C.P.

BENITO LUNA MONTOYA

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Rio Bravo, Tamaulipas, a 16 de Enero de 2014
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4
Se integra de dos apartados: A y B
El apartado A se integra con XXXI Fracciones
El apartado B se integra por XIV Fracciones
El Artculo 123 Constitucional contiene una
declaracin de Derechos Sociales, es decir,
un conjunto de Derechos a favor de los
trabajadores subordinados.
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Art. 8 LFT.- Es la persona fsica que
presta a otra, fsica o moral, un trabajo
personal subordinado.

Elementos que lo integran:

Es una persona fsica
Presta un trabajo personal
El trabajo es subordinado

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Art. 10 LFT.- Es la persona fsica o
moral que utiliza los servicios de uno
o de varios trabajadores.

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Art. 11 LFT.- Son los directores,
administradores, gerentes y dems
personas que ejercen funciones de
direccin o administracin en una
empresa o establecimiento.

8
Art 16 LFT.- Es la unidad econmica de
produccin y distribucin de bienes y
servicios.

ESTABLECIMIENTO

Art 16 LFT.- Es la unidad tcnica que como
sucursal, agencia u otra forma semejante es
parte integrante de la empresa y contribuye a
la realizacin de sta.
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10
Documento en el que se consignan
los das trabajados y los sueldos
percibidos por los trabajadores y se
asientan los dems conceptos de
percepcin o deduccin de cada uno
de ellos en un perodo determinado.
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Regulares
Para cubrir prestaciones
Especiales
Al momento del retiro
NMINA
FINANZAS
CONTABILIDAD

RECURSOS
HUMANOS

INFORMTICA
REA
FISCAL
PRESUPUESTOS
ENTORNO DEL
PROCESO DE NMINA
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EL PROCESO DE NMINA: DONDE
EMPIEZA Y DONDE TERMINA
El proceso de nmina empieza por la definicin
de polticas relativas al pago a trabajadores y
termina con el pago de participacin de los
trabajadores en las utilidades (incluyendo a los
exempleados), pasando por las tareas como
alta del empleado, presentacin de avisos,
elaboracin de nmina, pago de sueldos, pago
de prestaciones, pago de indemnizaciones,
presentacin de declaraciones, etc
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA
ELABORAR LA NMINA
1. Definicin de polticas de
pago y de descuento.
2. Definicin de calendarios de
pago.
3. Alta de los empleados.
4. Consideracin de los
movimientos de incidencias.
5. Consideracin de conceptos
de pago y descuento para la
nmina.
6. Consideracin de los pagos o
descuentos fijos.

