Docente: Felipe Snchez Zambrano

DERECHO
TRIBUTARIO II
EL SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
Estado


EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
T
R
I
B
U
T
O
S

Servicios Colectivos
Poltica
Tributaria
Administracin
Tributaria
Aduanas
SUNAT
Municipios
(SAT)
C
I
U
D
A
D
A
N
O
S
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo N 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional,
vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Per.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del
Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican
a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema
Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTOS:
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Derechos arancelarios.
Rgimen nico Simplificado (Nuevo).
Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
Impuesto a las Transacciones Financieras.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
CONTRIBUCIONES:
Contribucin de Seguridad Social.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial-
SENATI.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin- SENSICO.

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
TASAS
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales
como los derechos por tramitacin de procedimientos
administrativos.

TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS MUNICIPALES
ADMINISTRACIN DISTRITAL
Impuesto Predial.
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares).
Impuesto de Alcabala.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES
ADMINISTRACIN PROVINCIAL
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Juegos (loteras).

TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
Contribucin Especial de Obras Pblicas.

TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES
TASAS MUNICIPALES
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasas por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de Transporte Pblico.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin
o control municipal extraordinario.


TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE
LAS MUNICIPALIDADES
Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones
afectas al IGV.
Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del
8% sobre el precio ex planta en el caso de venta al pas; o
del valor CIF tratndose de la importacin.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de
las embarcaciones.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que
recauden las Aduanas. Adicionalmente, el Concejo
Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote.
Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas: tasa del
12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los
gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del
impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBEN LAS
MUNICIPALIDADES
El Fondo de Compensacin Municipal-Foncomun. Se
constituye con los siguientes recursos:
El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Recursos asignados por concepto de canon: forestal, canon
y sobrecanon petrolero,
Programa de Vaso de Leche.

TRIBUTOS
Son prestaciones que el Estado exige en virtud de una
ley.
Se usan para financiar al Estado y como medida de
poltica.
Comprenden a los impuestos, contribuciones y tasas.
RAZONES PARA PAGAR
Por solidaridad, para favorecerla redistribucin.
Para financiar la infraestructura pblica, programas y
servicios a cargo del Estado.
Porque es una obligacin legal sujeta a sanciones
QU OBTENEMOS?
Puertos, FFAA, Mantenimiento, Polica, Justicia,
Salud Control Fronterizo, Regulacin, Educacin
Publica, Carreteras, Elecciones, Alumbrado,
Tratamiento de Residuos, Transporte Publico,
Parques, Pensiones, Crceles, Defensa Civil.
Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le
brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y
la Ley Penal Tributaria.
Se materializa a travs del cobro de impuestos,
contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Sistema Tributario
Poltica Tributaria
Administracin
Tributaria
Normas Legales
LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
POLTICA TRIBUTARIA
Rama de la poltica fiscal que trata de:
La distribucin de la carga impositiva
Efectos de los tributos sobre el proceso econmico.
Objetivos :
Asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas.
Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para
promover la eficiencia econmica e incrementar los
ingresos tributarios.
Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o
reformas tributarias.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Poltica Tributaria
Que Impuestos
Quienes
Contribuyen
Que se grava
Cual es la tasa
Polticas
Sectoriales
Normas Legales
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Serv. al
Contribuyente
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Administracin
Tributaria
Recaudacin
Fiscalizacin
Cobranza
Facilidades
Administrativas
para el pago
Recomienda en
Poltica
Tributaria
Servicio al
Estado
Hacer que
se
cumplan
las
Normas
Normas Legales
La Administracin Tributaria
debe contar con todos los
instrumentos necesarios para
aplicar correctamente la ley
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
El Tribunal Fiscal
SUNAT
ADUANAS
Gobiernos Locales
Sistema Seguridad
Social
ONP
Otros de Ley
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN
SISTEMA TRIBUTARIO
Equidad
Eficiencia
Simplicidad
Rendimiento de cuentas (Accountability)
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO
TERMINOLOGA EN LA LEGISLACIN
PERUANA
Poder tributario.
Potestad tributaria (Luque)
Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi)
TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO
CONCEPTO: Facultad - inherente a la soberana estatal y
limitada por normas constitucionales legales - para crear,
modificar, exonerar y suprimir tributos.
TENDENCIAS:
1.Que sustentan un alcance legislativo. El Poder Tributario
regido por la Constitucin y las leyes, se ejerce nicamente en forma
legislativa agotndose en el momento de la ley tributaria. (DINO
JARACH, GIULLIANI F., FLORES POLO.)
2.Que sustenta un alcance legislativo y administrativo. El Poder
Tributario no se agota en el momento legislativo sino abarca todo
el derecho tributario en sus fases administrativas y
jurisdiccionales (MICHELI, MAFFEZZONI, FEDELI. )

TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO
FORMAS DE EJERCER
Poder Tributario Originario: Nace de la propia Constitucin.
Poder Legislativo - Impuestos, Contribuciones, Tasas
Poder Ejecutivo - Tasas - Aranceles
Municipios - Tasas y Contribuciones
Poder Tributario Delegado - Derivado: Nace de la ley
Poder Ejecutivo - Impuestos y Contribuciones
LIMITACIONES
Principios Constitucionales
Inmunidades
TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
LEGALIDAD
Nullum tributum sine lege
RESERVA DE LA LEY
Regulacin de materias estrictamente a travs de una ley
OTTO MAYER (Utiliz originalmente)
NO CONFISCATORIEDAD
Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva.
- IMR : RTF N 652-2-96
CONCLUSIONES
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas.
El Decreto Legislativo No. 771, es denominado como la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional.
Regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando
cuatro grupos de tributos : Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y otras instituciones pblicas
(ESSALUD, ONP, SENATI y SENCICO entre otras.
La clasificacin de los recursos pblicos segn la recaudacin
est dada por: Rentas originarias y recursos derivados.