INTEGRANTES:

Alfaro Crdova, Wilder Fredy

Arquero vila, Jonathan
Chvez Vega, Alan Manuel
Cruz Poma, Jos Manuel



9.- Sistema Nacional de
Presupuesto Pblico
Contabilidad Gubernamental

Docente: Dr. Augusto Moreno Rodrguez

SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO
PBLICO

Constitucin Poltica del Per (Art. 77 y Art. 78)
Ley Marco de Administracin Financiera del Sector
Pblico Ley 28112 (Art. 11 Art. 20)
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley 28411 (Art.1 Art. 86)
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
Ley 27245 Modificada por la Ley 27958 (Art. 1-Art
16)
Ley de Presupuesto para El Sector Pblico Ao
Fiscal 2014 Ley 30114
Ley del Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2014 Ley 30115
D
E
F
I
N
I
C
I

N

Conjunto de
rganos, normas y
procedimientos
Proceso
presupuestario de
todas las entidades
y organismos del
sector pblico
Fases de
programacin,
formulacin,
aprobacin,
ejecucin y
evaluacin
Entidades del Gobierno Nacional, Gobierno
Regional y Gobierno Local
Empresas de los Gob. Regionales y Gob.
Locales
Fondos sin personera jurdica
Organismos carentes de personera jurdica
Fondo Nacional de Financiamiento de Actividad
Empresarial del Estado-FONAFE y sus empresas.
Otras entidades pblicas no mencionadas
anteriormente.
PRESUPUESTO
Instrumento de gestin econmica y financiera, en el
cual se estiman:
Los INGRESOS a obtenerse
Se autorizan niveles mximos de GASTO
PLANIFICACIN
RESULTADOS
FINANCIEROS Y
REALES
RETROALIMENTACION
PRESUPUESTO:
instrumento de la
planificacin, para
concretar en trminos
financieros los planes
de accin
D
E
F
I
N
I
C
I

N

Instrumento de
programacin
econmica y
financiera
Carcter anual y
aprobado por el
Congreso de la
Repblica
Su ejecucin
comienza el 1 de
enero y termina el
31 de diciembre
de cada ao
Equilibro
presupuestario
Equilibrio
macrofiscal
Especialidad
cuantitativa
Especialidad
cualitativa
Universalidad y
unidad
De no afectacin
predeterminada
Integridad
Informacin y
especificidad
Anualidad
Eficiencia en la
ejecucin de los
fondos pblicos
Centralizacin
normativa y
descentralizacin
operativa
Transparencia
presupuestal
Exclusividad
presupuestal
Principio de
Programacin
Multianual
Principios
complementarios
PRINCIPIOS
QUE RIGEN
EL SISTEMA
ORGANIZACIN
Direccin Nacional de
Presupuesto
Oficina de presupuesto Titular de la entidad
- Se encarga de la gestin
del proceso presupuestario.
- Elabora anteproyecto de
ley.
- Emite directivas y normas.
- Regula la programacin
mensual del presupuesto de
ingresos y gastos.
- Promueve el
perfeccionamiento de la
tcnica presupuestaria.
- Emite opinin en
materia presupuestal
Efectuar la gestin
presupuestaria, en las fases
de programacin,
formulacin, aprobacin,
ejecucin y evaluacin, y el
control del gasto.
Lograr que los Objetivos y
las Metas establecidas en el
Plan Operativo Institucional
y Presupuesto Institucional
se reflejen en las Funciones,
Programas, Subprogramas,
Actividades y Proyectos a su
cargo.
Concordar el Plan
Operativo Institucional
(POI) y su Presupuesto
Institucional con su Plan
Estratgico institucional.
- Conduce el proceso
presupuestario de la
entidad.
- Organiza, consolida,
verifica y presenta la
informacin que se
genere.
- Coordina y controla la
informacin de
ejecucin de ingresos y
gastos autorizados en
los presupuestos.
Ley 28411 art, 6