7. Obtencin y chequeo de cifras
de control.
8. Clculo de la nmina.
9. Obtencin de reportes y
archivos.
10. Pago de nmina
11.Contabilizacin.
12. Presentacin de informes y
declaraciones.
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INFORMACION BASICA
1. Nombre de la empresa, RFC, NRP, Zona del
salario mnimo, giro empresarial, representante
legal, prima de riesgo de trabajo, clasificacin de
grado de riesgo, Calendario de pagos, das no
laborables, formas de pago, Turnos laborales.
2. Numero de empleado, Nombre del empleado,
CURP, RFC, NSS, Lugar y fecha de nacimiento,
Estado civil, lugar de trabajo, Categora de
empleado, tipo de contratacin, situacin
contractual, fecha de ingreso.
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Necesidades de polticas de pago,
descuento y prestaciones
Polticas de Tiempo Extraordinario
Polticas de Vacaciones
Polticas de Gratificaciones
Polticas de Comisiones
Polticas de Fondo de Ahorro
Polticas de Bonos especiales
Polticas de Descuento por prestamos
Polticas de Descuento por fondo de ahorro
Polticas de Desto. por alimento o habitacin
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Ejemplos normas de un manual de
nomina:
Se estima que cada nomina debe elaborarse
con dos das de anticipacin, y hasta esa fecha
se consideraran las incidencias (faltas,
incapacidades, tiempo extra).
En semana santa los das jueves y viernes se
otorgan a cuenta de vacaciones y para tener
lista la nomina, se har sin incluir incidencias
Se creara una lista de vacaciones para una
mejor programacin en los descansos.
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Ejemplos de polticas:
El tiempo extra solo ser otorgado por escrito,
previa autorizacin del gerente.
El aguinaldo deber ser pagado en la segunda
semana del mes de diciembre y consistir en 50
das de salario para cada empleado de la
empresa.
El premio de asistencia se entregara
nicamente si dentro del registro de asistencia
tuvo una puntualidad mayor del 50%.
La prima vacacional consistir en 100% mas al
que corresponda por concepto de vacaciones.
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OBLIGACIONES LEGALES Y
FISCALES
Al ingresar los empleados a la empresa:
Elaborar contratos de trabajo individuales o
colectivos Artculo 804 Fraccion I, LFT
Registrarlos ante el IMSS Artculo 15 de la Ley del IMSS
Solicitar constancia expedida por el anterior
empleador Articulo 98, Fraccion II LISR
Proporcionar su RFC a su empleador o dar los
datos necesarios para que lo inscriban al RFC
Artculo 98, fraccin I LISR
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OBLIGACIONES LEGALES Y
FISCALES
Durante la Estancia en la empresa:
Llevar registros de nomina y/o listas de raya,
donde se asienten los datos del trabajador y
los salarios percibidos, Artculo 804 Fraccin II, LFT
Entregar al trabajador una copia del recibo de
pago de sueldo, y anualmente una constancia
donde contenga su antigedad, y de acuerdo
con ella el periodo de vacaciones y fecha del
disfrute, Artculo 132 Fraccin VII, LFT
Determinar la cuotas obrero-patronales, Artculo
15 Fraccin III, LSS
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OBLIGACIONES LEGALES Y
FISCALES
Durante la Estancia en la empresa:
Efectuar las retenciones sealadas en el
articulo. 96, Artculo 118 LISR.
Determinar el monto y entregar al IMSS e
INFONAVIT las cuotas obrero patronales, Artculo
15 Fracc III, LSS.
Determinar el monto y enterar el Impuesto
Sobre Nominas a la Entidad Federativa.
Descontar las amortizaciones al INFONAVIT
por crdito de vivienda que tengan los
empleados, Artculo 29 Fraccin III LINFONAVIT.
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OBLIGACIONES LEGALES Y
FISCALES
Anualmente:
Calcular el impuesto del ISR, Artculo 97 LISR .
Entregar constancia de percepciones y
retenciones, a mas tardar el 15 de febrero,
Artculo 99 Fraccin VI LISR.
Presentar cada 15 febrero, declaracin
informativa de sueldos y salarios, y subsidio al
empleo entregado a los trabajadores, Artculo 99
Fraccin VII LISR.
Revisar y en su caso modificar la PRT, Artculo 74
LSS y 32 RLSS
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OBLIGACIONES LEGALES Y
FISCALES
Cuando sea requerido por las autoridades:
Proporcionar al IMSS/INFONAVIT los
elementos necesarios para precisar la
existencia, naturaleza y cuanta de las
obligaciones a su cargo.
Permitir las inspecciones y vistas domiciliarias
del IMSS y del INFONAVIT, as como atender
los requerimientos de pago.
Conservar y exhibir los contratos laborales en
juicios, listas de raya o nominas, listas de
asistencia y pagos de prestaciones.
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IMPORTANCIA DE LA PRIORIDAD
DEL CALCULO
En el catlogo de conceptos, se da un orden a
los conceptos, primero los conceptos de pago y
luego el ISR.
En primera instancia, se harn los descuentos
como faltas o incapacidades, despus los
descuentos legales y por ultimo los descuentos
propios de la empresa
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IMPORTANCIA DE SU
CONTABILIZACION
Todos los pagos que hagamos a un empleado
deben ser hechos a travs de un concepto de
nomina, o deben incorporarse despus a una
nomina posteriormente, y que todas las nominas
deben ser contabilizadas.
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C
a
t

l
o
g
o

d
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C
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c
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p
t
o
s

Percepciones
Ingresos por
su trabajo
Auxiliares
Cotidiano
Prestaciones
Fijas
Variables
Eventuales
Variables
Anuales
Al retiro
Que son pago
al empleado
Otros auxiliares
Devoluciones de descuentos
Pagos que no son ingresos
fiscales
Percepciones exentas
Percepciones no Integrales
Provisiones
Dictamen SS
Cotidiano
Descuentos naturales
Descuentos Legales
Otros Descuentos
A favor del empleado
A favor de terceros
A favor de la empresa
Bases
Estas son las que acumulan los importes o das de varios
de los conceptos de los anteriores
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Clasificacin Numero
Percepciones Fijas 001-019
Variables 020-040
Eventuales 041-099
Prestaciones Variables 100-149
Anuales 150-179
Al Retiro 180-199
Auxiliares Devolucin de descuentos 200-249
Pagos NO ingresos fiscales 250-299
Percepciones exentas 300-349
Percepciones no integrables 350-399
Provisiones 400-449
Dictamen SS 450-499
Deducciones Descuentos naturales 500-549
Descuentos legales 550-599
Otros descuentos a favor del empleado 600-649
Otros descuentos a favor de terceros 650-699
Otros descuentos a favor de la empresa 700-899
Bases Acumulacin de varios anteriores 900-997
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INTEGRACION SALARIAL

