Se refiere a si las operaciones registradas
en realidad ocurrieron.
Se refiere al hecho de que todas las
operaciones que debieran incluirse en los
registros contables hayan sido incluidas.
Se refiere a la verificacin de los derechos
de la entidad.
Se relacionan con el hecho de que el
activo, pasivo, capital y cuentas de
ingresos y gastos se han incluido en los
estados financieros en los montos
adecuados.
Se refieren a si los compone de los
estados financieros estn revelados de
forma adecuada.
CONCEPTO

Mtodos prcticos de investigacin, verificacin y
prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia que fundamente su opinin, conclusin
o comentarios, en el Informe de Auditora.

CLASIFICACIN

Tcnicas de verificacin ocular.
Tcnicas de verificacin oral o verbal.
Tcnicas de verificacin escritas.
Tcnicas de verificacin documental.
Tcnicas de verificacin fsica.

TCNICAS DE AUDITORA
41
42
V
E
R
I
F
I
C
A
C
I
O
N
TECNICAS

DE

AUDITORIA

Ocular
Oral
Escrita
Documental
Fsica
Observacin
Comparacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Inspeccin
COMPARACIN OBSERVACIN
Como estn funcionando los
controles internos.

Cerciorarse la forma cmo se
efectan las operaciones.

Tcnica de mayor utilidad en casi
todo el proceso de auditora.

Facilita la evaluacin del auditor y
ayuda a crearse un criterio sobre
los aspectos evaluados.
Acto de observar la similitud o
diferencia entre dos o ms
elementos.
Comparar resultados contra
criterios aceptables.


43
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
Ejemplo:

Los gastos o las ventas, los
comparamos mensualmente para
averiguar en qu meses ha habido
variaciones importantes y descubrir
porqu ocurren estas variaciones,
porqu bajaron las ventas o subieron
los gastos.
COMPARACIN OBSERVACIN
Como estn funcionando los
controles internos.

Cerciorarse la forma cmo se
efectan las operaciones.

Tcnica de mayor utilidad en casi
todo el proceso de auditora.

Acto de observar la similitud o
diferencia entre dos o ms
elementos.
Comparar resultados contra
criterios aceptables.


44
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
Ejemplo:

Observar la toma de inventarios
fsicos.

Observar pago de planillas.

Observar el proceso productivo.
INDAGACIN ENCUESTA

Pueden ser tiles para
recopilar informacin de
un gran universo de datos
o grupos de personas.
Pueden ser enviados por
correo u otro mtodo a las
personas, firmas privadas
u otros que conocen del
tema.

Obtener informacin
verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones
directas o conversacin
con los funcionarios
responsables.

Puede efectuarse al
personal de la Entidad
auditada o personas
beneficiarias de los
programas o actividad a
su cargo.
ENTREVISTA
45
TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL
Ejemplo:

Indagar sobre la prdida de un activo fijo.

Indagar sobre los procedimientos de compras de
bienes.
INDAGACIN ENCUESTA

tema.

Obtener informacin
responsables.

Puede efectuarse al
auditada o personas
su cargo.
ENTREVISTA
46
Ejemplo:

Distribucin del Programa del Vaso de Leche.

Recoleccin de residuos solidos.
INDAGACIN ENCUESTA

tema.

Obtener informacin
responsables.

Puede efectuarse al
auditada o personas
su cargo.
ENTREVISTA
47
Ejemplo:

Distribucin del Programa del Vaso de Leche.

Recoleccin de residuos solidos.

La informacin que se obtenga por estas vas es poco
confiable, menos que la recolectada por los auditores
en base a entrevistas. Por lo tanto debe ser utilizada
con mucho cuidado, a no ser que cuente con evidencia
que la corrobore.
ANLISIS
TABULACIN
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados e
independientes. Consiste en analizar la informacin producida por
diferentes unidades operativas o actividad, con el objeto de
establecer su concordancia entre s.

Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de
los elementos o partes que conforman una operacin, actividad o
transaccin o proceso a fin de establecer su naturaleza, su relacin y
conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.

Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
analizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN

Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados, de manera que facilite las conclusiones.

