AFILIACION DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES

A UN REGIMEN PENSIONARIO SNP / SPP (Ley N

29903 Ley N 30082 )
C.P.C.C. Julio Csar Torres Silva
REFORMA DEL REGIMEN PRIVADO DE
PENSIONES Y APORTES PENSIONARIOS DE
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
BASE LEGAL:
Ley N 29903 : Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones
Ley N 30082 : Ley que Modifica la Ley N 29903, Ley de Reforma del Sistema
Privado de Pensiones
Decreto Supremo N 068-2013-EF : Reglamento de la Ley N 29903, Ley de
Reforma del Sistema Privado de Pensiones
Resolucin SBS N 4476-2013
Resolucin SBS N 4594-2013
Resolucin de Superintendencia 230-2013/SUNAT : Dispone que a partir del 01
de Agosto de 2013 se incorpore en los Recibos por Honorarios el importe a
descontarse de la AFP u ONP / Modificacin al Formato 2.2 Libro de Ingresos y
Gastos Rentas de Cuarta Categora
Resolucin de Superintendencia 235-2013/SUNAT : Sobre la Declaracin y Pago
de los Agentes de Retencin y la Declaracin y Pago de los Aportes al SNP que en
los supuestos previstos en la Ley y el Reglamento deban realizar los trabajadores
independientes.





SUJETOS OBLIGADOS
Todos aquellos Trabajadores Independientes (TI)
que nacieron a partir del 01 de Agosto de 1973
(menores de 40 aos a esa fecha) que perciban:

Ingresos de Cuarta Categora, y/o. (Art.33 )
Ingresos de Cuarta y Quinta Categora, y/o.
Ingresos bajo la modalidad de Cuarta-Quinta (Art.
34 Inc. e).)



QUINES SE CONSIDERAN AGENTES DE RETENCION
PARA EL APORTE OBLIGATORIO PENSIONARIO?
Se consideran Agentes de Retencin del
Aporte Obligatorio al SNP o AFP a las personas
naturales o jurdicas o entidades obligadas a
llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo prrafo del Artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta, incluye las entidades
pblicas que paguen o acrediten ingresos a
trabajadores independientes obligados.
Artculo 65 .- (Ley del Impuesto a la Renta)
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern
llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo
con las normas sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen
ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT
debern llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT (ver cuadro).
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn
obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad
con lo que disponga la SUNAT.


Las empresas de que Rgimen Tributario estn
obligadas a llevar CONTABILIDAD?
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION (1)
-Tratandos de los Prestadores de Servicios de
Cuarta-Quinta Categora (rentas previstas en el
literal e) del Art. 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta), es de obligacin del Agente de Retencin
dar de ALTA (nuevo), ACTUALIZAR Y/O
MODIFICAR (Prestador ya inscrito en la Base de
datos) Y DAR DE BAJA en el T-REGISTRO la
informacin referente al Rgimen Pensionario.
Se incorpora en la Tabla 11 - Rgimen Pensionario
el Tipo 14: Ley 29903 SNP - INDEPENDIENTE

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION (2)
Tomar en cuenta que si los Prestadores de
Cuarta-Quinta son nacidos con fecha anterior
al 01.08.1973 no es obligatorio afiliarse a un
Rgimen Pensionario.
En tal caso el Agente de Retencin sealara el
tipo 99 Sin Rgimen Pensionario / No
Aplica. (para que aparezca esta opcin ir al T-
Registro, Empleador, Registro : Tiene
Trabajadores sin Rgimen Pensionario?
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION (3)
El Agente de Retencin deber retener a los
Trabajadores Independientes nacidos a partir
del 01.08.1973 el aporte pensionario que haya
sido de su eleccin, es decir ya sea ONP o AFP.
En la PLAME se informara las retenciones
efectuadas a los trabajadores independientes
tanto los afiliados al SPP o al SNP.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION (4)
Si el trabajador se afilio al SNP (ONP), el Agente
de Retencin deber, retener, declarar y pagar
por medio de la PLANILLA MENSUAL DE PAGOS
PLAME. (con la versin vigente al momento de la
Declaracin)
Sobre el monto a retener los AGENTES DE
RETENCION consideraran LA CANTIDAD QUE
PAGUEN a los Trabajadores Independientes y
aplicarn lo que establece el Artculo 1 de la
Ley N 30082 (Ley que modifica el Artculo 9.1 de
la Ley N 29903).

