COMPROBANTES DE PAGO

2
Ley Marco de Comprobantes de Pago
Decreto Ley N 25632
Reglamento de Comprobantes de Pago
Resolucin de Superintendencia N007-99/SUNAT y modificatorias
LEGISLACIN
3
Comprobante de pago
Definicin
Requisitos y
Caractersticas
Documentos
Considerados CdP
Nota Crdito
Oportunidad de
entrega CdP
Obligacin de
emitir CdP
Guas
Remisin
Operaciones
exceptuadas de
emitir CdP
Monto mnimo
para emitir CdP
MAPA CONCEPTUAL

Nota Dbito

DEFINICIN DE COMPROBANTE
DE PAGO
Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Es un documento que acredita:

La transferencia de bienes,
La entrega en uso, o
La prestacin de servicios.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS
COMPROBANTES DE PAGO
5
Art. 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Facturas.
Recibo por honorarios.
Boletas de ventas.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras.
Documentos autorizados en el num.6
Art. 4
Otros documentos expresamente
autorizados
6
Se emitirn cuando:

La operacin se realice con sujetos del IGV
que tengan derecho al crdito fiscal


El comprador lo solicite para sustentar gasto o
costo

Art. 4 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
F A C T U R A
7
F A C T U R A
8
Se emitir en operaciones con
consumidores o usuarios finales.
No permitir dar derecho a Crdito
Fiscal, ni podrn ser utilizadas para
sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Art. 4 num.3 del Reglamento de Comprobantes de Pago
BOLETA DE VENTA
9
BOLETA DE VENTA
10
Art. 4 num.4 Reglamento de Comprobantes de Pago
Se emitirn por las adquisiciones de:
Productos primarios, derivados de la
actividad agropecuaria
Pesca artesanal
Productos silvestres
Artesana y desperdicios

LIQUIDACION DE COMPRA
11
T I C K E T
Art. 4 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Se emitir en operaciones con consumidores finales.

No permite ejercer derecho a Crdito Fiscal, ni costo o
gasto, salvo que:

Se identifique al adquiriente con su RUC,
nombres o razn social.
Se emitan en original y una copia,
adems de cinta testigo.
Se discrimine el impuesto que grava la
operacin.
12
T I C K E T
13
TRANSFERENCIA
DE BIENES MUEBLES
Cuando se entregue el bien o se
efectu el pago, lo que ocurra
primero
En la fecha del retiro de bienes
(de acuerdo a la Ley IGV)

Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago


Consignacin: 9 das hbiles despus de realizada
operacin




OPORTUNIDAD DE EMISION Y OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTE DE PAGO
14
Art. 5 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Prestacin
de Servicios

Por la percepcin
de la retribucin, sea
parcial o total.

En la culminacin
del servicio.
Al vencimiento del
plazo convenido
para el pago.
OPORTUNIDAD DE EMISION Y OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTE DE PAGO
OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE
PAGO
15
Art. 6 numeral 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
PN o PJ que presten servicios (gratuito u oneroso)
PN o PJ que realicen transferencia de bienes (gratuito u oneroso)
PN o PJ que adquieran productos primarios
(productor/acopiador)
Requisitos de los Comprobantes de Pago
REQUISITO FACTURA B / VENTA TICKET LIQ.
COMPRA
Datos de identificacin del obligado
X X X X
Denominacin del CdP
X X X
Numeracin : serie y correlativo
X X X
Numeracin correlativa y auto generada
X
Datos de la empresa grafica que efectu la
impresin
X X X
Fecha de impresin
X X X
Numero de autorizacin
X X X
Destino del original y copias
X X X
Nmero de serie de fabricacin
X
Informacin Impresa
16
REQUISITO FACTURA B /
VENTA
TICKET LIQ.
COMPRA
Datos de identificacin del adquirente o
usuario
X X (2) X (3)
Datos de identificacin del vendedor
X
Detalle del bien vendido, servicio prestado
producto comprado
X X X X
Precio unitario
X X
Valor de venta
X X X
Tributos que gravan la operacin
X X X
Importe total (precio de venta)
X X X X
Fecha de emisin y hora (solo ticket)
X X X X
Nmero de la g/remisin doc. control
X
Informacin No Necesariamente Impresa (1)
(2) Solo si el monto es mayor a UIT o ventas en la zona comercial de Tacna (1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa
(3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto
17
Requisitos de los Comprobantes de Pago
1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa 2) Solo si el monto es mayor a S/.700
3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto
18
Art. 8 num.7 del Reglamento de Comprobantes de Pago
S/.
Los comprobantes de pago, deben contener el signo y
denominacin completa o abreviada de la moneda en la cual
se emiten.


Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso,
permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la
operacin, no ser necesario consignar la denominacin.

SIGNO MONETARIO
19
Art. 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago
CARACTERSTICAS DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
FIJOS
MOVILES
Puntos de
emisin
Emisiones dentro de establecimientos
declarados ante la SUNAT (Casa Matriz,
Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local
de Servicios o Depsito)
Emisiones efectuadas por emisores
itinerantes, tales como distribuidores a
travs de vehculos, vendedores puerta a
puerta, que emitan comprobantes de pago
y mantengan relacin de dependencia con
algn establecimiento declarado ante la
SUNAT.
20

Se emitirn por anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.
Debern contener los mismos requisitos de los CP que
modifican.
El usuario o quien reciba la nota, deber consignar en ella
su nombre y apellido, documento de identidad, fecha de
recepcin y sello de la empresa de ser el caso.

Art. 10 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
NOTA DE CREDITO
21

Se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos,
posteriores a la emisin del CP (moras, etc.)

Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de
los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.

Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para
modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Art. 10 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
NOTA DE DEBITO
OBLIGACIONES PARA LA EMISIN Y ARCHIVO
DE LOS DOCUMENTOS
22
La 2da copia de las Facturas, Nota de Dbito, Nota de Crdito se
entregar con el original al usuario, quien deber mantenerla en un
archivo clasificado por proveedor y ordenado cronolgicamente.

Al cierre de las operaciones del da, los usuarios de mquinas
registradoras debern efectuar una liquidacin por cada una de las
mquinas, la cual deber contener el total de ventas del da, el
total de rectificaciones, anulaciones, cancelaciones y el gran total.
Art. 11 del Reglamento de Comprobantes de Pago
23
Art. 11 del Reglamento de Comprobantes de Pago
OBLIGACIONES PARA LA EMISIN Y ARCHIVO
DE LOS DOCUMENTOS
Las cintas testigo debern archivarse por cada una de las
mquinas registradoras de manera cronolgica.

Las copias de los CP, notas de crdito y notas de dbito
correspondientes a la SUNAT, sern entregadas a sta cuando lo
solicite, la que dejar constancia de tal hecho.
NORMAS APLICABLES A QUIENES SOLICITEN
AUTORIZACION DE IMPRESION
24
Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago
REQUISITOS:
Haber declarado en el RUC los tributos
afectos.
Haber presentado las DDJJ de los
ltimos seis meses anteriores a la
solicitud .
No tener la condicin de No Habido.
No encontrarse de baja de inscripcin
(a pedido de parte o de oficio), o con
suspensin temporal.
La solicitud de
autorizacin
de
impresin
se har con el Formulario N 816
"Autorizacin de impresin
a travs de SUNAT Operaciones
en Lnea en las imprentas
inscritas en el
Registro de Imprentas







Uso temporal de Comprobantes de Pago
Tales como ferias
gastronmicas,
agropecuarias, de libros
etc.,
25
Art. 13 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Cambio de direccin
del domicilio fiscal o
del establecimiento
anexo