48
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS
1. ANLISIS DE SALDOS
EJEMPLO:
Anlisis de la cuenta por cobrar

2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS
EJEMPLO:
Anlisis del movimiento de la cuenta por cobrar presentar el
saldo al principio del ao. Los cargos y abonos, y el saldo al
fin de ao.
ANLISIS
TABULACIN


analizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN


49
CONFIRMACIN POSITIVA, cuando se pide al confirmante
conteste si est o no conforme con los datos que se desea
confirmar. Esta confirmacin a su vez puede ser DIRECTA,
cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; e
INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.

CONFIRMACIN NEGATIVA, cuando se pide al confirmante
conteste nicamente en caso de no estar conforme con los
datos que se enva.

EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes,
proveedores, bancos, etc.
ANLISIS
TABULACIN


analizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN


50
EJEMPLO:

Se utiliza para agrupar los resultados obtenidos en las pruebas
realizadas por el auditor a fin de corroborar el funcionamiento de
los controles internos de la entidad.
ANLISIS
TABULACIN


analizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN


51
EJEMPLO:

Conciliacin bancaria.

Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros
auxiliares de almacn.
COMPROBACIN
RASTREO
COMPUTACIN
REVISIN
SELECTIVA
52
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL

Tcnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto de
verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de los
documentos que las justifican.

Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una
operacin o resultado. Prueba solo la exactitud de un clculo, por lo
tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la
validez de las cifras incluidas en una operacin.

Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operacin de
manera progresiva es decir, del inicio hasta el trmino. Para probar los
controles internos se hace seguimiento del circuito completo de
determinadas operaciones.

Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o
partidas que conforman un universo homogneo.
EJEMPLO:

Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de respaldo
estas pueden ser: facturas de compra venta, cheques, plizas,
contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc. Las
mismas que sirven para el registro original de una operacin,
constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.
COMPROBACIN
RASTREO
COMPUTACIN
REVISIN
SELECTIVA
53




EJEMPLO:

La verificacin de los resultados de la aplicacin de la formula
polinmica en la liquidacin final de una obra.

Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.

Pruebas en depreciacin de activo fijo.

Pruebas en la contribucin de leyes sociales.

Pruebas en la asignacin de costos, etc.
COMPROBACIN
RASTREO
COMPUTACIN
REVISIN
SELECTIVA
54




EJEMPLO:

El pase del asiento diario al mayor.

La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.
COMPROBACIN
RASTREO
COMPUTACIN
REVISIN
SELECTIVA
55




EJEMPLO:

Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.

En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el
importe cobrado.

Esta tcnica se usa en forma
combinada debido a que,
para su aplicacin se utiliza
la indagacin, observacin,
comparacin, rastreo,
tabulacin y comparacin.

Es el examen fsico y ocular
de activos, obras,
documentos y valores, con
el objeto de establecer su
existencia y autenticidad.

Esta tcnica es til en la
constatacin de efectivo,
valores, activo fijo, y otros
equivalentes.
INSPECCIN
56
TCNICAS DE VERIFICACIN FISICA
EJEMPLO:

Constatar la existencia real de los activos y la calidad de los mismos.

Verificacin de la ejecucin de una obra.

Son las operaciones o labores de auditora (no
consideradas como tcnicas) efectuadas como parte del
examen.

PRCTICAS DE
AUDITORA
Ejemplos
Evaluacin de Controles
Internos
Arqueo de Caja
Revisin de operaciones
(muestreo) seleccionadas
al juicio del auditor.
57
DIFERENCIA ENTRE TCNICA Y PROCEDIMIENTO
Mtodos utilizados por
costumbre en la profesin
para obtener evidencia de
auditora
Operaciones especficas a
aplicar en una auditora
determinada, aplican
tcnicas y otras prcticas
consideradas necesarias en
las circunstancias
TCNICA PROCEDIMIENT0
58
CONCEPTO
OTROS
PROCEDIMIENTOS

En el desarrollo de la auditora
se pueden utilizar otros
procedimientos de auditora
que ayuden al auditor a
obtener evidencia como:

Indagaciones con abogados.
Carta de representacin de
la gerencia.

Operaciones especficas que
se aplican en el desarrollo de
una auditora, los cuales
incluyen tcnicas y prcticas
consideradas necesarias.