INTEGRACION PARA LFT
INTEGRACION PARA ISR
INTEGRACION PARA LSS
INTEGRACION PARA INFONAVIT
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INTEGRACION PARA INFONAVIT

En la LFT establece la obligacin de las empresas
de proporcionar habitacin a sus trabajadores
(Art.136 LFT) y para ello precisa la obligacin de
entregar el 5% sobre los salarios al INFONAVIT.
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INTEGRACION PARA INFONAVIT

Art. 143 LFT No integran al salario
1. Los instrumentos de trabajo
2. El ahorro, en forma equitativa
3. Aportaciones al SS e INFONAVIT
4. La alimentacin y habitacin de forma onerosa
5. Premios por Asistencia
6. El tiempo extraordinario, salvo que sea fijo
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INTEGRACION PARA INFONAVIT

Art. 144 LFT
Se tendr como salario mximo el equivalente a
10 VSMGAC
Art. 29 LINFONAVIT
Fracc. II. ... En lo conducente en integracin y
calculo de la base y limite superior, se aplicara
lo contenido en LSS.
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INTEGRACION PARA LSS

Art. 27 LSS No integran al salario
1. Los instrumentos de trabajo
2. El ahorro, en forma equitativa
3. Aportaciones al SS e INFONAVIT
4. La alimentacin y habitacin de forma onerosa
5. Las despensas en especie o dinero
6. Premios por Asistencia y puntualidad
7. El tiempo extraordinario, salvo que sea fijo


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INTEGRACION PARA LSS

Los asegurados se inscribirn con el salario base
de cotizacin, como limite superior el equivalente a
25 VSMDF, y como limite inferior el SMGAGC.


