ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

Segn Mg. ALAN STEEL ANDA ROJAS el Mg. Alan Steel Anda Rojas, para comprender mejor la historia de la tributacin en
nuestro pas, debemos tener presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de
los espaoles.
Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a travs del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie, o trabajo)
para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien comn), fue distinto
en ambos perodos.
MundoAndino
La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de energa humana, fuerza de trabajo
o de favores.
Mundo Occidental
Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos muchas veces coercitivos.
La Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo se da mediante la redistribucin de recursos y la contribucin de
fuerza de trabajo se sustentaron en dos principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad y la redistribucin.
Estos principios constituyeron el fundamento para exigir la contribucin.
La Historia de la Tributacin y Conciencia Tributaria durante la Colonia es donde el Tributo consista en la entrega de una
parte de la produccin personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La conquista
destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los
lazos de parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad.

SELECCIN DEL PROBLEMA
Escog el presente tema por que labore en el mbito Municipal, Gerencia de Rentas de
algunas Municipalidades y pude vivir la realidad recaudadora en los distritos emergentes que
los distritos consolidados y parte de un anlisis sobre el origen y las causas de los deficientes
resultados en la gestin tributaria de algunas municipalidades, refiriendo datos normativos
histricos, as como acontecimientos de ndole fctico que pudieran haber originado que, la
mayora de contribuyentes no cancelen oportunamente sus tributos municipales; ello aunado
a la lamentable cultura del no pago, muy propia de un importante sector de peruanos.
Es bastante conocido que, en la actualidad las Municipalidades tienen muy malos resultados
en su gestin tributaria, los que se reflejan en los bajos ndices de cobranza de tributos de su
competencia, la seria limitacin de ingresos en la fuente denominada recursos propios y las
carentes posibilidades de conseguir financiamiento para la ejecucin de obras, por sta
fuente; lo que a su vez redunda en la nada original situacin de respuesta de los
funcionarios de echar la culpa al Ministerio de Economa y Finanzas por el fracaso en sus
gestiones edilicias, reclamndoles adems, la falta de recursos.
considerando que, stos no slo tiene por causa lo que es objeto del presente, sino que,
existen otras causas como el centralista sistema de inversin y de ejecucin del gasto pblico,
la falta de capacidad para elaborar buenos proyectos, la falta de creatividad para apelar a
nuevos sistemas de gestin, la escasa cultura tributaria y la falta de economa de los
contribuyentes y Sirva ste para tocar uno de los problemas neurlgicos: la Falta de
Conciencia Tributaria.
Una Municipalidad cualquiera, elabora su presupuesto teniendo dos
fuentes principales: recursos directamente recaudados y recursos que
provienen de transferencias del Tesoro Pblico. Dentro de los recursos
directamente recaudados, tenemos a aquellos que se perciben por
tributos municipales, por lo que a partir de ello, se realizar un anlisis de
las principales razones de las malas gestiones tributarias en muchos
gobiernos locales, no est nicamente relacionado con problemas atvicos
o de falta de capacidad de los funcionarios ediles, sino principalmente que
se suscitan por una cultura arraigada en nuestra sociedad peruana, la del
no pago o viveza criolla.
Culminar, como creo que debe terminar todo anlisis de cualquier
problema, ofreciendo o sugiriendo alternativas de mejora del problema,
ya que sin ello me sentira como los observadores de balcn en un teatro
que suelen criticar a los actores, cada vez que cometen errores, sin
intentar por lo menos, procurarles alguna sugerencia, para mejorar.

