Planeacin financiera

CLASIFICACIN DE L ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

ASESOR:


C.P. MARA GUADALUPE MONTES DE OCA


SEMESTRE: 6TO GRUPO: A

ALUMNO: Uriel Ramiro Parra Argelles

MISANTLA, VER. 23 DE AGOSTO DE 2014.

Decisiones financieras de los individuos
ACTIVOS
(riqueza)
PASIVOS
(deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
Decisiones financieras de las empresas
ACTIVOS
(lo que le
pertenece)
PASIVOS (deudas con
terceros)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)
Balance General
Es el documento en el cual se describe la posicin
financiera de la empresa en un momento dado (en un punto
especfico del tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la
forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se
financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se
obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o
mediante la venta de acciones (Capital Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin
financiera de la empresa en un momento determinado del
tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
Balance General
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo
que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento
dado.
La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la
empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los
propietarios.

Nombre de la organizacin
Nombre del estado (balance general)
Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)
ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS DE LARGO PLAZO
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Activo es la denominacin contable de los recursos
de la organizacin.


stos recursos pueden ser bienes y derechos de
propiedad de la organizacin apreciables en dinero


Activos
Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera
convertir en efectivo, vender o consumir durante el
ciclo de operacin, que por costumbre se espera que
no sea mayor a un ao.

En el balance las cuentas del activo corriente
circulante se clasifican en orden a su liquidez de
mayor a menor.
Activos Corrientes
Facilidad con la que un activo
se convierte en efectivo.
LIQUIDEZ
Caja
Bancos
Cuentas de ahorro
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar a clientes
Otras cuentas por cobrar
Inventarios

Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Bancos
Representa la disponibilidad en
dinero efectivo o en cheques, tanto
en moneda nacional como
extranjera, a la fecha del balance .
Caja
Representa el saldo disponible en
cuentas corrientes en entidades
bancarias del pas y del exterior,
tanto en moneda legal como en
moneda extranjera.
Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Cuentas de
ahorro
Representa el saldo disponible en
cuentas de ahorro en moneda legal o
en UVR UPACS INDEX, existentes en
entidades financieras a la fecha del
balance.
Inversiones
temporales
Representa las inversiones realizadas con carcter
temporal para obtener rendimientos financieros con
excedentes temporales de tesorera.
Tipos de inversiones temporales:
Acciones
Certificados de depsito a trmino
Otros ttulo valores con posibilidades de redencin
(conversin a efectivo) en corto plazo (un ao o
menos).

Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Cuentas por
cobrar a clientes
Representa el valor de las cuentas por cobrar a los
clientes por los bienes o servicios facturados
Pueden ser clientes del pas o del exterior, por tanto
las cuentas pueden ser en moneda legal o en
moneda extranjera.
Se debe llevar un registro detallado por cada uno
de los clientes.
Provisin para cuentas
por cobrar
Representa el valor de las
cuentas por cobrar a clientes
que se estima no podr ser
recaudado.
Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Por qu se establece y contabiliza la provisin de cuentas por cobrar ?
Porque las empresas pierden recursos dado que algunos de los clientes
no pagan la totalidad o parte de las deudas.

Clculo de la provisin : Se utiliza el Mtodo de Anlisis de
cartera por edades

PERIODO DE
VENCIMIENTO
VIGENTES Y
HASTA 3
MESES DE
VENCIDAS
MAYOR DE 3
MESES Y HASTA 6
MESES

MAYOR DE
6 MESES Y
HASTA 1 AO
MAYOR DE
1 AO
PORCENTAJE DE
INCOBRABILIDAD
O%

5%

10% 15%
Consiste en establecer rangos de vencimientos de la
cartera y a cada uno asignarle un porcentaje de
incobrabilidad para obtener finalmente un estimado
global de incobrabilidad.
Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Prstamos a socios: Prstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de stos.
Prstamos a empleados: Prstamos a empleados
Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisicin de bienes o servicios.
Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibir en el futuro.
Anticipos para viticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viticos y
gastos de transporte.
Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos de
vigencias futuras.