PROCESO
PRESUPUESTARIO
PROGRAMACION
PRESUPUESTARIA
FORMULACION
PRESUPUESTARIA
APROBACION DE
LA LEY DEL
PRESUPUESTO
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
EVALUACION
PRESUPUESTARIA
EVALUACION (Anual despus de 30 das de vencimiento del
ejercicio presupuestario)
PROGRAMACION (Mayo a Junio del ao anterior)
FORMULACION (Julio a Agosto del ao anterior)
APROBACION (Hasta el 30 de Nov. del ao anterior)
EJECUCION (Del 1 de Enero al 31 de Diciembre)
Ley N 28411: ley general del sistema presupuestario
Determinacin
de los objetivos
institucionales
Estimacin
de ingresos
Previsin
de gastos
Fase de
Programacin
PROCESO
PRESUPUESTARIO
fase en donde se estiman los ingresos y se
prevn los gastos en funcin a los objetivos
institucionales.
Fase de
Programacin
Poltica
Institucional
No se puede programar un
presupuesto, consistente y
til si no se ha definido
previamente los objetivos
institucionales
Estimacin de
Ingresos
Los ingresos se estima a
nivel de fuente de
financiamiento.
Seleccin de
metas
los proyectos,
obras,bienes,servicios y
actitudes que cada
instancia orgnica
institucional plantea
producir durante el
periodo
Previsin de
Egresos
Usualmente las entidades
elaboran sus previsiones de
los gastos operativos en
base a los cuadros de
necesidades que solicitan
todos sus rganos
conformantes
PROCESO
PRESUPUESTARIO
Programacin Presupuestaria





Plantea anualmente al
concejo de ministros, para
su aprobacin los crditos
presupuestarios que
corresponder a cada
entidad, los cuales sern
programados de acuerdo a
lo establecido en el marco
macroeconmico multianual.
Los limites de los crditos
presupuestarios estarn
constituidos por la
estimacin de ingresos que
esperan percibir las
entidades, as como los
fondos pblicos que han
sido determinados y
comunicados al MEF al mas
tardar dentro de los 5
primeros das hbiles
Propone al
ministerio de
economa y
finanzas los limites
de crditos
presupuestarios
Direccin
Nacional de
Presupuesto
Ministerio de
Economa y finanzas
Aprueba los
limites de
crditos
presupuestarios
Consejo de
Ministros
Determinacin
de la estructura
funcional
programtica
Determinacin
de las metas
presupuestarias
Formulacin de
los gastos y
sus fuentes de
financiamiento
Fase de
formulacin
PROCESO
PRESUPUESTARIO
En esta fase se determina la
estructura funcional
programtica del pliego.
Debe reflejar objetivos
institucionales.
Formulacin presupuestaria
Debe estar diseada a partir de las
categoras presupuestarias consideradas en
el clasificador respectivo.
Se determinan metas en funcin a la escala
de prioridades, consignando la cadena de
gasto y fuentes de financiamiento.
La estructura de cadena
funcional programtica, considera
criterios de tipicidad y atipicidad.
1
2
3
INGRESOS
CORRIENTES
INGRESOS DE
CAPITAL
TRANSFERENCIAS
INGRESOS
PBLICOS
INGRESOS
CORRIENTES
Agrupa los recursos
provenientes de
tributos, venta de
bienes, prestacin
de servicios, rentas
de la propiedad,
multas, sanciones y
otros Ingresos
Corrientes.
INGRESOS DE
CAPITAL
Agrupa los recursos
provenientes de la
venta de activos
(inmuebles,
terrenos,
maquinarias, etc.),
las amortizaciones
por los prstamos
concedidos
(reembolsos), la
venta de acciones
del Estado en
Empresas y otros
Ingresos de Capital.
TRANSFERENCIAS
Agrupan los
recursos sin
contraprestacin y
no reembolsables
provenientes de
Entidades, de
personas naturales
o jurdicas
domiciliadas o no
domiciliadas en el
pas, as como de
otros gobiernos.
1
2
3
GASTOS
CORRIENTES
GASTOS DE
CAPITAL

SERVICIO DE DEUDA
Intereses y cargos
por deuda.
Amortizacin de
deuda.