A ello denomino la falta de Conciencia Tributaria, porque en
nuestro pas ms vergenza tiene el acreedor en pedirle dinero al
deudor, que este ltimo en que le exijan la deuda. Y en el caso
especfico de las Municipalidades, considerando los antecedentes
de poca conciencia tributaria de los contribuyentes, esta cultura se
ve premiada o hasta gratificada, al permitir que estas obligaciones
se puedan pagar en diferentes pocas del ao, sin pagar intereses ni
multas, sin percatarse las Municipalidades que, ste arreglo para
conseguir recursos temporales, ser slo un arreglo provisional,
porque le rebotar en un problema mayor, que cada vez sean
menos los contribuyentes puntuales y ms los contribuyentes que
esperen las amnistas para ver si de ponen al da en sus
obligaciones, a esto le denomina arreglos que rebotan.
QU ES FALTA DE CONCIENCIA
TRIBUTARIA?
La falta de Conciencia Tributaria, se entiende a
sta como la interiorizacin en los individuos
de los deberes tributarios fijados por las leyes,
para no cumplirlos evadiendo sus
responsabilidades como ciudadanos,
conociendo que su incumplimiento acarrear
un una disminucin en los ingresos corrientes
de los municipios los mismos que se vern
afectados en la ejecucin de Obras y Servicios
de los vecinos.
NORMATIVIDAD
El panorama normativo tributario municipal antes de
la dacin del Decreto Legislativo Nro. 776 en diciembre
de 1993 y vigente a partir del 01 de enero de 1994, era
realmente un caos, existan tributos Municipales
creados por legislacin totalmente dispersa, as
tenemos:
Ley N 23552 que crea el Impuesto al Valor del
Patrimonio Predial y su reglamento D.S N 148-83-EFC.
Ley N 24405 que establece la exoneracin del
impuesto al valor del patrimonio predial a favor de
pensionistas

NORMATIVIDAD
Ley N 24625 que interpreta los artculos 1 y 2 de la Ley
N 24405, para favorecer a pensionista en exoneracin del
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
Decreto Ley N 21980 que crea el Impuesto a los Terrenos
sin Construir
Decreto Legislativo N 210 que establece lmites a las tasas
del impuesto a los Terreno sin Construir.
Decreto Legislativo N 303 Aprueba la Ley de Impuesto de
Alcabala y su reglamento Decreto Supremo N 277-83-EFC
Ley N 23724 que crea el Impuesto Automotriz sus normas
reglamentarias Decreto Supremo N 154-84-EFC
Decreto Ley N 21440 Impuesto a los Espectculos Pblicos
No Deportivos

NORMATIVIDAD
Decreto Ley N 22834, que crea el Impuesto
Licencia Municipal de Funcionamiento en
sustitucin de algunos tributos
Decreto Legislativo N 184, que establece la
contribucin por mejoras.
Decreto Ley N 22012, que dicta medidas para
uniformar normas de aplicacin de arbitrios y
alumbrado pblico.
Decreto Ley N 22442, que otorga competencia a
Municipalidades para variar cuanta de arbitrios.

JURISPRUDENCIA
Estn inafectos los bienes inmuebles de propiedad de entidades
religiosas
destinados a vivienda de sus miembros acreditados
RTF 06080-1-2004 (20/08/2004)
Se revoca la apelada debido a que segn las acepciones que tienen las
palabras convento y casa, se puede concluir que los bienes inmuebles
de propiedad de entidades religiosas, destinados a la vivienda de sus
miembros acreditados, siempre que su uso se realice bajo las reglas y
autorizacin de su congregacin, gozan de la inafectacin al Impuesto
Predial prevista en el citado numeral 2 del artculo 17 de la Ley de
Tributacin Municipal.




JURISPRUDENCIA
Para gozar del beneficio de exoneracin para Arbitrios Municipales debe estar regulado por las
ordenanzas respectivas.
RTF 5255-2-2004 (23/07/2004)
Se acumulan los expedientes dado que guardan conexin entre si. Se confirman las resoluciones
apeladas al establecerse que las Ordenanzas Nos. 137 y 297, que regularon el rgimen tributario
de los Arbitrios Municipales para los aos 1999, 2000 y 2002 no han contemplado dentro de los
supuesto de inafectacin el sealado por la recurrente respecto de predios utilizados como
"centros culturales de carcter privado sin fines de lucro" ni a los declarados como "monumentos",
asimismo, tampoco se ha establecido un supuesto de exoneracin aplicable a la recurrente. Se
precisa que contrariamente a lo sealado por la recurrente las actividades que desarrolla s estn
comprendidas en lo regulado por la Ordenanza N 138.