Otras cuentas por
cobrar o Deudores
Varios
Representa sumas por cobrar
originadas en actividades diferentes
a las ventas a crdito de bienes o
servicios.
Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:
Inventarios
Representa el valor de costo de
las mercancas, materias, primas,
productos en proceso, productos
terminados, materiales y repuestos
de que dispone una organizacin
en la fecha del balance.
Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Las empresas comerciales generalmente solo muestran
inventarios de mercancas, es decir, bienes adquiridos para la
venta que no sufren ningn proceso de transformacin o
adicin.
Las empresas de servicios generalmente no presentan este
rubro.
Las empresas industriales presentan :
Inventarios de materias primas
Inventarios de productos en proceso
Inventarios de productos terminados
Inventarios de materiales y repuestos.
Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Son los elementos adquiridos para uso en el
proceso de fabricacin o produccin de bienes.
Son los productos semielaborados, es decir que
tienen cierto grado de produccin en el cual se han
empleado materias primas, mano de obra directa y
costos indirectos de fabricacin.
Son aquellos producidos por la empresa que han
culminado su proceso de produccin y se encuentran
disponibles para la venta.
Son los elementos necesarios y previsibles para
atender el mantenimiento y reparacin de los
equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso
de produccin.
INVENTARIOS
Cuentas principales de los Activos
Corrientes

MATERIAS PRIMAS


PRODUCTOS EN PROCESO


PRODUCTOS TERMINADOS


MATERIALES Y REPUESTOS

Provisin
para
inventarios
Representa el valor de los
inventarios de cualquier naturaleza
que no se va a poder realizar o
vender al valor normal esperado, por
razones de obsolescencia, deterioro
o defecto en su fabricacin.
De acuerdo con la circunstancias especfica de
cada caso, se establece el valor de la provisin,
el cual aparece en el balance restando del valor
de los inventarios
Son activos que no cumplen condiciones o
requisitos para ser clasificados como activos
corrientes o como propiedad planta y equipo.
Gastos pagados por anticipado
Cargos diferidos
Inversiones permanentes
Bienes recibidos en pago.
CUENTAS PRINCIPALES
Otros Activos
Cargos
diferidos
Representa el valor de servicios pagados
por anticipado como seguros, intereses,
arrendamientos, etc.
El pago anticipado debe ser por perodos
mayores a un mes.
Gastos
pagados por
anticipado
Representa el valor de algunos
conceptos que por su cuanta y
naturaleza y perodo de beneficio
se difieren.
DIFERIR
Significa proyectar en un tiempo futuro su
amortizacin, es decir, su conversin de
activo a gasto.
Otros Activos
Pasivos

Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta el criterio
de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el
Pago.
Son las deudas u obligaciones de una organizacin, las
cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.
CLASIFICACIN
Pasivos
corrientes o de
corto plazo.
Pasivos no
corrientes o de
largo plazo
PASIVOS CORRIENTES
O DE CORTO PLAZO
Son las obligaciones que se
deben cubrir en un plazo no
mayor de un ao (<1) contado
a partir de la fecha del
balance.
PASIVOS NO CORRIENTES O
DE LARGO PLAZO
Son deudas que deben ser
cubiertas en un plazo mayor a
un ao (> 1), a la fecha del
balance. Algunas deudas
pueden tener porcin corriente
y porcin no corriente.
Pasivos

Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Dividendo o participaciones por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas por pagar
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Ingresos recibidos por anticipado
Anticipos de clientes



Pasivos Corrientes
Representa el valor de los derechos de los
propietarios sobre los recursos o activos de la
organizacin.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el
valor de los activos menos el valor de los pasivos.
CUENTAS
PRINCIPALES
Capital
Supervit de capital
Reservas
Utilidades del ejercicio
Utilidades de ejercicios
anteriores
Supervit por valorizaciones.