Se puede utilizar los
documentos de la serie
asignada a dicho
establecimiento en la
nueva direccin, siempre
que se haya comunicado
la modificacin del
domicilio
oportunamente.
Ferias
temporales
Se debe consignar
mediante
cualquier
mecanismo y de manera
legible los
nuevos datos de la
direccin o
donde se ubica
la feria y el stand
26
En operaciones con consumidores finales
que no exceda de S/ 5.00, la obligacin de
entregar Comprobante de Pago es
facultativa, pero si el comprador lo solicita
se le deber entregar
Se debe emitir una boleta al final del da
sumando estos importes menores y llevar
un control de estas operaciones.
MONTO MINIMO PARA LA EMISION
OBLIGATORIA DE COMPROBANTE DE PAGO
Art. 15 del Reglamento de Comprobantes de Pago
27
Gua de
Remisin
Sustenta el traslado de
bienes, entre distintas
direcciones, puede ser:
Transporte
Privado
Transporte
Publico
Art. 17 del Reglamento de Comprobantes de Pago
OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE
BIENES
28
El propietario o
poseedor de bienes
al inicio del traslado
Cuando el
traslado es
realizado con
unidades propias
por:
El prestador del
servicio en caso de
mantenimiento,
maquila, etc. siempre
que en el contrato estipule el
recojo o la entrega de bienes.
Art. 17 num.2.1 y Art.18 del Reglamento de Comprobantes
de Pago
Otras que seala el
Reglamento de CP
TRANSPORTE PRIVADO
29
Art. 17 nm. 2.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Transporte
Publico
Cuando el servicio de
transporte de bienes es
prestado por terceros.
Gua
Remitente
Gua
Transportista
TRANSPORTE PUBLICO
30
Sujetos no obligados
a emitir comprobantes
de pago ni Guas / Rem
Solo se emitira
Gua Transportista
cuando se trate
con:
Sujetos acogidos al
Nuevo RUS
Personas obligadas
a emitir Recibos
por Honorarios
TRANSPORTE PUBLICO
Art. 18 nm. 2.2 del Reglamento de Comprobantes de
Pago

INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIN U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
BASE LEGAL
(CDIGO
TRIBUTARIO)
Rgimen General Rgimen Especial de
Renta
Nuevo Rgimen nico Simplificado
(NRUS)
Artculo 174 Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes
de pago o documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin.
Cierre
(3) (3-A)

Cierre
(3) (3-A)

Cierre
(2) (2-A)

Numeral 2
Emitir y/u
otorgar
documentos
que no
renen los
requisitos y
caracterstica
s para ser
considerados
como
comprobante
s de pago o
como
documentos
complementa
rios a stos,
distintos a la
gua de
remisin.
50% UIT o cierre 25% UIT o cierre 0.3% de cuatro veces el lmite
mximo de los ingresos brutos
mensuales de cada categora o
Cierre
Numeral 3
Emitir y/u
otorgar
comprobante
s de pago o
documentos
complementa
rios a stos,
distintos a la
gua de
remisin, que
no
correspondan
al rgimen
del deudor
tributario, al
tipo de
operacin
realizada o a
la modalidad
de emisin
autorizada o
a la que se
hubiera
acogido el
deudor
tributario de
conformidad
con las leyes.
50% UIT o cierre 25% UIT o cierre 0.3% de cuatro veces el lmite
mximo de los ingresos brutos
mensuales de cada categora o
Cierre
TABLA DE INFRACCIONES

INFRACCIONES Y
SANCIONES

Numeral 1 del artculo 174:

Sancin de cierre.
Hay cierre efectivo desde la primera vez.
Quedan derogadas las disposiciones
vinculadas a la aplicacin de la multa para la
primera vez.
Inaplicable el Acta de Reconocimiento

REGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIN U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO


RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 063-2007/SUNAT
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 195-2012/SUNAT

Criterio para aplicar la gradualidad
Las sanciones por infracciones comprendidas en el
Rgimen se aplicarn gradualmente considerando el criterio
de Frecuencia.

La Frecuencia es el nmero de oportunidades en que el
infractor incurre en una infraccin con la misma tipificacin.