4
GASTOS
PBLICOS
LEY
28112
Art. 16
GASTO
CORRIENTE
mantenimiento
operacin
GASTO DE
CAPITAL
Aumento de la
produccin
Incremento
inmediato o
futuro del
patrimonio del
estado
SERVICIO DE LA
DEUDA
Cumplimiento
de las
obligaciones
originadas por
la deuda
pblica (interna
o externa)
INGRESOS

GASTOS
ACTIVIDADES
Y
PROYECTOS
Fase de
Aprobacin
PROCESO
PRESUPUESTARIO
APROBACIN DE LOS
PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES

Es el proceso mediante el cual se discute y selecciona definitivamente
las necesidades bsicas y prioritarias de la ciudadana y de la entidad,
en funcin de la escala de prioridades determinado por el plan
estratgico aprobando sus ingresos y sus gastos en forma equilibrada
a travs del respectivo marco legal (ley de presupuesto, acuerdo del
consejo regional, acuerdo de concejo municipal, acuerdo de directorio,
etc.)


De acuerdo la ley, el presupuesto debe aprobarse antes del 31 de
diciembre del ao inmediato anterior al perodo de su vigencia.
APROBACIN DE LOS
PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES
Es atribucin de la mxima instancia poltica institucional
(concejo regional, concejo municipal, Directorio aprobar
el presupuesto institucional).
En cambio la ley de presupuesto pblico es aprobado
por el Congreso de la Repblica.
Una vez que el presupuesto institucional se encuentra
aprobado, la autoridad ejecutiva y la administracin
estarn autorizados para iniciar las operaciones
correspondientes a las fases de ejecucin
presupuestarias.
De acuerdo a la normatividad, al presupuesto
institucional aprobado se le conoce como Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA).
PUBLICACIN
La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se
publica en el Diario Oficial El Peruano, as
como en el portal de transparencia
econmica del Ministerio de Economa y
Finanzas antes del inicio del respectivo ao
fiscal.
Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico,
aprobadas por el Congreso de la Repblica, as
como los dems presupuestos, constituyen el total
del crdito presupuestario, que comprende el lmite
mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.

El MEF - DNPP
prepara el
Anteproyecto de la Ley
de Presupuesto y La
Ley del Equilibrio
Financiero del
Presupuesto del
Sector Pblico
El Consejo de
Ministros aprueba
y el Presidente
remite como
Proyecto de Ley
Anual al Congreso
El Congreso
debate y Aprueba
Las entidades
aprueban su
Presupuesto
Institucional de
Apertura (PIA) de
acuerdo a la
asignacin
aprobada por la
Ley
La DNPP emite a
los pliegos el
reporte oficial de
presupuesto con
el desagregado
del Presupuesto
Determinacin
del PCA
Programacin
Mensual
Modificaciones
Presupuestarias
Fase de
Ejecucin
PROCESO
PRESUPUESTARIO
est sujeta al rgimen del presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de
enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
Durante dicho perodo se perciben los ingresos y se atienden
las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos
presupuestarios autorizados en los Presupuestos.

AO FISCAL
01 ENERO 31 DICIEM.
PERIODO DE
REGULARIZACIN
31 MARZO
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
EJERCICIO PRESUPUESTARIO
ART. 29
Ejecucin de
Fondos Pblicos
Estimado Determinado
Percibido
Recaudacin Captacin Obtencin
Proyeccin de los
ingresos
Se identifica el
CONCEPTO, MONTO y
PERSONA que
desembolsar el fondo a
favor de la entidad
Ejecucin
Financiera de
Fondos Pblicos
o Percepcin
Recaudacin
Cuando el Estado percibe recursos
pblicos por concepto de impuestos
sin generar ningn tipo de
contraprestacin por parte de este.
Captacin
Percepcin de recursos pblicos
por la prestacin de un servicio
pblico de carcter individualizado
por parte de Entidades Pblicas
Obtencin
Recepcin de recursos pblicos por
concepto de donaciones y/o
endeudamiento por parte de las
Entidades Pblicas
Ejecucin del
Gasto Pblico
Compromiso Devengado
Pago
Acuerdo de realizacin
de Gastos
Se reconoce una
obligacin de Pago
Extincin Total o
Parcial el monto de la
Obligacin reconocida
Constituye un crdito presupuestario global dentro del
presupuesto del MEF, destinada a financiar los gastos
que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser
previstos en los Presupuestos de los Pliegos. El
importe del crdito presupuestario global no ser
menor al uno por ciento (1%) de los ingresos
correspondientes a la Fuente de Financiamiento
Recursos Ordinarios que financia la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: SON LAS
VARIACIONES QUE SE PRODUCEN DURANTE EL AO
FISCAL EN EL PRESUPUESTO
MODIFICIO
NES
NIVEL
FUNCIONAL
PROGRAMA
TICO
NIVEL
INSTITUCIO
NAL
MODIFICACIONES A NIVEL
INSTITUCIONAL
1.-
CREDITOS SUPLEMENTARIOS
2.-
TRANSFFERENCIA DE PARTIDAS
MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL PROGRAMATICO
CREDITOS Y ANULACIONES
PRESUPUESTARIAS

