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Este documento presenta el Código de Ética Profesional para Contadores Públicos. Se compone de cinco partes principales: Integridad, Objetividad, Diligencia y Competencia Profesional, Confidencialidad y Comportamiento Profesional. Explica los principios fundamentales de cada parte y cómo aplicar el marco conceptual para identificar y evaluar amenazas a estos principios y determinar salvaguardas apropiadas.
Este documento presenta el Código de Ética Profesional para Contadores Públicos. Se compone de cinco partes principales: Integridad, Objetividad, Diligencia y Competencia Profesional, Confidencialidad y Comportamiento Profesional. Explica los principios fundamentales de cada parte y cómo aplicar el marco conceptual para identificar y evaluar amenazas a estos principios y determinar salvaguardas apropiadas.
Este documento presenta el Código de Ética Profesional para Contadores Públicos. Se compone de cinco partes principales: Integridad, Objetividad, Diligencia y Competencia Profesional, Confidencialidad y Comportamiento Profesional. Explica los principios fundamentales de cada parte y cómo aplicar el marco conceptual para identificar y evaluar amenazas a estos principios y determinar salvaguardas apropiadas.
Fundamentos de Auditora Tema: Cdigo de tica Profesional
C.P.C. Gabriela de los ngeles Ramos Esquinca
Cuarto semestre de la Licenciatura en Contadura Grupo: A
Suleyma Bravo Prez Habiel Girn Cordero Kmberly Solrzano Flores Julio Cesar Romero Snchez Esther Velzquez Gmez Elisama Sols Velzquez Jorge Gabriel Prez Hernndez Sinder Alexis Macario Mazariegos
Tapachula, Chiapas; a 08 de Septiembre de 2014.
Cdigo de tica Profesional INTRODUCCIN
INDICE 100.- INTRODUCCIN Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES 110.- INTEGRIDAD 120.- OBJETIVIDAD 130 .- DILIGENCIA Y COMPETENCIA PROFESIONAL 140.- CONFIDENCIALIDAD 150.-COMPORTAMIENTO PROFESIONAL 100.1 Una marca distintiva de la profesin contable es la aceptacin de su responsabilidad de servir al inters pblico. 100.2 Este Cdigo contiene cinco partes. a) Identificar amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales; b) Evaluar la importancia de las amenazas identificadas; y c) Aplicar salvaguardas cuando sea necesario, para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. 100.3 Las Partes B, C y D describen cmo aplica el marco conceptual en ciertas situaciones. 100.4 El uso de la palabra deber en este Cdigo, impone al Contador Pblico o firma la obligacin de cumplir con la disposicin especfica, a menos que se permita una excepcin en este Cdigo. 100.- INTRODUCCIN Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES Principios fundamentales 100.5 El Contador Pblico deber cumplir con los siguientes principios fundamentales:
Integridad, Objetividad, Diligencia y competencia profesional, Confidencialidad, Comportamiento profesional.
100.6 Las circunstancias en que operan pueden crear amenazas especficas al cumplimiento de los principios fundamentales. 100.7 identifica amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales, y con base en una evaluacin de dichas amenazas determina que no estn a un nivel aceptable, deber identificar si hay salvaguardas apropiadas disponibles y que puedan aplicarse para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable Enfoque del marco conceptual 100.8 El Contador Pblico deber evaluar cualesquier amenazas de incumplimiento con los principios fundamentales 100.9 El Contador Pblico deber considerar factores cualitativos y cuantitativos al evaluar la importancia de una amenaza. 100.10 El Contador Pblico puede incumplir por descuido con una disposicin de este Cdigo 100.11 Cuando el Contador Pblico encuentra circunstancias inusuales en las que la aplicacin de un requisito especfico consulte con un organismo miembro del IMCP 100.12 Una relacin o circunstancia puede crear ms de una amenaza, y una amenaza puede afectar el cumplimiento dems de un principio fundamental. a) Amenaza de inters personal. b) Amenaza de auto revisin. c) Amenaza de interceder por el cliente d) Amenaza de intimidacin. 100.13 Las salvaguardas son acciones u otras medidas que pueden eliminar Las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable:
a) Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o reglamento, y b) Salvaguardas en el entorno del trabajo. Amenazas y salvaguardas