JURISPRUDENCIA
RTF N 08609-7-2007
Apelacin contra la Resolucin Gerencial emitida por una municipalidad distrital de
Lima, que declar improcedente la solicitud de inafectacin al pago del Impuesto
Predial.
El recurrente seala que forma parte de la Marina de Guerra del Per, entidad que
conforma el Ministerio de Defensa, en consecuencia, al pertenecer al Gobierno
Central, no se encuentra obligado al pago del Impuesto Predial por encontrarse
inafecto al citado tributo Pronunciamiento de la Administracin Tributaria La
Administracin sostiene que el Fondo de Vivienda de la Marina- Fovimar tiene un
objetivo institucional distinto a los nes propios de la Marina de Guerra del Per,
hecho que puede apreciarse en sus normas de creacin, por lo que al no estar
dedicada a la defensa nacional no
le es aplicable lo dispuesto en el inciso a) del artculo 17 de la Ley de Tributacin
Municipal, Decreto Legislativo N 776.
Pronunciamiento del Tribunal Fiscal El Tribunal establece que en el presente caso, la
materia de la controversia radica en determinar si el Fondo de Vivienda de la Marina-
Fovimar, forma parte del Gobierno Central y, por tanto, si le resulta aplicable la
Inafectacin prevista en el inciso a) del Articulo 17 de la ley de Tributacin
Municipal.Es por ello que hace el siguiente anlisis:


JURISPRUDENCIA
Conclusin:
El Tribunal fiscal con los argumentos esgrimidos concluye :
a)Que el Fondo de Vivienda de la Marina carece de personalidad Jurdica, teniendo dependencia
econmica ,financiera y administrativa de la Marina de Guerra del Per, en tal sentido, dado que
esta ltima forma parte del Ministerio de Defensa, el que a su vez est bajo el mbito del Poder
Ejecutivo-Gobierno Central, resulta de aplicacin la Inafectacin al Impuesto Predial prevista en el
inciso a) articulo 17 de la Ley de Tributacin Municipal.
b)Que adicionalmente , cabe indicar que la condicin de Inafectacin al Impuesto Predial que le
otorga el Artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal al Gobierno Central , solo se limita al
hecho que sea propietario de los predios pasibles de generar el pago de tributo, por lo que
carece de sustento el argumento vertido por la Administracin en el sentido de que dicha
Inafectacin se encuentra supeditada a los fines institucionales de cada entidad del Gobierno
Central, en el pre4senmte caso el de Defensa Nacional, en tal sentido corresponde revocar la
resolucin apelada.

El argumento del TC, para sostener que el FOVIMAR esta dentro de los alcances del Articulo 17
Inc. A) del TUA de la ley de Tributacin Municipal son mas argumentos juridico que Tributarios.
DOCTRINA
FALTA DE EDUCACIN
En definitiva este es otro de los aspectos que ms influye en la falta de Conciencia
Tributaria, ya que un gran nmero de ciudadanos considera de que el pagar
impuestos es para tontos que no se valen de los vacos que tienen las normas para
poder aprovecharse de tal situacin y no pagar, consideran que si bien es cierto
existe todo un Sistema Tributario y una serie de normas que regulan el pago de
los impuestos, existen personas profesionales que pueden sacarle la vuelta.
IDIOSINCRASIA DE LOS CIUDADANOS
Este es otro factor que influye en la generacin de la Conciencia Tributaria, ya que
al haber innumerables casos de corrupcin en el aparato estatal y en donde en
muchos casos no se establece ninguna responsabilidad o si es que se establece,
sta es muy frgil, obviamente se genera en el contribuyente una tendencia a
ocultar ingresos, incrementar gastos y hasta crear falsos pasivos a tal punto de
manifestar que no pagaran por que la plata se la gastan otros y no se emplea
efectivamente para el beneficio social.
DOCTRINA
ALTO NIVEL DE CORRUPCIN
Por otra parte, es evidente que el conocimiento del elevado nivel de
evasin tributaria, va a generar en el contribuyente una conducta similar a
aquellos que contribuyen a incrementar cada vez ms el porcentaje de
evasin fiscal; en otras palabras, aquel contribuyente que ve que el de su
costado no paga impuestos, va a adquirir una conducta similar.