TASAS A APLICAR POR REGIMEN DE PENSIONES SOBRE
LOS INGRESOS DE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES LEY N 30082

Artculo 1 Modificacin del numeral 9.1 del
Artculo 9 de la Ley N 29903 Ley de Reforma
del Sistema Privado de Pensiones, con el
siguiente texto.
Artculo 9 Del Aporte Obligatorio del Trabajador Independiente al Sistema
Nacional de Pensiones
9.1 A los trabajadores Independientes afiliados al Sistema Nacional de
Pensiones (SNP) que perciban ingresos mensuales que constituyan
rentas de cuarta categora y/o quinta categora previstas en el Artculo
34 literal e), del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF, se les aplicara una
tasa de aporte obligatorio . Dicha tasa es gradual, teniendo como tasa
mxima de aplicacin la correspondiente al aporte obligatorio del
Decreto Ley N 19990 , conforme al siguiente cuadro:

TASAS A APLICAR POR REGIMEN DE PENSIONES SOBRE
LOS INGRESOS DE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
TASAS A APLICAR POR REGIMEN DE PENSIONES SOBRE
LOS INGRESOS DE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES LEY N 30082

Artculo 2 Modificacin del Artculo 33 del TUO
de la Ley del Sistema Privado de Administracin
de Fondos Pensiones, aprobado por el Decreto
Supremo N 054-97-EF (Modifica el segundo
prrafo y adiciona un ltimo).
Artculo 33 ()
A los trabajadores Independientes afiliados al SPP que perciban ingresos
mensuales que constituyan rentas de cuarta categora y/o quinta
categora previstas en el Artculo 34 literal e), del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta , aprobado por el Decreto
Supremo 179-2004-EF, se les aplicara una tasa de aporte obligatorio .
Dicha tasa es gradual, teniendo como tasa mxima de aplicacin la
correspondiente al aporte obligatorio al sealado en el Artculo 30,
conforme al siguiente cuadro:

TASAS A APLICAR POR REGIMEN DE PENSIONES SOBRE
LOS INGRESOS DE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
TASAS A APLICAR POR CONCEPTO DE COMISIONES
POR CADA AFP DE ACUERDO AL ESQUEMA MIXTO O
POR FLUJO
PENSION TOPE EN ONP
ESTADISTICA DE AFILIACIONES DE
INDEPENDIENTES Y DEPENDIENTES
El flujo de afiliados a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) fue de
13,432 peruanos en la semana del 18 al 24 de agosto, y el 53.6% correspondi
a trabajadores independientes, report la Superintendencia de Banca, Seguros
y AFP (SBS).
La cifra del flujo de afiliados es mayor en 2,822 personas con relacin a la semana
previa y con ello el total de afiliados al 24 de agosto de 2014 alcanz los 5646,181.

ESTADISTICA DE AFILIACIONES A ONP Y
AFP
Desde inicios del ao pasado, el Sistema Nacional de
Pensiones, a cargo de la ONP, capt ms del doble de afiliados
que las AFP.
Entre enero del 2013 y abril del presente ao se afiliaron a la
ONP 770,848 trabajadores, mientras que las AFP, solo
337,977.
Esta diferencia se hizo ms marcada en los ltimos meses a
favor del sistema pblico, y ahora los especialistas temen que
tal tendencia se acente con la eventual derogacin de la
norma que obliga a los trabajadores independientes a aportar
a alguno de esto sistemas.
Sostienen que este retroceso en la reforma del sistema de
pensiones mellara, en alguna medida, la confianza en el
sistema previsional privado por lo que incluso los trabajadores
dependientes que mes a mes se incorporan se inclinaran por
la ONP.

TRABAJADORES INDEPENDIENTES SUJETOS A
REGIMENES PREVISIONALES ESPECIALES
Artculo 3 Trabajadores sujetos a Regmenes
Previsionales Especiales
No son aplicables los aportes a que se refieren el
Artculo 9 de la Ley N 29903, Ley de Reforma
del Sistema Privado de Pensiones, y el Artculo
33 del TUO de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones,
aprobado por el Decreto Supremo 054-97-EF, al
personal militar y policial y otros trabajadores
afiliados a los regmenes previsionales distintos a
los contemplados en dichas normas.


DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA: Vigencia
La presente Ley entra en vigencia el 1 de
agosto de 2014.

Para efectos de los Aportes de la entrada en
vigencia de la Ley N 29903 (desde el
01.08.2013), se reconocen para el clculo de
la pensin que corresponda.

OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES (1)
El Trabajador Independiente TI, que se afilio
al SPP, con anterioridad al 31.05.2013 tuvo la
opcin de elegir cualquier AFP del mercado.
De manera obligatoria las nuevas afiliaciones
al SPP desde el 01.06.2013 son direccionadas
a la AFP Habitat por haber ganado la primera
licitacin al ofertar menor Comisin y Prima
de Seguro, y que tendr una duracin de 02
aos.

OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES (2)
El Trabajador Independiente TI, que opte por
afiliarse al SNP, lo podr hacer por dos medios:
De manera virtual en el Portal de la ONP:
www.onp.gob.pe
De manera presencial el TI debe acercarse a los
Centros de Atencin de dicha entidad
centralizadora.
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES (3)
Si un empleador retuviera con una tasa de
aporte menor o no retiene el aporte al SNP o
SPP se traslada la obligacin al Trabajador
Independiente.
Para esta regularizacin o Declaracin y aporte
por cuenta propia deber realizarlo por medio
del Formulario Virtual N 616 Trabajadores
Independientes (Simplificado) PDT 616
Trabajadores Independientes.
SITUACIONES EN LAS CUALES UN TRABAJADOR
INDEPENDIENTE ESTA OBLIGADO A DECLARAR Y
PAGAR EL APORTE PENSIONARIO
1.- Cuando el TI preste servicios y por ende sus
rentas sean pagadas por Contribuyentes que no
califican como Agente de Retencin. (Total o
parcialmente).
2.- Cuando el Agente de Retencin no hubiese
cumplido con efectuar la retencin del aporte del
SNP o SPP.
3.- Cuando el Agente de Retencin hubiera retenido
con una tasa de aporte menor y/o exista un
importe pendiente de regularizar y reintegrar.
MEDIO DE DECLARACION Y PAGO DE LOS APORTES AL
SNP Y AFP DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
PAGO DIRECTO

A) DECLARACION Y PAGO A ONP: En las situaciones en las que
el Trabajador Independiente tenga la obligacin de declarar y
pagar el aporte al SNP utilizarn uno de los dos medios
siguientes:
El Formulario Virtual N 616 Simplificado Trabajadores
Independientes.
El PDT 0616 Trabajadores Independientes .
Si el pago de Aportes al SNP lo realiza el Trabajador
Independiente a travs de Boletas de Pagos Varios
consignar el Cdigo:
5341 SNP Ley 29903 Cuenta Propia Independientes

MEDIO DE DECLARACION Y PAGO DE LA RETENCIONES
DE LOS APORTES DE AFP`S Y ONP.
A) PARA EL CASO DE ONP: Los Agentes de
Retencin debern retener en el momento del
pago los aportes de la ONP a travs de PLAME y
con la versin vigente.
Si este Tributo se declara y no se paga junto con
la PLAME y se hace por medio de una Boleta de
Pagos Varios se deber consignar el Cdigo:
5342 SNP Ley 29903 Retencin Independientes
MEDIO DE DECLARACION Y PAGO DE LA RETENCIONES
DE LOS APORTES DE AFP`S Y ONP.
B) PARA EL CASO DE AFP: Los Agentes de Retencin
debern retener en el momento del pago los aportes
de las AFPs.
Cuando te encuentres registrando tu planilla en el portal
de AFPnet, debers ingresar el monto de tu remuneracin
mensual (Monto Total: Sumados todos tus ingresos). El
portal realizar el clculo del monto de tu aporte al Fondo,
Seguro y comisin.
El descuento se aplica para el total de los Recibos siempre
que la sumatoria sea igual o mayor a la Remuneracin
Mnima Vital S/. 750.00.
Se paga mes vencido, es decir, el plazo es durante los
primeros 5 das del mes siguiente de percibido el ingreso.

