Ley Del IGV y El ISC

CLCULO DEL IMPUESTO
El IGV se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de

cada perodo, el crdito fiscal. Tratndose de importaciones y utilizacin
de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el
impuesto que se debe pagar es el impuesto bruto.
Base Legal :
Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-
99-EF y modificatorias.
Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC -
Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias
QU ES EL IMPUESTO BRUTO?
Se denomina impuesto bruto al monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto (el cual est conformado
por el 17% del IGV ms el 2% del Impuesto de
Promocin Municipal - IPM, haciendo un total de 19%),
sobre la base imponible.
El impuesto bruto correspondiente a cada perodo
tributario es la suma de todos los impuestos brutos, por
las operaciones gravadas de dicho periodo.
Base Legal:
Artculos 12 y 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias.
QU ES LA BASE IMPONIBLE?
Se denomina base imponible al valor numrico sobre el cual se
aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del
valor del terreno. Para determinar la base imponible del
impuesto en la primera venta realizada por el constructor, se
excluir del monto el valor del terreno. Para tal efecto, se
considerar que el valor del terreno representa el 50% del valor
total de la transferencia del inmueble.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo
a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que
afecten la importacin, con excepcin del IGV.
Base legal :
Artculo 13 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
055-99-EF y modificatorias.
Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN DE
LA BASE IMPONIBLE
En el caso de no existir comprobante de pago
que acredite el importe de la operacin, se
presumir, salvo prueba en contrario, que la
base imponible es igual al valor de mercado del
bien, servicio o contrato de construccin.
Base legal :
Numeral 2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC -
Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Precio no determinado
En el caso de permuta de bienes muebles e inmuebles y
de cualquier operacin de venta, prestacin de
servicios o contratos de construccin en los que el
precio no se encuentre determinado, la base imponible
se establecer tomando como referencia el valor de
mercado vigente en el mes que corresponda a la
operacin.
Base legal :
Permuta
La base imponible en la permuta de bienes muebles o
inmuebles, permuta de servicios y de contratos de
construccin ser el valor de venta del producto o
servicio transferido resultante, como si fuese una
venta, salvo los casos donde el valor de mercado del
servicio es mayor, en cuyo caso primar este ltimo
como la base imponible de la permuta.
Base legal :
Mutuo de bienes
La base imponible estar constituida por la diferencia
de valor entre los bienes consumibles entregados en
prstamo y los devueltos, incluidos los intereses y
dems pagos abonados al mutuante (el que presta). En
caso de que la devolucin se produzca en dinero, ser
considerada como una venta gravada con el impuesto.
Base legal :
Contrato de colaboracin empresarial
En los contratos de colaboracin empresarial con
contabilidad independiente, la base imponible estar
constituida por el valor asignado en el contrato, de los
aportes de bienes, servicios o contratos de construccin
efectuados por las partes contratantes, el que no podr
ser menor a su valor en libros o costo del servicio o
contrato de construccin realizado.
Por ltimo, la adjudicacin de los bienes obtenidos y/o
producidos en la ejecucin de los contratos, est
gravada con el impuesto, siendo la base imponible su
valor al costo.
Base legal :
Numeral 10.1 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC -
CAL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La tasa del IGV es de 17%, a la cual se debe
adicionar el 2% correspondiente al Impuesto de
Promocin Municipal (IPM), lo que hace un total
de 19%.
Base legal :
99-EF y 2da. disposicin final de la Ley N 28426 publicada el
21/12/2004.
CRDITO FISCAL
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin
del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose del
impuesto bruto para determinar el impuesto que se debe pagar.
Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea
mayor al monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a
favor del sujeto del IGV, el que se utilizar como crdito fiscal en
los meses siguientes hasta terminarlo.
Base Legal :
Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
EJEMPLO
El contribuyente La Terraza de Miguel S.A.C, en el mes
de enero del 2004, realiz las siguientes operaciones:
Operacin Base imponible Impuesto Bruto
Venta 1 S/.200.00 S/. 38.00
Venta 2 S/.400.00 S/. 76.00
Total Venta S/.600.00 S/. 114.00
Operacin Base imponible Crdito Fiscal
Compra 1 S/.150.00 S/. 28.50
Compra 2 S/.750.00 S/. 142.50
Total Venta S/.900.00 S/. 171.00
IMPUESTO BRUTO S/. 114.00
CRDITO FISCAL (S/. 171.00)
SALDO A FAVOR (S/. 57.00)
La Terraza de Miguel S.A.C, tendr que sumar los impuestos brutos del mes y
deber restar los crditos del mes. En el caso presentado, se genera un saldo
a favor del contribuyente, el cual deber ser utilizado al mes siguiente.
REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO
FISCAL
Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, las
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de
construccin deben de cumplir con los siguientes
requisitos formales y sustanciales:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa
de acuerdo con la legislacin del Impuesto a la Renta,
aun cuando el contribuyente no este afecto a dicho
impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se debe
pagar el impuesto, es decir, operaciones gravadas con
el IGV.
Base legal :
REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO
FISCAL
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante
de pago de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de
construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o copia
autenticada del documento emitido por la SUNAT que acredite el
pago del Impuesto en la importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido emitidos
de conformidad con las normas establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago; y
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los
documentos emitidos por la SUNAT o el formulario donde conste el
pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su
registro de compras, dentro del plazo que establezca el
Reglamento
Base legal :
Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC -Decreto Supremo N 055-
CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIN Y
APLICACIN DEL CRDITO
Reorganizacin de empresas :
Tratndose de reorganizacin de empresas, se podr
transferir a la nueva empresa, a la que subsista o a la
adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la
reorganizacin o del traspaso de manera proporcional a
los bienes traspasados.
Base legal :
Liquidacin de empresas :
En el caso de liquidacin de empresas no procede
la devolucin del crdito fiscal.
Base legal :
Contratos de Colaboracin Empresarial :
En los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures, u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que no lleven contabilidad independiente,
el operador atribuir mensualmente a cada parte
contratante el impuesto de manera consolidada.
Base legal :
Numeral 10.2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC -
Servicios Pblicos En el caso de servicios de
energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos finales, telex y telegrficos, el
crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento
del plazo para el pago del servicio o en la fecha
de pago, lo que ocurra primero.
Base legal :
Segundo prrafo del Artculo 21 del TUO de la Ley del IGV e ISC -
Servicios prestados por no domiciliados :
Se podr deducirse como crdito fiscal, a partir
de la declaracin correspondiente al perodo
tributario en que se realiz el pago del
impuesto.
Base legal :
Primer prrafo del Artculo 21 TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Gastos por servicios emitidos a nombre del arrendador :
Si se emiten los recibos de arrendamiento a nombre del arrendador
o subarrendador del inmueble, se entender identificado al
arrendatario como usuario de los servicios pblicos solo s en el
contrato de arrendamiento se incluyen los servicios y las firmas de
los contratantes estn autenticadas.
Gastos de representacin :
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn
derecho a crdito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan
del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en
el ao calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos,
contando con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias acumulados durante un ao calendario.
Base legal :
Error en el IGV del comprobante de pago
En el caso de que el comprobante emitido no se haya consignado
separadamente el monto del IGV o se hubiera consignado un monto
equivocado, se deber anular el comprobante de pago original y emitir
uno nuevo.
El crdito fiscal slo se podr aplicar a partir del mes en que se
efecte dicha subsanacin.
De no poder realizarse la subsanacin, se deber realizar las siguientes
acciones:
Si el IGV que figura en el comprobante de pago se hubiera consignado
por un monto menor al que corresponda, el interesado slo podr
deducir el IGV consignado en el mismo.
Si el IGV que figura es por un monto mayor, proceder la deduccin,
nicamente hasta el monto del IGV que corresponda.
Base legal :Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
Numeral 7 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos
obligados a emitir liquidaciones de compra
Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que
hubieran efectuado la retencin y el pago del
impuesto. Adems, el impuesto pagado por este
concepto, se podr deducir a partir de la declaracin
correspondiente al perodo tributario en que se realiz
el pago del impuesto.
Base legal :
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL
CREDITO FISCAL
La documentacin que sustenta el crdito
fiscal, se puede dividir segn el tipo de
operacin:
La que se origina por operaciones internas,
es decir por operaciones realizadas en el pas,
Por las operaciones externas, realizadas por
efectos de importaciones, y
Por la utilizacin de servicios, en el caso
de no domiciliados.
CREDITO FISCAL
En las operaciones internas