La precariedad de la Conciencia Tributaria radica en que los ciudadanos no
consideran que el estado lo conforman todos y cada uno de los que
habitan en l y que vivir en sociedad trae consigo el hecho de contribuir a
su sostenimiento a travs del pago de los diferentes impuestos, con la
intencin de mejorar la calidad de vida y el bienestar general de los
ciudadanos.
Todos sabemos que es deber del estado el prestar todos los servicios
pblicos bsicos de manera eficiente, ya que sin la accin de este, sera
imposible que los propios ciudadanos lo hagamos
DOCTRINA
Otro de los factores que influye para que el contribuyente mantenga una conducta evasiva, es el
hecho de que tenemos un sistema tributario muy complejo, solo entendible por el profesional
contable, con suculentas exoneraciones tributarias, inafectaciones de IGV a determinadas
operaciones en algunos sectores econmicos, etc., y que lejos de contribuir a mejorar la relacin
Administracin Tributaria-Contribuyente, hace que esta relacin sea cada vez ms distante. A esta
situacin tambin se le suma la existencia de las denominadas Brechas Tributarias como son:
a) Contribuyentes no registrados: Esta brecha est conformada por aquellos contribuyentes
potenciales y los contribuyentes registrados.
b) Contribuyentes no declarantes: conformado por la diferencia entre los contribuyentes
registrados y los contribuyentes que efectivamente presentan la declaracin.
c) Contribuyentes morosos: es aquella brecha que resulta de la diferencia entre los impuestos
declarados o determinados por la Administracin Tributaria y lo efectivamente pagado por el
contribuyente.
d) Contribuyentes evasores: es la brecha que resulta de la diferencia entre los impuestos
declarados por el contribuyente o determinados por la Administracin Tributaria y el impuesto
potencial de acuerdo a lo definido en las normas tributarias.

Es evidente que si queremos mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se debe de
trabajar bastante para que estas brechas sean cada vez ms cortas.
PREGUNTA
Como puede la Municipalidad establecer mecanismos para crear
Conciencia Tributaria en los Contribuyentes?
Positivo:
Adis a las amnistas.- como se ha analizado, las mal llamadas
amnista tributarias, lo que hacen es fomentar y acrecentar la
cultura del no pago convirtiendo la solucin en un arreglo que
rebota, es decir en una solucin temporal con complicaciones a
largo plazo.
En tal sentido la Municipalidad, ya no debieran recurrir nunca ms
a estas amnistas tributarias, muy por el contrario decirles adis
para siempre, de esta forma se formara poco a poco conciencia
tributaria en los contribuyentes municipales, dado que tendran
pleno conocimiento de sus obligaciones y de las fechas de
vencimiento.

PREGUNTA
Futuro.
Mejoramiento del sistema de informacin y catastro.- Es necesario que todas las
municipalidades cuenten con un adecuado sistema de informacin, en el que figure todo el
padrn de sus contribuyentes y tengan adems actualizadas las caractersticas de los
predios, esta informacin usualmente se tiene con los catastros municipales actualizados.
Sinceramiento de cuentas.- las veces que me ha tocado asesorar una transferencia de
gestin, o realizar alguna auditoria a la Sub Gerencia de Fiscalizacin Tributaria y a la de
Ejecucin Coactiva, siempre me he topado con la informacin que existe una importante y
millonaria cartera pesada, pendiente de cobranza; cartera que muy por el contrario en
vez de disminuir gradualmente por motivo de la ejecucin de la cobranza, se mantiene o
aumenta.
Tercerizacin de la fiscalizacin.- Si ha quedado claramente demostrado durante aos que
las Municipalidades vienen fiscalizando ineficazmente a sus contribuyentes, donde est la
objecin para que estas no contraten por lo menos temporalmente los servicios externos
de fiscalizacin, hasta que se mejore los procesos y sistemas internos de la Municipalidad.


A. CARACTERSTICAS DE LA
OFERTA LABORAL DE SAN
JUAN DE MIRAFLORES
SAN JUAN DE MIRAFLORES: DI
STRIBUCI
N DE LA POBLAC
IN EN EDAD DE
TRABAJAR (PET), SEGN
CONDICIN DE ACTIVIDAD1, 2006
PET: 260 137 personas
Fuente:
Convenio MTPE -
P
ROPOLI -
C
S.
OSEL Lima Su
r. En
cu
esta de Ho
g