100.16 Ciertas salvaguardas pueden aumentar la probabilidad de identificar o prevenir el comportamiento contrario a la tica. 100.15 Las Partes B y C de este Cdigo analizan las salvaguardas en el entorno del trabajo de los Contadores Pblicos en la prctica independiente, y en los sectores pblico y privado, Respectivamente. 100.17-100.22 RESOLUCIN DE CONFLICTOS TICOS El Contador Pblico puede ser requerido para que resuelva un conflicto en el cumplimiento de los principios fundamentales. inicie un proceso ya sea formal o informal de resolucin de conflictos, los siguientes factores a) Hechos relevantes; b) Asuntos ticos involucrados; c) Principios fundamentales relacionados con el asunto en cuestin; d) Procedimientos internos establecidos; y e) Cursos de accin alternos. Una vez que se han considerado Cuando un asunto implica un conflicto con, o dentro de, una organizacin, de consultar con los encargados del gobierno corporativo de la organizacin. El Contador Pblico debe documentar los detalles de cualquier discusin sostenida, y la decisin tomada, respecto a este asunto. Si no es posible resolver un conflicto importante, el Contador Pblico debe obtener consejo profesional del organismo profesional competente o de asesores legales. Si, despus de agotar todas las posibilidades relevantes, el conflicto tico sigue sin resolverse, el Contador Pblico deber, cuando sea posible, rehusarse a seguir asociado con el asunto que crea el conflicto. 110.- INTEGRIDAD 110.1-110.3 La integridad tambin implica actitudes objetivas, justas y veraces. no deber permitir estar asociado con reportes, relaciones, comunicaciones u otra informacin a) Contiene una declaracin sustancialmente falsa o confusa; b) Contiene declaraciones o informacin que se proporcionan de manera descuidada; o c) Causa confusin o error por omitir u ocultar hechos, datos o circunstancias.
120.1 El principio de objetividad impone una obligacin a todos los Contadores Pblicos de no comprometer su juicio profesional o de negocios a causa de prejuicios, conflictos de inters o influencia indebida de terceros.
120.2 El Contador Pblico puede estar expuesto a situaciones que pueden deteriorar su objetividad. No es factible definir y prescribir todas esas situaciones. El Contador Pblico no deber desempear un servicio profesional, cuando una circunstancia o relacin, afecte o influya de modo indebido en su juicio profesional, respecto a dicho servicio. SECCIN 120 OBJETIVIDAD El principio de diligencia y competencia profesional impone las siguientes obligaciones a los Contadores a) Actuar de manera diligente de acuerdo con las tcnicas y normas profesionales b) Mantener el conocimiento y habilidad profesionales al nivel requerido El servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio slido al aplicar el conocimiento y habilidad profesional. La competencia profesional puede dividirse en dos fases
130.2 a) Desarrollo de la competencia profesional.
b) Mantenimiento de la competencia profesional. El mantenimiento de la competencia profesional requiere atencin continua, conocimiento de los avances tcnicos, profesionales y de negocios. 130.3 El desarrollo profesional continuo le permite al Contador Pblico desarrollar y mantener sus capacidades La diligencia abarca la responsabilidad de actuar de manera cuidadosa, minuciosa y oportuna. 130.4 130.5 El Contador Pblico tomar las medidas para asegurar que los profesionales que trabajan bajo su direccin cuenten con el entrenamiento y supervisin apropiados. Cuando sea apropiado, el Contador deber hacer saber a los clientes, entidades para las que trabaja de sus servicios las limitaciones inherentes a los mismos. 130.6 140.- CONFIDENCIALIDAD El principio de confidencialidad impone una obligacin, a todos los Contadores Pblicos, de abstenerse: 140.1 Revelar fuera de la firma u organizacin que le emplea la informacin confidencial a) Usar informacin confidencial obtenida , para su beneficio o de terceros. b) El Contador Pblico deber observar el principio de confidencialidad, incluso en el entorno social, estando alerta a la posibilidad de hacer una revelacin por descuido. 140.2 El Contador Pblico deber observar 140.3 El principio de confidencialidad, en relacin con la informacin que le ha sido revelada El principio de confidencialidad, en relacin con la informacin dentro de la firma o entidad para la que trabaja. 140.4 Deber adoptar las medidas necesarias para que el personal bajo su direccin y las personas de quienes obtiene asesora , respeten el principio de confidencialidad. 