ENTRE UNIDADES EJECUTORAS

DENTRO DE UNA MISMA UNIDAD EJECUTORA
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: CONLLEVAN AL
INCREMENTO O DISMINUCION DE LA CANTIDAD DE METAS
APROBADAS EN EL PIA O LA CREACION DE NUEVAS METAS
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA (PIA)
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO(PIM)
Determinacin
del PCA
Auditoria
Normas de
Austeridad
Fase de
Evaluacin
PROCESO
PRESUPUESTARIO
Evaluacin
presupuestaria
OBJETIVOS
Grado de eficiencia en las metas
Medir y examinar los resultados obtenidos
Analizar los desviaciones presentadas
Revisar al comportamiento de la ejecucin
Comparar los costos de actividades y proyectos
Adopcin de medidas correctivas
ETAPAS
1era etapa revisin de ejecucin presupuestaria
2da etapa anlisis del desempeo de la gestin
3era etapa enumeracin de los problemas presentados
4ta etapa definicin de medidas correctivas
REVISION DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA


OBJETIVOS
Comparar la informacin contenida
en el presupuesto institucional de
apertura y el presupuesto
institucional modificado, con la
ejecucin presupuestaria
PROCESOS
Ejecucin vs PIA
Ejecucin vs PIM
Compromisos
realizados vs.
PIA/PIM a nivel de:
Categora gasto
grupo genrico
Ejecucin
presupuestal
vs.
Calendario
compromiso
Anlisis de desempeo de
la gestin
En que consiste?
En el anlisis del empleo de los
recursos asignados, nmeros de
metas cumplidas, priorizacin de
gastos aplicada en la ejecucin de
egresos, de objetivos institucionales
alcanzados

Examen del grado de cumplimiento
de las metas presupuestarias


Examen del grado de avance en la
ejecucin presupuestaria respecto del
PIA y del PIM
Los resultados que se
muestren cuenten con los
requisitos de
confiabilidad, seguridad y
oportunidad
Supone coordinacin de
carcter institucional

Qu procesos comprenden?


Aplicacin de los indicadores
presupuestarios
ANALISIS DEL
DESEMPEO DE LA
GESTION
INDICADORES PRESUPUESTARIOS
EFICACIA
EFICIENCIA
DESEMPEO
INDICADOR DE
EFICACIA
DETERMIAN EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
PROGRAMADAS PARA EL PERIODO RESPECTO DE
LAS METAS CUMPLIDAS Y/O EJECUTADAS
IDENTIFICA EL AVANCE DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Ejecucin presupuestaria de ingresos /PIM

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TRUJILLO

IEI (PIMS) =Monto Ejec. Presup. Ingresos.
Monto Presup. Inst. Modificado
IEI (PIMS) = 158,911,239
259,270,607

IEI (PIM) = 0.61


INDICADOR DE EFICIENCIA
RELACIONA DOS VARIABLES: LOS RECUROS FINANCIEROS Y
LAS METAS

MUESTRA LA OPTIMIZACION DE LOS INSUMOS LOGRADOS A
TRAVEZ DE LA GESTION PRESUPUESTARIA
INDICADOR DE
DESEMPEO
DETERMINA EL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
ESTABLECIDOS PARA EL AO FISCAL,
TENIENDO EN CUENTA EL GRADO DE
CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
PRESUPUESTRARIAS FORMULADAS PARA
EL PERIODO
ENUMERACION DE LOS
PROBLEMAS
PRESENTADAS
CONSISTE EN DETERMINAR LAS CAUSAS DE LAS
VARIACIONES OBSERVADAS EN EL CUMPLIMIENTO
DE LOS OBJETIVOS Y METAS
COEFICIENTE
DE EFICACIA
DEBE
TENDER A 1
COEFICIENTE DE
DESEMPEO:
SU ANALISIS DEBE
CONDUCIR LOS VALORES
QUE SE MUESTRAN
COEFICIENTE DE
EFICINCIA DEBE
TENDER A 0
DETERMINACION DE
MEDIDAS CORRECTIVAS
OBJETIVO
PROPONER SOLUCIONES TECNICAS NECESARIAS COMO:
Definicin de nuevas actividades y proyectos
Perfeccionamiento de la programacin presupuestal
Seleccin y/o determinacin de metas presupuestarias
PARA EVITAR O SUPERAR INCONVENIENTES Y/O DEFICIENCIAS
OBSERVADAS


