AUDITORIA FINANCIERA.

Facilitador :MSC. EDUARDO LOGO.

AUDITORIA FINANCIERA.

FIRMAS DE AUDITORIA.
Las Firmas de Auditoria debern implementar polticas y
procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que
todas las auditorias son conducidas de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditoria o con Normas o Prcticas Nacionales
relevantes.
La Naturaleza , tiempo y grado de las polticas y procedimientos de
control de calidad de una firma de Auditoria dependen de un nmero
factores como el tamao y naturaleza de su prctica, su dispersin
geogrfica, su organizacin y consideraciones sobre un apropiado
Costo- Beneficio.


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Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una
firma de auditoria ordinariamente incorporar lo siguiente.
A- Requisitos Profesionales.
El personal de la firma observar los principios de Independencia,
Integridad, Objetividad, Confidencialidad y Conducta Profesional.
B- Competencia y Habilidad.
La firma deber tener personal que haya alcanzado y mantenga los
estndares tcnicos y competencia profesional requeridos para ser
capaces de cumplir sus responsabilidades con el cuidado debido.
C- Asignacin.
El trabajo de Auditoria deber asignarse a personal que tenga el grado
de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para las
circunstancias.

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D- Delegacin.
Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo a
todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo
desempeado cumple con normas de calidad adecuado.
E- Consultas.
Cada vez que sea necesario , se consultar , dentro o fuera de la firma ,
con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.
F- Aceptacin y Retencin del Cliente.
Se deber realizar una evaluacin de los clientes prospectos y una
revisin, sobre una base continua , de los clientes existentes. Al tomar
la decisin de aceptar o retener a un cliente, se deber considerar la
capacidad e independencia de la firma para dar servicios al cliente en
forma apropiada y la integridad de la administracin del Cliente.

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PRINCIPIOS BASICOS DE ETICA PROFESIONAL.
1- Conciencia Moral. Al desarrollar la actividad profesional de la
Contadura Pblica en un medio social, est obligado a cumplir
estrictamente normas y preceptos que regulan la conducta.
La parte de su espritu que siempre le dir si cumple o deja de cumplir
sus deberes es la Conciencia Moral , casi podra decirse que sobran
los dems preceptos. Por el contrario si no acta de acuerdo con su
Conciencia Moral el profesional actuar inexorablemente en el
campo de la simulacin , ubicado en las fronteras del delito.

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2- EQUIDAD Y JUSTICIA. As como la Equidad y Justicia son los postulados
bsicos de las Normas o Principios de Contabilidad, estos principios bsicos lo
son tambin de la Etica Profesional del Contador Pblico.
Por otro lado , la Equidad y Justicia adems de asegurar la pacfica
convivencia de los miembros de cualquier comunidad , garantizan y aseguran
la prudencia, la armona, la sensatez y la sabiduracon que el Contador
Pblico ha de proceder en todas sus actuaciones profesionales y personales.
3- INDEPENDENCIA. El Contador Pblico no puede aceptar ninguna
situacin , hecho o circunstancia, que imponga condiciones o amenacen la libre
adopcin de sus decisiones y el libre ejercicio de su prctica profesional, en
consecuencia debe preservar su libertad de criterio como un tesoro de valor
imponderable, pues de lo contrario , ser esclavo de mezquinos compromisos
que desviarn sus actos del camino de la rectitud y de la correccin.



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4- RESPONSABILIDAD. La responsabilidad moral garantiza el cumplimiento
cabal, justo y oportuno de los compromisos, deberes y obligaciones .Es un
principio bsico esencial, para que el Contador Pblico d cumplimiento a sus
deberes sin ser apremiado y obligado por medio de requerimientos o
sanciones.
5- OBJETIVIDAD. Este Principio es aplicable a todas que emita el Contador
Pblico , fundamentalmente en relacin con su dictamen sobre los Estados
Financieros.
6- VERACIDAD Y LEALTAD. La veracidad es reflejo de la realidad . Por ella
el Contador Pblico Autorizado actuando de manera independiente, hace
constar todos los datos importantes de que conocimiento en relacin con la
situacin financiera o con los resultados de operaciones de sus clientes.
La Lealtad es la guarda de la fidelidad y de la buena fe, sin que ello represente
obligacin alguna de hacerse cmplice con posibles procedimientos
deshonestos o incorrectos de un cliente o de un colega.

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7- CONFIDENCIALIDAD. Las relaciones de confianza entre un Contador
Pblico y su cliente deben ser respetados. En consecuencia , el Contador
Pblico Autorizado no informar a nadie asuntos de su cliente, ni usar estos
para su beneficio personal o de terceros, a menos que tenga la obligacin legal
de hacerlo.
As mismo debe garantizar que el personal bajo su control respete y cumpla
fielmente el principio bsico de la confidencialidad.
8- NORMAS TCNICAS. El Contador Pblico debe desarrollar su labor con
diligencia, cuidado y eficiencia de acuerdo con las Normas Tcnicas
profesionales promulgadas o aceptadas por el Colegio de Contadores Pblicos
de Nicaragua, tales como las Normas Internacionales de Contabilidad y
Auditoria, con excepcin de las interpretaciones o adecuaciones particulares
que se realicen a dichas Normas, estrictamente aplicables a nuestro medio
como refleja de condiciones econmicas particulares.


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9- ACTITUD PROFESIONAL. La aceptacin de un contrato profesional,
presupone la competencia necesaria para realizarlo, En consecuencia , el
Contador Pblico Autorizado tiene el deber permanente de mantener sus
conocimientos y capacidad profesional a un nivel adecuado, para asegurar que
los usuarios de sus servicios reciban el beneficio de un trabajo competente
basado en un programa de adecuacin profesional continua.
10-LAS RELACIONES PROFESIONALES. La amistad debe existir en alto
grado entre quienes se desenvuelven dentro de una misma profesin.
El Contador Pblico Autorizado tiene la obligacin de pertenecer a las
asociaciones profesionales que coadyuven al desarrollo y progreso de la
Contadura Pblica( La Honestidad, la Sinceridad, Buena Fe, Lealtad,
Confidencialidad, Colaboracin y Ayuda , otras Actividades Similares).