Criterio para aplicar la gradualidad






A partir del 06.07.2012 se inicia el cmputo de la frecuencia
respecto de las infracciones tipificadas en los numerales 1,
2 y 3 del Articulo 174 del Cdigo Tributario.


A partir del 24.07.2012 se inicia el cmputo de la frecuencia
respecto de las infracciones tipificadas en el numeral 3 del
artculo 174 del Cdigo Tributario referida a emitir
comprobantes que no correspondan a la modalidad de emisin
autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario.

37
ACTA RECONOCIMIENTO
El Acta de reconocimiento se tendr por presentada (solo para
el numeral 2 y 3): :
Debe consignarse toda la informacin requerida.
Debe ser suscrita por el deudor tributario, su representante
legal o apoderado.
Debe presentarse dentro de los cinco das hbiles
siguientes al acta probatoria.
ACTA RECONOCIMIENTO
A
N
E
X
O

A

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A
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C
I
O
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S
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1
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DESCRIPCION TABL
AS
SANCIN SEGN
TABLAS
FRECUENCIA
N
U
M.
INFRACCI
ON
1ra. Oportunidad 2da.
Oport
unida
d
3ra. Oportunidad o ms
(Sin rebaja)


Cierre (a) Cierre
(a)
Cierre (a)
1 Art. 174
Num.1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin.
I Cierre 3 das 6 das 10 das
1
UI
T
(1
)
65% UIT 85% UIT 1 UIT
II Cierre 3 das 6 das 10 das
50
%
UI
T
(1
)
30% UIT 40% UIT 50%
UIT

III Cierre 3 das 6
das
10 das
0.
6
%
I
(1
)
0.4% I 0.5% I 0.6%
I

1ra.
Oportunid
ad
2da. Oportunidad 3ra.
Oport
unida
d
4ta. Oportunidad o ms
(Sin rebaja)
M
ult
a
(b
)
Cierre (c) Cierre (c) Cierre
(c)
2 Art. 174
Num.2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
I 50% UIT o Cierre 25% UIT 5 das 7 das 10 das
(2
)
25% UIT 30% UIT 40%
UIT
50% UIT
II 25% UIT
o Cierre
12% UIT 5
das
7 das 10 das
(2
)
12% UIT 16% UIT 20%
UIT
25% UIT
3 Art. 174
Num.3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
III 0.3% I o
Cierre
0.20% I 5
das
7 das 10 das
(2
)
0.20% I 0.23% I 0.28
%I
0.30% I
E
mi
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y/
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(
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(
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NUM. INFRA
CCIO
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A
B
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CONCEP
TO QUE
SE
GRADUA
CATEGOR
IA (e)
FRECUEN
CIA
1ra.
Oportu
nidad
(c)
2da.
Oportu
nidad
3
r
a
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O
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s

(
S
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a
j
a
)

1 Art.
174
Num.1
T
a
b
l
a

I
TOPE No menor a
1 UIT
No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
Tabla
II
No
menor
a 50
% UIT
N
o

m
e
n
o
r
a

7
5

%

U
I
T

No
menor a
1 UIT

Tabla
III
MULT
A
1 8 % UIT 11 % UIT 50%
2 11 %
UIT
1
4

%

U
I
T
3 13 %
UIT
1
7

%

U
I
T
4 16 %
UIT
1
9

%

U
I
T
5 19 %
UIT
2
2

%

U
I
T

2 Art.
174
Num.2
2da. Oportunidad
(d)
3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)
Tabla I TOPE No menor
a 1 UIT
No menor a
1.5 UIT
No menor a 2 UIT
Tabla
II
N
o

m
e
n
o
r
a

5
0

%

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I
T

No
menor a
75 % UIT
No menor
a 1 UIT
3 Art.
174
Num.3
T
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b
l
a

I
I
I
MULTA 1 8 % UIT 11 % UIT 50%
2 1
1

%

U
I
T
14 % UIT
3 1
3

%

U
I
T
17 % UIT
4 1
6

%

U
I
T
19 % UIT
5 1
9

%

U
I
T
22 % UIT


GRACIAS
42