MEDIO DE DECLARACION Y PAGO DE LOS APORTES AL
SNP Y AFP DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
B) DECLARACION Y PAGO A AFPs: En las situaciones
en las que el Trabajador Independiente tenga la
obligacin de declarar y pagar el aporte a su AFP por
cuenta propia deber hacerlo por AFPnet.
EMISION DE RECIBOS POR HONORARIOS POR PARTE
DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Los Recibos por Honorarios que emitan los
Trabajadores Independientes que sean
afiliados obligatorios a un Rgimen
Pensionario, debern incluir, adems de los
otros requisitos mnimos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, el
pago discriminado de los tributos que graven
la operacin, as como la tasa de retencin y
el aporte obligatorio al SNP o al Sistema
Privado de Pensiones.
IMPORTANTE SOBRE LOS RECIBOS POR HONORARIOS
NO es necesario que se den de baja a los Recibos por
Honorarios fsicos o impresos.
La Norma no precisa el lugar donde debe consignarse
el importe de la retencin al Rgimen Pensionario. (se
sobreentiende que debe estar despus del monto de
la prestacin del servicio y antes de la determinacin
del neto).
Mientras que para el caso del Recibo por Honorarios
Electrnico ya se encuentra habilitado y disgregado
dichos conceptos de retencin por pensiones.
RECIBO ELECTRONICO: PASO 1 - Elegir el Rgimen
Pensionario

RECIBO ELECTRONICO: PASO 2 Emisin del Recibo
por Honorarios Electrnico

RECIBO ELECTRONICO: PASO 3 Emisin del Recibo
por Honorarios Electrnico

RECIBO ELECTRONICO: PASO 4 Emisin del Recibo
por Honorarios Electrnico SPP / AFP

RECIBO ELECTRONICO: PASO 5 Emisin del Recibo
por Honorarios Electrnico SNP / ONP

RECIBO ELECTRONICO: PASO 6 Emisin del Recibo
por Honorarios Electrnico

NUEVO FORMATO DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
Rentas de Cuarta Categora (Formato 2.2)
RESOLUCION SBS N4594-2013 (Aplicable a la Emisin
de Recibos Por Honorarios Casos Prcticos)
Artculo 17-KK.- De la Obligaciones del Agente de
Retencin.
La expedicin de ms de un recibo por honorarios por parte de un
trabajador independiente durante un mes, conlleva a la
determinacin de la siguiente regla de formacin:
a) En caso fuese a un mismo agente de retencin, este
deber sumar los montos de los recibos que
correspondan durante el mes y aplicar la retencin y
pago en funcin a la tasa de aporte al Fondo de
Pensiones, de que trata el artculo 54.-D del
Reglamento del TUO de la Ley del SPP;
RESOLUCION SBS N4594-2013 (Aplicable a la Emisin
de Recibos Por Honorarios Casos Prcticos)
b) En caso fuese a diferentes agentes
retenedores, este aplicar la base de clculo en
funcin al monto de los recibos percibidos en el
mes (mes z), en cuyo caso, de observarse por
parte del trabajador independiente la existencia
de un pago por defecto, deber realizar, de
modo individual y bajo su cargo y
responsabilidad, una regularizacin en los pagos
de sus aportes a la AFP en el mes siguiente (mes
z+1), ()
RESOLUCION SBS N4594-2013 (Aplicable a la Emisin
de Recibos Por Honorarios Casos Prcticos)
() En caso la expedicin del recibo
correspondiente por parte del trabajador
independiente fuese en dlares americanos,
el agente retenedor, para efectos del aporte a
la AFP, deber considerar el porcentaje que
corresponda al valor de conversin en soles
equivalente al uso del tipo de cambio venta
que publica la Superintendencia en su sitio
web, del da de pago del aporte a la AFP.
NUEVA ESTRUCTURA PARA ARCHIVOS DE
IMPORTACION PARA LA PLAME
Si el Empleador hace uso de los Archivos de
Importacin deber tener en cuenta la
modificacin de la Estructura 26 del Anexo 3
de la R.M. N 121-2011-TR del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo. En el quinto
grupo de Prestadores de Servicios: PS 4ta - 5ta
Categora se ingrese el indicador si aplica o
no retencin a un Rgimen Pensionario (No
se incorpora un nuevo campo, sino que se
amplia el uso del campo 5)

GRACIAS