CONTRIBUIO DOS

TOMADORES DE
SERVIOS
DIREITO PREVIDENCIRIO
Artigo 195 CF/88:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos oramentos
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo,
pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem
vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;

II - do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social, no incidindo contribuio
sobre aposentadoria e penso concedidas pelo
regime geral de previdncia social de que trata o
art. 201;
III - sobre a receita de concursos de
prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

Princpio da diversidade da base de
financiamento (faturamento, lucro,remunerao
dos segurados, etc.)


CF/88:
Art. 167. So vedados:
(...)
XI - a utilizao dos recursos provenientes das
contribuies sociais de que trata o art. 195, I, a,
e II, para a realizao de despesas distintas do
pagamento de benefcios do regime geral de
previdncia social de que trata o art. 201.
CONTRIBUIES SOCIAIS
PREVIDENCIRIAS
So aquelas destinadas exclusivamente
ao custeio de benefcios
previdencirios:
A) contribuies do empregador, da
empresa e entidades a ela equiparadas
sobre a folha de pagamento (20%,
12%);
B) contribuies do trabalhador e
demais segurados sobre a remunerao
recebida (8%, 9%,11% , 20% ou 5%).

CONTRIBUIES SOCIAIS NO
PREVIDENCIRIAS
DAS EMPRESAS SOBRE A RECEITA OU O
FATURAMENTO:
RECEITA: todo o ganho obtido, decorrente da
venda de produtos, das aplicaes financeiras,
dos contratos de aluguis, etc.
FATURAMENTO: emisso de faturas (notas
fiscais) receitas sobre as vendas.
Financiam:
PIS PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL
(1,65%);
COFINS CONTRIBUIO PARA O
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
(7,6%)
DAS EMPRESAS SOBRE O LUCRO
CSLL CONTRIBUIO SOCIAL
SOBRE O LUCRO LQUIDO (15% e
9%)
As alquotas so aplicadas diretamente
sobre o lucro das empresas, sejam eles
reais ou presumidos.
CONCURSO DE PROGNSTICOS

DO IMPORTADOR DE BENS E
SERVIOS DO EXTERIOR (Lei
10.865/04)
PIS/PASEP/importao 1,65%
COFINS/importao 7,6%
ESPCIES TRIBUTRIAS:
A) impostos
B) taxas
C) contribuies de melhoria
D) CONTRIBUIES SOCIAIS EM SENTIDO
AMPLO
E) emprstimos compulsrios

(STF, Res. 138.284 e 146.733)
CONTRIBUIES SOCIAIS EM
SENTIDO AMPLO
Artigos 149 e 149-A CF/88
Art. 149. Compete exclusivamente Unio
instituir contribuies sociais, de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias
profissionais ou econmicas, como instrumento
de sua atuao nas respectivas reas, observado
o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem
prejuzo do previsto no art. 195, 6,
relativamente s contribuies a que alude o
dispositivo.

Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal
podero instituir contribuio, na forma das
respectivas leis, para o custeio do servio de
iluminao pblica, observado o disposto no art.
150, I e III.
ROL:
1 - CONTRIBUIES SOCIAIS EM SENTIDO
ESTRITO:
A) Contribuies Sociais Gerais : SENAR;
SENAC, INCRA, etc.
B) Contribuio para a seguridade social: folha
de pagamentos, lucro, receita, faturamento.
C) Outras contribuies: competncia residual.
2 - CONTRIBUIES DE INTERVENO NO
DOMNIO ECONMICO (CIDE) finalidade
regulatria de determinado mercado.
3 - CONTRIBUIO DE INTERESSE DE
CATEGORIAS PROFISSIONAIS
ECONMICAS: OAB; CREA; CRM...

4 - CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DE
ILUMINAO PBLICA (Taxa de iluminao)
Sobre a remunerao de
empregados e avulsos
Art. 22, I, 1 Lei 8.212/91
Art. 201, I e 6 Dec.
3.048/99
CONTRIBUIO DA EMPRESA E
EQUIPARADOS
EMPRESAS E EQUIPARADOS
20% sobre a remunerao paga, devida ou
creditada aos segurados empregados e
avulsos
Fato gerador: prestao de servios
independe do pagamento da remunerao

INSTITUIES FINANCEIRAS:
20% + 2,5% (complementao adicional)

CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO
SAT/GILRAT
Art. 22, II 1 Lei 8.212/91 e Art.
202 Dec. 3.048/99

SAT: Seguro de Acidente de
Trabalho
GILRAT Grau de Incidncia de
Incapacidade Laborativa
Decorrente dos Riscos Ambientais
do Trabalho
ALQUOTAS:
1% - Para empresas em cuja atividade
preponderante o risco de acidentes do
trabalho seja considerado LEVE;
2% - RISCO MDIO
3% - RISCO GRAVE

Financia os benefcios ocasionados por
acidentes de trabalho e aposentadorias
especiais.

A RELAO DAS ATIVIDADES E GRAUS DE
RISCO PODEM SER ENCONTRADOS NO
ANEXO V DO DEC. 3.048/99.
O enquadramento da empresa feito pelo
CNPJ
Smula 351 STJ
O artigo 10 da Lei 10.666/03 prope a
atenuao da alquota em at 50% ou seu
acrscimo em at 100%, a depender do
investimento feito pela empresa em
segurana do trabalho, podendo variar de
0,5% a 6% (art.202-A)
FAP FATOR ACIDENTRIO DE
PREVENO
ART. 202-a Dec.3048/99.
Consiste num multiplicador varivel em
um intervalo contnuo de 50 centsimos
(0,50) a dois inteiros (2,00)
desprezando-se as demais casas
decimais, a ser aplicado respectiva
alquota.


VARIVEIS:
NDICE DE FREQUNCIA n de acidentes
ocorridos no perodo por um milho de horas
trabalhadas.

NDICE DE GRAVIDADE n de dias de
afastamento do trabalhador do labor devido a
acidente de trabalho, durante um milho de horas
trabalhadas.

NDICE DE CUSTOS Relao entre os valores
pagos pela empresa de GILRAT e os valores
desembolsados pela Previdncia Social com os
benefcios acidentrios provocados por aquela.
EXEMPLO:
A empresa foi enquadrada com grau de risco
mdio (2%) e tem fixado o seu FAP em 1,30.
Dever recolher 2,60% (2 x 1,30).

Os ndices sero calculados segundo
metodologia aprovada pelo CNPS.
Art. 57 6 e 7 lei
8.213/91 e art. 202 1
Dec. 3048/99
Aposentadoria Especial:
arts. 67 a 70 RPS
CONTRIBUIO ADICIONAL AO SAT
PARA CUSTEIO DA
APOSENTADORIA ESPECIAL
ADICIONAL DE APOSENTADORIA
ESPECIAL A.A.E
12% - 15 ANOS
9% - 20 ANOS
6% - 25 ANOS
AGENTES NOCIVOS:
FSICOS
QUMICOS
BIOLGICOS

PLANOS:
PCMSO
PPRO
PPP