PROCESO
FORMULACION A NIVEL DE CATEGORIA PRESUPUESTARIA
CONSIDERAR EL ASPECTO PRESUPUESTARIO Y FACTORES QUE
HAN INCIDO EN LA EJECUCION( FALTA DE LIQUIDEZ, FENMENOS
NATURALES)
ANALISIS DE LA PERTINENCIA DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL
PROGRAMATICA
COMENTARIO O CRITICA A LAS METAS PRESUPUESTARIAS
UTILIZADAS
RESPONSABILIDADES DE LOS
INTEGRANTES DEL SISTEMA DE GESTION
PRESUPUESTARIA
DEL TITULAR DEL PLIEGO
Presentacin oportuna de la informacin
Asegurar la confiabilidad, seguridad y oportunidad
de los procesos

DE LA OFICINA DE PRESUPUESTO
Consolidacin de la evaluacin institucional
Elaboracin de informe final de evaluacin
Dictar medidas complementarias, no implica
delegacin de responsabilidades
Asesora y apoyo a las unidades ejecutoras
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Plan de Implementacin y Formulacin
Es una metodologa que introduce un cambio en la forma de hacer el
presupuesto, partiendo de una visin integrada de planificacin y
presupuesto y la articulacin de acciones y actores para la
consecucin de resultados.
El presupuesto por resultados rompe el esquema tradicional de
enfoque institucional de intervenciones que generan aislamiento y
nula articulacin de la intervencin del estado, atreves de acciones
para la resolucin de problemas crticos que afectan la poblacin.
Como se aplica el presupuesto
por resultados?
Se incrementa progresivamente a
travs de instrumentos utilizados
por las entidades del estado en
cada fase del ciclo presupuestal
(programacin, formulacin.
Aprobacin, ejecucin y
evaluacin). Estos instrumentos
tcnicos son:
Programas presupuestales
Seguimiento
Evaluaciones independientes
Incentivos a la mejora de la gestin
EVALUACIN
PRESUPUESTARIA
PRIMER SEMESTRE -2014
ANALISIS DE LA GESTION PRESUPUESTARIA EN
TERMINOS DE EFICACIA Y EFICIENCIA DE LOS
INGRESOS.-
El Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) para el ao
Fiscal 2014 de la Municipalidad Distrital de Trujillo fue de
S/.124,987,166 , que al sumarle el Crdito Suplementario de
S/.134,283,441 se modifica a S/.259,270,607 , mientras que la
ejecucin total de ingresos del ao en referencia ha sido del
orden de S/.158,911,239 que representa un indicador de eficacia
del ingreso Semestral (IEIS) de 0.61 con respecto al PIMS, como
podemos observar en la siguiente frmula y cuadro:

IEI (PIMS) = Monto Ejec. Presup. Ingresos.
Monto Presup. Inst. Modificado
IEI (PIMS) = 158,911,239
259,270,607
IEI (PIM) = 0.61
ANALISIS DE LA GESTION PRESUPUESTARIA EN TERMINOS DE
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LOS GASTOS
El Gasto est organizado siguiendo la estructura programtica, por
actividades y proyectos, clasificados por fuente de financiamiento,
partidas genricas y especficas, el monto del Gasto autorizado inicial
fue de S/.124,987,166 que sumado al Crdito Suplementario de
S/.134,283,441 obtenemos el Presupuesto Modificado del Gasto por
S/.259,270,607 valor igual que el ingreso y una ejecucin de
S/.115,799,306 teniendo un indicador de eficacia 0.45 en relacin al
PIM.
IEGA (PIM) = Monto Ejecucin Presup. Egresos
Monto del Presup. Inst. Modificado

IEGA (PIM) = 115,799,306
259,270,607

IEGA (PIM) = 0.45