140.5 La necesidad de cumplir con el principio de confidencialidad contina, aun despus de terminar las relaciones entre el Contador Pblico y un cliente o entidad y aun Cuando el cambie de empleo, tiene derecho a usar su experiencia previa. Sin embargo, no deber usar o revelar ninguna informacin confidencial. 140.6 140.7 son circunstancias en las que pudiera requerirse a los Contadores Pblicos revelar informacin confidencial a) La revelacin est permitida por la ley y est autorizada por el cliente o la entidad b) La revelacin sea requerida por ley I. Elaboracin de documentos o de otro tipo de evidencia, en el curso de los procedimientos legales II. Revelacin a las autoridades pblicas de infracciones a la ley identificadas. c) Exista una obligacin o derecho profesional de revelar, cuando no est prohibido por la ley I. cumplir con la revisin de calidad de un organismo miembro del IMCP II. responder a un interrogatorio o investigacin por parte de un organismo miembro del IMCP III. proteger los intereses profesionales del C.P sujeto a procedimientos legales IV. cumplir con las normas profesionales y requisitos ticos. Para En la decisin de revelar o no informacin confidencial, los factores a considerar incluyen 140.8 a) Si los intereses de todas las partes, incluyendo los de terceros, pudieran afectarse y resultar daados; si el cliente o la entidad para la que el C.P trabaja, aprueba la revelacin de informacin d) Si las partes a quienes la comunicacin se dirige son los destinatarios apropiados. c) El tipo de comunicacin que se espera y a quien se dirige. b) Si toda la informacin relevante es conocida y fundamentada al grado que sea factible; cuando la situacin implica hechos sin respaldo, informacin incompleta o conclusiones no fundamentadas, se usar el juicio profesional para determinar el tipo de revelacin , 150.-COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
150.1 El principio de comportamiento profesional impone una obligacin a todos los Contadores Pblicos de cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar cualquier accin que el Contador Pblico conozca o deba conocer, que pueda desacreditar a la profesin.
150.2 La mercadotecnia y promocin que lleven a cabo los Contadores Pblicos no debern causar mala reputacin a la profesin. Los Contadores Pblicos debern ser honrados y veraces, y no: a) Hacer afirmaciones exageradas de los servicios que pueden ofrecer, de las calificaciones que poseen, o de la experiencia que han logrado; o
b) Hacer referencias negativas o comparaciones sin fundamento, respecto al trabajo de otros colegas. PARTE DCONTADORES PBLICOS EN LA DOCENCIA 400.1 El Contador Pblico que imparte ctedra debe orientar a sus alumno para que acten con estricto apego a las normas de tica profesional. 400.2 Es obligacin del Contador Pblico catedrtico mantenerse actualizado en las reas de su ejercicio
400.3 El Contador Pblico catedrtico debe dar a sus alumnos un trato digno y respetuoso, instndolos siempre a su constante superacin. 400.4 El Contador Pblico en la exposicin de su ctedra podr referirse a casos reales o concretos de los negocios, pero se abstendr de proporcionar informacin que identifique a personas, empresas o instituciones relacionadas con dichos casos 400.5 El Contador Pblico catedrtico en sus relaciones con los alumnos deber abstenerse de hacer comentarios que perjudiquen la reputacin o prestigio de alumnos, catedrticos, otros Contadores Pblicos o de la profesin en general.
400.6 En sus relaciones con la administracin o autoridades de la institucin en la que ejerza como catedrtico, deber ser respetuoso de la disciplina prescrita PARTE ESANCIONES SECCIN 500 500.1 El Contador Pblico que viole este Cdigo se har acreedor a las sanciones que le imponga la asociacin afiliada a que pertenezca o el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos 500.2 Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la gravedad de la violacin cometida, evaluando dicha gravedad 500.3 Segn la gravedad de la falta, la sancin podr consistir en a) Amonestacin privada. b) Amonestacin pblica c) Suspensin temporal de sus derechos como socio d) Expulsin e) Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones a las leyes que rijan el ejercicio profesional. 500.4 El procedimiento para la imposicin de sanciones, ser el que se establece en los estatutos del IMCP.