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DIAS
SUELDO
DIAS
GRATIFICACION
DIAS
PRIMAS
FACTOR
DE INTEG
0.00 1.00 365 15 2 1.045205
1.01 2.00 365 15 2 1.046575
2.01 3.00 365 15 3 1.047945
3.01 4.00 365 15 3 1.049315
4.01 5.00 365 15 4 1.050685
9.01 14.00 365 15 4 1.052055
14.01 19.00 365 15 5 1.053425
19.01 24.00 365 15 5 1.054795
24.01 29.00 365 15 6 1.056164
29.01 34.00 365 15 6 1.057534
34.01 39.00 365 15 7 1.058904
39.01 44.00 365 15 7 1.060274
44.01 49.00 365 15 8 1.061644
ANTIGEDAD
INTEGRACION PARA LSS
FACTORES PARTE FIJA DEL SALARIO
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INTEGRACION PARA LSS
CALCULO DE LA PARTE VARIABLE
Se compone del resultado de dividir la suma de
todas las percepciones variables afectas a SS
pagadas realmente en el bimestre, entre el
numero de das de salario devengado en el
mismo bimestre
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SALARIO BASE DE COTIZACION (SBC)
LA SUMA DE LA PARTE FIJA Y LA PARTE VARIABLE
SERA EL SALARIO DIARIO INTEGRADO (SDI).
EL SDI TOPADO SERA EL SBC, SI EL SDI ES MENOR
AL TOPE DE 25 VSMDF, ESE SERA EL SBC.
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TOPES IMSS / INFONAVIT
IMSS % TOPE
Enfermedad y maternidad
En especie
20.80%
1.10%
1 SMGDF,
Del excedente de la diferencia
/SBC Y 3 VSMDF
En dinero 0.925% SBC
Invalidez y vida 2.380% SBC
Retiro 2.000% SBC
Cesantia y Vejez 4.280% SBC
Guarderias 1.000% SBC
Prestaciones sociales
Pensionados
1.430% SBC
Infonavit 5.000% SBC
EL TOPE MAXIMO PARA SBC SERAN 25 VSMGAGC
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LOS TOPES MAXIMOS PARA ISR,
CORRESPONDERA DEL TOTAL
PAGADO AL EMPLEADO MENOS LO
INDICADO EN EL ARTICULO 109 LISR
Se vera con detalle en el clculo del
ISPT
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41
42
Sueldos y salarios
Aunque es en la LFT en donde se define salario (Art.
82 LFT), en la practica se ha dado en llamar sueldo
a la percepcin diaria que recibe un empleado de
oficina y salario al que recibe un obrero en rea
fabril.
Regularmente cuando se trata de un obrero, el pago
se hace semanalmente (Art. 88 LFT) y cuando se
trata de un empleado, el pago es por quincena.
Regla que admite excepciones.
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Sueldos y salarios
Es natural que la fecha de pago del ultimo periodo
del ao no coincida con el cierre del ejercicio fiscal,
entonces tendremos dos criterios:
1. Hacemos una nomina especial para crear el pasivo por
los das entre el ultimo pago y el cierre del ejercicio.
2. Consideramos la importancia relativa de esta situacin y
no hacemos nada al respecto, ya que la diferencia no es
representativa, tomando en cuenta, que al principio del
ao traemos das del ejercicio anterior.
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Sueldos y salarios
Cuando un empleado ingrese a la empresa en los
ultimo das del periodo, pueden hacerse dos cosas:
1. Decidir cubrir el salario fuera de nmina, en una
de ajuste.
2. O bien incluir esos das en la semana siguiente.
Los sueldos y salarios no son sujetos de embargo
(Articulo 112 LFT). La JCA procedera al embargo y
remate de los bienes necesarios para el pago de
salarios e indemnizaciones
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Vacaciones
Normalmente las empresas formulan en el mes de
diciembre el calendario bajo el cual los empleados
disfrutaran de las vacaciones en el ao siguiente.
Los dias de vacaciones deben ser efectivos (no
festivos legales o por incapacidad).
No pueden compensarse con cantidad en numerario.
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AOS DE
ANTIGEDAD
DAS DE VACACIONES
1 ao 6 das
2 aos 8 das
3 aos 10 das
4 aos 12 das
5 -9 aos 14 das
10-14 aos 16 das
15-19 aos 18 das
20-24 aos 20 das
25-29 aos 22 das
30-34 aos 24 das
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Prima de Vacaciones
Se establece como minimo el 25% sobre el importe
de vacaciones (Arti. 80 LFT).
Es pertinente que se calcule en dias, ya que este
nmero es parte para el clculo del salario diario
integrado.
Es frecuente que este rubro sea cubierno cuando
efectivamente se tomen los dias de vacaciones y no
antes.
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Aguinaldo o Gratificacin anual
Se establece que se debe pagar el equivalente a 15
das de salario, cuando menos, y antes del 20 de
diciembre (Art. 87 LFT).
Si el trabajador ingreso o termino la relacion laboral
sin acumular un ao completo, debera pagarse la
parte proporcional.