TIPOS
Pruebas de Controles
Procedimientos Analticos
Sustantivos
Pruebas Sustantivas de
Detalle
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORA
59
Tipos de
Procedimientos de
Auditora Financiera
Detalle


Procedimientos
Analticos Sustantivos
Son efectuadas para
obtener seguridad de
control mediante la
confirmacin de que los
controles en que
confiamos han operado
efectiva y continuamente
en el periodo bajo examen
Consiste en comparar los
montos registrados con las
expectativas del auditor
Comprenden la aplicacin
de uno o ms tcnicas de
auditora a las partidas o
transacciones individuales
(comparacin, clculos,
confirmacin, inspeccin,
indagacin y observacin)
60
EJECUCIN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES

Entrevistas, con funcionarios y servidores.
Indagacin, con quienes efectan procedimientos de
control.
Enfatizar en el conocimiento de cmo la admin. sabe
si el procedimiento de control se encuentra operando
en forma efectiva.
Reporte e informaciones que utiliza la admin. para
monitorear los procedimientos de control.
La ocurrencia de errores o irregularidades.
Si han ocurrido cambios en los procedimientos de
control o actividades de monitoreo durante el
perodo, incluyendo cambios de personal.
Tipos de
Procedimientos de
Auditora Financiera


Son efectuadas para
control mediante la
controles en que
61
EVALUACIN DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS

Si un procedimiento de control que tiene por
caracterstica atenuar un riesgo identificado es
efectivo, entonces deben realizarse procedimientos
analticos sustantivos.

En cambio s determinamos que un procedimiento de
control no es efectivo, entonces al no confiarse en tal
control deben realizarse pruebas sustantivas de
detalle.

Si fuera posible identificar un procedimiento de
control alternativo que atene el riesgo identificado,
puede ser ms conveniente utilizarlo que efectuar
pruebas sustantivas detalladas.
Tipos de
Procedimientos de
Auditora Financiera
Detalle


Procedimientos
Son efectuadas para
control mediante la
controles en que
transacciones individuales
(comparacin, clculos,
confirmacin, inspeccin,
indagacin y observacin)
62
Los procedimientos analticos sustantivos pueden
ser aplicados para evaluar cuentas de balance y/o
cuentas de resultados.

Los procedimientos analticos sustantivos se deben
realizar primero que las pruebas de detalle ya que el
resultado de estos puede determinar el alcance de
las pruebas de detalle.

Estos procedimientos constituyen una herramienta
apropiada para investigar la causa de fluctuaciones o
diferencias significativas detectadas.
Tipos de
Procedimientos de
Auditora Financiera
Detalle


Procedimientos
Son efectuadas para
control mediante la
controles en que
transacciones individuales.
63
Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detalle
siguientes:

Comparacin.
Clculos.
Confirmacin
Inspeccin fsica.
Indagacin.
Observacin.
UNIDAD II
Procedimientos de Auditora
Aplicar diversos procedimientos de auditora
como un factor que contribuya al logro de los
objetivos previstos dentro de un contexto de
calidad y valor agregado coadyuvando con
sus resultados a la mejora de la gestin
pblica.
Objetivo Especfico:
64
Verificacin
Ocular
Verificacin
Oral
Verificacin
Escrita
Verificacin
Documental
Verificacin
Fsica
Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Inspeccin
El auditor requiere
determinar si existe
maquinaria pesada
adquirida por la
Entidad.
CASO 1: Identifique las Tcnicas a utilizar
65
Verificacin
Ocular
Verificacin
Oral
Verificacin
Escrita
Verificacin
Documental
Verificacin
Fsica
Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Inspeccin
El auditor efectuar
un arqueo de caja.
66
Verificacin
Ocular
Verificacin
Oral
Verificacin
Escrita
Verificacin
Documental
Verificacin
Fsica
Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Inspeccin
El auditor requiere
determinar si los
beneficiarios del PVL
reciben el producto
en forma diaria.
67
Verificacin
Ocular
Verificacin
Oral
Verificacin
Escrita
Verificacin
Documental
Verificacin
Fsica
Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Inspeccin
El auditor requiere
establecer si se pag
a la constructora el
ntegro del costo de
la ejecucin de obra.
68
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA H/H
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
()
OBJETIVO ESPECIFICO 1.

Determinar si las adquisiciones y contrataciones programadas y
ejecutadas por la administracin, se efectuaron cumpliendo con los
principios que rigen las adquisiciones y contrataciones del Estado y con
los trminos de referencia establecidos, y han servido para atender las
necesidades de la entidad.

PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS
()
11. Compruebe si el Comit Especial o los responsables de la conduccin
de los procesos de seleccin fueron designados por escrito por el
Titular o la mxima autoridad administrativa de la entidad y en
forma oportuna. Asimismo, que su composicin est acorde a la
norma y que las calificaciones profesionales revelen su conocimiento
sobre el objeto de la convocatoria.
()

CASO 5: Aplique el procedimiento
PROGRAMA DE AUDITORIA

Nombre de la Entidad : Proyecto Especial Los Andes
Perodo : 1 de enero de 2012 a 31 de diciembre de 2013.
69
70
71
LA CORRUPCIN MATA
CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
ARGENTINA
Un tren de la lnea Sarmiento, en la capital argentina, se qued
sin frenos al ingresar a la estacin Once.
LA CORRUPCIN MATA
ARGENTINA
El titular del servicio de emergencia argentino, Alberto Crescenti,
confirm la muerte de 49 personas y 600 heridos.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Accidente en Huaral deja tres muertos.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Accidente en Yauyos deja cuarenta y ocho muertos.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Accidente en Tarica - Ancash deja treinta y cinco muertos.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Accidente en Cusco deja treinta muertos.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Carretera en Cerro de Pasco.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Carretera en Cabana - Ancash.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Carretera en Chulucanas - Piura.
LA CORRUPCIN MATA
PER
Carretera en Otuzco La Libertad.
LA CORRUPCIN MATA
LA CORRUPCIN ATENTA CONTRA LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
La corrupcin en Per genera anualmente prdidas por
10,000 millones de soles (unos 3,500 millones de
dlares), lo que representa el 2% del Producto Interno
Bruto
Los afectados son los 9,6 millones de peruanos que
viven en situacin de pobreza y los 2 millones que viven
en extrema pobreza.
El pas registra un crecimiento econmico fuerte con un
promedio de 5,5% al ao, pero al mismo tiempo carga el
lastre de la corrupcin.
YO
NO
SOY
CORRUPTO
Y
TU?
EL PRESIDENTE Y EL HOMBRE QUE
LIMPIABA LAS OFICINAS DE LA NASA
John F. Kennedy, en una de sus visitas a la oficina principal de la
NASA en el ao 1961. Mientras caminaba por las instalaciones, se
top con uno de los empleados de limpieza quien se encontraba
trapeando el piso de uno de los pasillos. Kennedy se detuvo un
momento a conversar con el hombre, lo salud con un apretn de
manos y le pregunt: Y usted que hace aqu en la NASA?

El empleado con orgullo le respondi: Seor, estoy ayudando a
poner a un hombre en la luna!
APRENDIZAJE
Sea el puesto que tengan, cada uno contribuye al cumplimiento
de la misin principal de la organizacin.
Un famoso guerrero va a visitar al maestro Zen. Cuando ste llega le
cuenta todos los ttulos y hazaas realizadas en los ltimos aos,
llenas de sacrificio y valenta, el guerrero le pide al maestro que le
ensee todos los secretos del conocimiento Zen. El maestro solo se
limita a invitarlo a sentarse y ofrecerle una taza de t. Sin mayor
preocupacin, el maestro empieza a verter t en la taza del guerrero
y contina hacindolo incluso luego de que la taza est llena. El
guerrero consternado le dice al maestro: La taza ya est llena y el
t se est rebalsando.
El maestro con actitud serena le responde: As es seor. Usted ya
tiene la taza llena, cmo podra aprender sobre la filosofa Zen?.
El guerrero lo mir con expresin incrdula mientras el maestro
enfatiz: Si su taza no est vaca, nada podr entrar en ella.
LA TAZA VACA
APRENDIZAJE
En una taza llena, no podemos seguir vertiendo ningn lquido. Si
queremos aprender, debemos estar dispuestos.
Aquel da lleg un discpulo a lomos de su camello ante la
tienda de su maestro suf. Desmont, ingres a la tienda de
su maestro haciendo una gran reverencia y dijo: Tengo tanta
confianza en Dios que he dejado suelto mi camello all
afuera. Estoy convencido de que Dios lo proteger pues
l abraza los intereses de los que le aman.

El maestro le respondi: Sal y ata a tu camello, estpido!
Dios no puede ocuparse de hacer en tu lugar lo que eres
perfectamente capaz de hacer por ti mismo.
ATA TU CAMELLO
APRENDIZAJE

Tenemos que ser responsables de las cosas que hacemos.

Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

Potrebbero piacerti anche