El original del comprobante de pago emitido por el
vendedor, constructor o prestador del servicio, el cual
deber de cumplir con los requisitos y caractersticas
sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
(Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias).
Podemos nombrar a las facturas, tickets, liquidaciones
de compra, documento de atribucin y otros
documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 3 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
CREDITO FISCAL
En las operaciones externas
Nos referimos a la copia autenticada por el Agente de
Aduanas de la Declaracin nica de Aduanas (DUA), as
como a la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza
u otros documentos emitidos por la SUNAT que
acrediten el pago del impuesto en la importacin de
bienes.
Base legal :
Inciso b) del numeral 2.1 del Artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
CREDITO FISCAL
Utilizacin de servicios
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados, el crdito fiscal se podr sustentar con
el comprobante de pago donde consta el valor del
servicio prestado y el documento autorizado donde
consta el pago del impuesto.
Base legal :
Inciso c) del numeral 2.1 del Artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 029-94-E y modificatorias
COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO
AL CRDITO FISCAL
Los comprobantes de pago, notas de dbito o documento emitido
por la SUNAT no fidedignos o falsos o que no cumplan con los
requisitos legales o reglamentarios, se haya retenido o no el
impuesto.
Los comprobantes de pago o notas de debito que hayan sido
emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los
referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado
la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la
condicin de no habido para efecto tributario.
Los comprobantes de pago emitidos por personas que resulten no
ser contribuyentes del impuesto o los contribuyentes cuya
inclusin en algn rgimen especial los inhabilite a emitir esos
comprobantes de pago.
Los comprobantes de pago otorgados por operaciones exoneradas.

Base legal :
Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
AL CRDITO FISCAL
Comprobante de Pago Falso Es aquel documento que, contando
con los requisitos y caractersticas formales del Reglamento de
Comprobantes de Pago, es emitido cuando:
El emisor del comprobante no se encuentra registrado ante la
SUNAT para efectos del Registro nico de Contribuyentes -
(RUC).
El emisor se identifica consignando el nmero de RUC de otro
contribuyente.
Cuando en el documento, el emisor consigna un domicilio fiscal
falso.
Cuando el documento es utilizado para acreditar o respaldar una
operacin inexistente.

Base legal :
Inciso a) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y
modificatorias
AL CRDITO FISCAL
Comprobante de pago no fidedigno
Es aquel documento que cuenta con irregularidades
formales en su emisin y/o registro. Son considerados
as los comprobantes emitidos con enmendaduras,
correcciones o interlineados, los comprobantes que no
guardan relacin con lo registrado en los asientos
contables, los comprobantes que contienen informacin
distinta entre el original y las copias, y cuando el
nombre o razn social del comprador o usuario difiere
del consignado en el comprobante de pago.
Base legal :
Inciso b) del numeral 2.2 del Artculo 6 del
AL CRDITO FISCAL
Comprobante de pago que no rene los requisitos legales o
reglamentarios

Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y los
requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la materia.
Tambin son considerados como tales aquellos comprobantes de
pago emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los
referidos documentos, la SUNAT les ha comunicado o notificado la
baja de inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin
de no habido.
Base legal :
Inciso c) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y
modificatorias.
AL CRDITO FISCAL
Comprobante de pago otorgado por contribuyente
cuya inclusin en algn rgimen especial no lo
habilita para ello

