17/09/2014 Cr Alejandro Auil 1

AUDITORA
UCASAL

VENTAS Y CUENTAS A
COBRAR
Cr Alejandro Auil 2
17/09/2014
IDENTIFICACIN DEL RUBRO
CUENTAS POR COBRAR
Derechos que el ente posee contra 3

Originados en venta de productos o
servicios

Actividades habituales de la empresa
Cr Alejandro Auil 3
17/09/2014
IDENTIFICACIN DEL RUBRO
INGRESOS POR VENTAS
Montos originados en transferencias de
productos y/o prestaciones de servicios

Actividades habituales de la empresa

Cr Alejandro Auil 4
17/09/2014
IMPORTANCIA RELATIVA DE
LAS PARTIDAS
VENTAS
Culminacin del proceso del negocio

Significativa en el Estado de Resultado
Cr Alejandro Auil 5
17/09/2014
IMPORTANCIA RELATIVA DE
LAS PARTIDAS
CREDITOS POR VENTAS
Muestran una situacin a un momento
dado.
A veces puede ser significativo el saldo
Importancia del movimiento producido
durante un ejercicio (Cobranzas de
deudores)

Cr Alejandro Auil 6
17/09/2014
ACTIVIDADES O RELACIONES
Ordenes de pedido

Despacho de bienes / Prestacin servicio

Facturacin

Cobranzas
Cr Alejandro Auil 7
17/09/2014
COMPRENSION DEL
NEGOCIO Y POLITICAS
CREDITICIAS

Naturaleza del negocio
Canales de distribucin
Calificacin crediticia de los clientes
Contexto econmico / Polticas
gubernamentales
Ambiente de control (controles
gerenciales y controles independientes)
Cr Alejandro Auil 8
17/09/2014
FACTORES DE RIESGO
Riesgo Inherente y riesgo de control

Implicancias para la Auditora
Cr Alejandro Auil 9
17/09/2014
OBJETIVOS GENERALES
Objetivo Crditos Ventas y otras operaciones
que originan derechos a
percibir sumas de dinero,
bs.o ss.
Lo registrado es real Existencia real derechos
que originan crditos
Acaecimiento real de las
operaciones.
Lo registrado es propio Propiedad Titularidad Propiedad de operaciones
Todo lo real est
registrado
Inexistencia de omisiones No acaecimiento de
transacciones omitidas
La valuacin es
correcta
Valuacin de acuerdo a
normas contables
profesionales y normas
legales
Valuacin de las operaciones
de acuerdo a NCP y NLV
La exposicin es
correcta
Exposicin de acuerdo a
normas contables y normas
legales
Exposicin de las
operaciones segn NCP y
NLV
Cr Alejandro Auil 10
17/09/2014
OBJETIVOS GENERALES:
VENTAS
Afirmaciones Definicin


VERACIDAD
Los ingresos representan los montos
derivados de la venta de bienes y
prestacin de servicios, netos de
devoluciones y bonificaciones reales.
Condiciones de venta y devoluciones
estn debidamente autorizadas

INTEGRIDAD
Todos las ventas estn adecuada e
ntegramente registradas y
acumuladas en el perodo
correspondiente. El corte de
operaciones es el correcto

VALUACIN Y EXPOSICIN
Las ventas (y dems movimientos)
han sido adecuadamente valuados y
expuestos segn normas contables
profesionales aplicadas.
Cr Alejandro Auil 11
17/09/2014
OBJETIVOS GENERALES:
COBRANZA DE DEUDORES
Afirmaciones Definicin


VERACIDAD
El efectivo u otro medio de pago ha
sido recibido de un deudor

INTEGRIDAD
Todos las cobranzas estn adecuada
e ntegramente contabilizadas en los
registros correspondientes y
acumuladas en el perodo
correspondiente. El corte de
operaciones es el correcto

VALUACIN Y EXPOSICIN
Las cobranzas (y dems movimientos)
han sido adecuadamente valuados y
expuestos segn normas contables
profesionales aplicadas. Conversion
de Cobranza en Moneda extranjera.
Cr Alejandro Auil 12
17/09/2014
OBJETIVOS GENERALES:
CUENTAS POR COBRAR
Afirmaciones Definicin


VERACIDAD
Las cuentas por cobrar representan
derechos exigibles por la prestacin
de bienes o servicios

INTEGRIDAD
Todos los saldos estn adecuada e
ntegramente contabilizados en los
registros correspondientes y
acumulados en el perodo
correspondiente.

VALUACIN Y EXPOSICIN
Los saldos reflejan todos los hechos y
circunstancias que afectan su
medicin contable. (clculo de previs.
y valuacin de moneda extranjera).
Adecuado resumen clasificacin y
descripcin de las cuentas
Cr Alejandro Auil 13
17/09/2014
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
Arqueo de documentos a cobrar
Corte de documentacin
Confirmacin de saldos
Confirmacin de saldos litigiosos
Anlisis de valuacin de moneda extranjera
Devengamiento de componentes financieros
Hechos posteriores (anlisis de las notas de
crdito cobranzas posteriores)
Cr Alejandro Auil 14
17/09/2014
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
Anlisis comparativo entre dos o mas ejercicios
o con el presupuesto, de corresponder
Prueba global de razonabilidad (Cantidades
vendidad x Precio promedio, por ej.)
Analizar cantidades despachadas con las
facturadas y las costeadas
Comparar las ventas con las compras de
insumos o informes de produccin.
Comparar el nivel de cobranza por vendedor
Analizar anticuacin de crditos.
Cr Alejandro Auil 15
17/09/2014
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
DE CONTROLES
Informes y controles gerenciales (Calidad y
periodicidad) Independencia del sector
controlante
Revisin gerencial de informes de despachos,
cobranzas y facturacin.
Niveles de autorizacin crediticia, plazos y
bonificaciones
Correlatividad entre registros y registraciones
Evidencia de seguimiento de situaciones
inusuales.

Cr Alejandro Auil 16
17/09/2014
RESPALDO DE LA TAREA
REALIZADA. PAPELES DE TRABAJO
Programas escritos con indicacin de
cumplimiento y evidencias reunidas
Contenido
Conservacin