Patrimonio
Son aumentos transitorios del patrimonio que
generan aumentos de activos o disminucin de
pasivos.
En las empresas comerciales e industriales se utiliza la
cuenta ventas
En las empresas de servicios se utiliza la cuenta
ingresos... seguida del concepto correspondiente.
Conceptualmente
se clasifican en
Ingresos
operacionales
Ingresos no
operacionales
Ingresos
Se originan en actividades diferentes al
objeto social, por conceptos tales como:
La venta de materiales de desecho,
intereses por operaciones financieras,
arrendamientos, dividendos y
participaciones de utilidades, utilidades
en venta de inversiones, utilidades en
venta de propiedad planta y equipo,
recuperacin de gastos de ejercicios
anteriores, etc.
Se originan en el objeto propio de la
organizacin, especialmente en la
venta de bienes y servicios.
Ingresos no
operacionales
Ingresos
operacionales
Clasificacin de los Ingresos
LAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON

Son disminuciones transitorias del patrimonio,
ocasionadas por los esfuerzos financieros
necesarios para obtener ingresos operacionales
Gatos de personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Seguros
Servicios
Gastos legales
Mantenimiento reparaciones
Depreciaciones
Amortizaciones, Etc..
Gastos Operacionales
Los gastos no operacionales son aquellos que no son
necesarios para la obtencin de los ingresos operacionales.
Gastos financieros
Prdida en venta y retiro de bienes
Gastos extraordinarios
Gastos diversos.
LAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON :
Gastos no Operacionales
Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de produccin y de
ventas.
Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su
estrecha
relacin con los procesos mencionados toman la denominacin de costos.

Costo de ventas y prestacin de servicios
Costo de compra de mercancas
Materias primas
Mano de obra directa
Materiales indirectos
Cuentas principales
Costos

Nombre de la organizacin
Nombre del estado (Estado de resultados)
Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)
Ingresos operacionales

(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o prdida no operacional o antes de
impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta
Estructura del Estado de Resultados

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Ecuacin de Equilibrio
Balance General

ACTIVO
CORRIENTE


ACTIVO
NO
CORRIENTE

PASIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Componentes del Balance General
Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la
empresa y se clasifican segn su grado de liquidez,es decir,
la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se
ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor
grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de
liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un
perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de
operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y
Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
Componentes del Balance General
Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la
misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de
liquidez.
Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y
representan aquellos montos que la empresa va a recibir
como pago de sus clientes (deudores).
Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar
producto de alguna transaccin distinta al giro del negocio
(alquiler de algn ambiente propiedad del negocio).

Componentes del Balance General
Inventarios: representan las existencias que tiene la
empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia
prima, productos en proceso y productos terminados,
dependiendo del giro del negocio (empresa productora,
comercial o de servicios).
Gastos pagados por anticipado: representas pagos
que la empresa realiza por adelantado por algn producto
o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).
Balance General

ACTIVO
CORRIENTE


ACTIVO
NO
CORRIENTE

PASIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Componentes del Balance General
Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos
los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos)
y Depreciacin.
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble),
Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos
propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico
Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Balance General

ACTIVO
CORRIENTE


ACTIVO
NO
CORRIENTE

PASIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Componentes del Balance General
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para
con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo
en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen
en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el corto plazo (un ao como mximo). Se
tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre
otros.
Proveedores: son las obligaciones que tiene la
empresa para con sus Proveedores, por los crditos que
estos le hayan otorgado.
Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los
bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan
otorgado.
Empleados: son las deudas que tiene la empresa con
sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,
gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el
Estado por el pago de impuestos.
Componentes del Balance General
Balance General

ACTIVO
CORRIENTE


ACTIVO
NO
CORRIENTE

PASIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la
empresa con entidades financieras por algn crdito
hipotecario.
Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene
la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
Componentes del Balance General
Balance General

ACTIVO
CORRIENTE


ACTIVO
NO
CORRIENTE

PASIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.
Componentes del Balance General
Aunque todos los activos se expresan en trminos de unidades
monetarias, slo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas
por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la
empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades
monetarias que la empresa ha realizado en materias primas,
productos en proceso y productos terminados.
Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo
(dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas.
El capital de los accionistas ser un residuo que representa la
cantidad que recibirn los accionistas si todos los activos de la
empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los
activos pudieran pagarse tambin en valores.
Aspectos adicionales del Balance General
La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del
tiempo a medida que la empresa ahorra o reinvierte una
parte de sus utilidades en lugar de pagarla como
dividendos.
La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisin
de acciones para obtener nuevos fondos de capital.
El balance general cambiar todos los das a medida que la
empresa va teniendo diversos tipos de transacciones
(aumento de inventarios, disminucin de prstamos
bancarios, entre otros).