Es aquel documento emitido por sujetos que no son
contribuyentes del impuesto por estar incluidos en
algn rgimen tributario que les impide emitir
comprobantes de pago que permitan ejercer el derecho
al crdito fiscal.
Base legal :
Inciso d) del numeral 2.2 del Artculo 6 del
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Cuando el sujeto del IGV realice operaciones
gravadas y no gravadas en forma conjunta,
incluidas las exportaciones, deber calcular el
crdito fiscal de acuerdo a los siguientes
procedimientos:
Base legal :
Artculo 23 del TUO de la Ley del IGV e ISC -
Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias.
Contabilizar separadamente la adquisicin de bienes, servicios,
contratos de construccin e importaciones destinadas exclusivamente
a operaciones gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a
operaciones no gravadas.
Slo podrn utilizar, como crdito fiscal, el impuesto que haya
gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin
e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportacin.
Cuando el sujeto no pueda determinar que adquisiciones han sido
destinadas a realizar operaciones gravadas o no gravadas con el
impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente con el
siguiente procedimiento:
a. Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el
impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses,
incluido el mes al que corresponde el crdito.
b. Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluido las
exportaciones.
c. El monto obtenido en a. se dividir entre el obtenido en b. y el
resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante
se expresar hasta con dos decimales.
d. Este porcentaje se aplicar sobre el monto del impuesto que
haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de
construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal,
resultando as el crdito fiscal del mes.
Cabe resaltar que la proporcin se aplicar siempre que en un
perodo de doce (12) meses, incluido el mes al que corresponde el
crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones
gravadas y no gravadas al menos una vez en el periodo
mencionado. En caso de que el contribuyente tenga menos de doce
(12) meses de actividad, el perodo que se hace referencia se
computar desde el mes en que inici sus actividades.
Base legal :
Numeral 6 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

DEDUCCIONES AL IMPUESTO BRUTO Y AL
CRDITO FISCAL
Se debern realizar en el mes en que se
produzcan las rectificaciones, devoluciones o
anulaciones de las operaciones originales.
Las deducciones debern estar respaldadas por
las notas de crdito que el vendedor deber
emitir de acuerdo con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del impuesto bruto del periodo se deducir:
Descuentos
El monto del impuesto bruto correspondiente al importe de los
descuentos que el sujeto del IGV hubiera otorgado posteriormente a
la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que
los origina. Para efectos de la deduccin, se presume, sin admitir
prueba en contrario, que los descuentos operan en proporcin a la
base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago
emitido. Los descuentos solo podrn ser aquellos que no constituyan
retiro de bienes.
En el caso de las importaciones los descuentos efectuados luego
del pago del impuesto no implican deduccin respecto del mismo,
pudiendo utilizarse como crdito fiscal, por lo que ya no procede la
devolucin del impuesto pagado en exceso.
Base legal :
Inciso a) del Artculo 26 del TUO de la Ley del IGV e ISC -
Anulacin y devolucin
El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del
valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la
retribucin del servicio no realizado.
Base legal :

Inciso b) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC -

Exceso del impuesto bruto - mayor crdito fiscal
El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de
pago correspondientes a las adquisiciones que originen dicho
crdito fiscal, respaldadas con las notas de crdito respectivas.
Base legal :
Inciso c) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC -
Retiro de bienes
En el caso de bonificaciones u otras formas de retiro de
bienes, el comprador deducir del crdito fiscal
correspondiente al mes de emisin de la respectiva
nota de crdito, el crdito originado por la referida
bonificacin, cuando sta haya sido otorgada
posteriormente a la emisin del comprobante de pago
que respalda la adquisicin de bienes.
Base legal :
Artculo 28 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Artculo 7 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC -
Decreto Supremo 029-94-EF y modificatorias.
REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del IGV estn obligados a llevar los
siguientes registros:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Otros registros que sean determinados por la SUNAT,
mediante Resolucin de Superintendencia.
Solo en el caso de que el contribuyente sea
consignatario, deber de contar con el Registro de
Consignaciones.
Base legal :
Artculo 37 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto

Ley Del IGV y El ISC

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