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Faltas
El trabajador puede ausentarse eventualmente,
estas pueden ser por faltas injustificadas,
justificadas, o con goce de sueldo, pero
indistintamente debera registrarse la incidencia.
Las ausencias tambien pueden ser por tiempos
menores a un dia, como los retardos, las salidas a
citas medicas, que pueden ser contabilizados o no,
que deberan ser tomados en cuenta para efectos de
control.
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Faltas
Estas faltas pueden ser tomados como prestaciones,
conceder dia(s) a trabajadores por el alumbramiento
de la esposa; cuando ha fallecido un familiar
cercano, cuando el trabajador contrae matrimonio
civil por primera vez; cuando los cursos se realicen
fuera de la empresa; cuando hay rdenes de
aprensin originadas por el desempeo de su
trabajo.
Las faltas deben aparecer en el recibo de sueldo
para conformidad del empleado.
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Faltas
De acuerdo con LFT, por cada 6 dias de trabajo
debe haber un descanso, por lo tanto, por la falta se
debe descontar la parte proporcional de esos dias de
ausencia.
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Incapacidades
Es otra de las razones por las que un trabajador
puede ausentarse de sus labores, seria por
enfermedad o por maternidad.
Tipos de Incapacidad
Riesgos de Trabajo
Enfermedad o Maternidad
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Incapacidades
Los riesgos de trabajo pueden producir dos tipos de
incapacidades:
Temporal
Permanente
Muerte
Solo el riesgo de trabajo temporal, asegura el
regreso del trabajador a la fuente laboral.
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Tiempo Extraordinario
El tiempo extra, dice la LFT, es la prolongacion de la
jornada de trabajo
Jornada de Trabajo: Tiempo durante el cual el
trabajador esta a disposicion del Empleador, para la
prestacion de su servicio
Jornadas de Trabajo
Diurna (entre las 6 y 20 hrs.)
Nocturna (entre las 20 y 6 hrs.)
Mixta (que no exceda, nocturna 3.5 hrs)
60
Tiempo Extraordinario
T.E. por Emergencia (Art. 134-VIII LFT)
T.E. Doble (Art. 66 LFT)
T.E. Triple (Art. 68-2o PARR. LFT)
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Fondo y Caja de Ahorro
Con frecuencia se toman los dos conceptos como
iguales, pero en escencia, hay diferencias.
La Caja de Ahorra, es formada entre los trabajadores
para fomentar el ahorro entre ellos, la aplicacion de
la empresa comprende unicamente en los
descuentos de este concepto, y los entrega a
quienes administren los fondos. Y en este efecto el
descuento se debe abocar al articulo 110-IV LFT, no
mayor al 30% de excedente del salario minimo.
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Fondo y Caja de Ahorro
El Fondo de Ahorro, es una formula, misma que no
esta regulada en la LFT, mas bien nacio por
estrategia fiscal, incluso no afecto a las cuotas IMSS.
Consiste en que una parte la aporta el trabajador y
en igual cantidad la empresa, siempre y cuando de
rebase mas del 13% del salario del trabajador y no
mayor a 1.3 VSM.
Esta aportacin es considerada como un concepto
de prevision social
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Fondo y Caja de Ahorro
Para el computo de las aportaciones del Fondo, se
deben considerar en relacin a las insidencias
ocurridas por faltas o incapacidades.
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PTU
Nace por disposicion en la CPEUM (Art. 123-IX),
donde seala que los trabajadores tendran derecho
a una participacion en las utilidades de las empresas
Debiendose pagar dentro de los 60 dias posteriores
a la presentacion de la declaracion para efectos del
ISR.
Si hubiera alguna modificacion posterior y
aumentara la base gravable, la parte que
corresponda a PTU debe pagarse dentro de 60 dias
siguientes a la presentacion de esta modificacin.
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PTU
La PTU no integra para efectos del impuesto sobre
nominas.
Para efectos del ISR, IMSS e INFONAVIT, tendra
una excencion equivalente a 15 salarios minimos
general del area geografica del contribuyente.
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Jubilaciones, Pensiones y Haberes de retiro
La Jubilacion por pension puede ser por edad
avanzada, por vejez, por invalidez y por riesgo de
trabajo, y regularmente son adicionales y/o
complementarias a las que otorga el IMSS, y por lo
tanto requiere que el trabajador haya obtenido la
jubilacion ante el instituto, salvo condiciones
especificas en el Contrato Colectivo de Trabajo.
Excencion de Jubilacion mensual hasta
9 VSMGM = (SM $ 67.29) $ 18,410.54
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71
Comisiones
Nos referiremos a las comisiones o primas que
reciben los empleados de las empresas por vender
mercancias que la empresa expende o produce, o
servicios que presta.
El trabajador puede recibir una parte de su sueldo
como parte fija y la comision ser adicional, o bien
puede ser adicional
Naturalmente, las comisiones integran para salario
para todos los efectos.
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Da festivo trabajado o da descanso
Cuando es necesario que determinado trabajador
labore en un festivo o de descanso, estaran
obligados, pero tendrn derecho a que se les pague,
independientemente del salario que le corresponde
por el descanso obligatorio, un salario doble por el
servicio prestado.
El Dia festivo trabajado integra al salario para todos
los efectos. Y el dia descanso, solo sera objeto de
impuesto del ISR.
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Prima Dominical
La LFT establece que cuando el trabajador preste
sus servicios en domingo, se le deber pagar un
prima adicional del 25%, por lo menos, sobre los
salarios ordinarios de trabajo (Art. 71 LFT).
Para la LISR, este pago estar exento hasta por el
equivalente a 1 SMGAGC por cada domingo que
labore.
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Incentivos por Asistencia y Puntualidad
Uno de los principales problemas que enfrentan las
empresas para cumplir con sus planes de
productividad es la inasistencia y la inpuntualidad de
los trabajadores.
En terminos generales, las condiciones para
otorgarse se estipulan en los contratos colectivos o
individuales de trabajo, o bien en el Reglamento
Interno de Trabajo.
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Incentivos por Asistencia y Puntualidad
Estso incentivos pueden fijarse en un porcentaje
sobre el sueldo nominal o sobre el salario base de
cotizacin.
(Para efectos del SS, no integraran estos conceptos
cuando no excedan del 10% sobre el SBC, por cada
concepto) Con la nueva reforma a la LSS, se elimina
esta excencion.