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Documentacin de compras/crdito fiscal, examinada
Tabla de marcas de auditoria
Sumado
Sumado vertical y horizontal
Cotejado con registro de compras/ventas con declaracin
Registro de compras al da
Correlatividad de facturas
Revisado por el supervisor
Facturas autorizadas
Documentos de compras que no corresponden al perodo
Crdito fiscal duplicado
Clculo verificado
Revisado
Ajustes
Crdito fiscal en exceso
Documentos que no llenan los requisitos legales
Cotejado contra documento
Papeles de trabajo
Papeles de trabajo preparados por el contribuyente
Factura de proveedor examinada
Compras que no constituyen gastos y costos necesarios para producir o
conservar la fuente productora de renta del contribuyente
Sin respaldo de documento
Circularizado
Sin autorizacin
Rastreado
Precio unitario comprobado
Documentos examinados
Verificado fisicamente
Partida de diario examinada
Cotejado contra documento original
Las Marcas de auditora a
utilizar depender del
auditor, no existe un estndar
sobre que marcas se deben
de utilizar y la forma de cada
una de ellas, esto queda a
criterio del auditor.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:
Por su uso:
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios
(acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de
organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su
utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo
para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada,
contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este
caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del
ejercicio a que se refieran.
Pueden ser:
Papeles de uso continuo.
Papeles de uso temporal.
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Por su contenido:
Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la
propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo
contenido esta ms o menos definido.
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o
ejecucin del trabajo. Entre estos estn:
Planificacin de auditoria
Hojas de trabajo
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas analticas
Cdulas sub analticas
Cdulas de marcas
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre
los que figuran:
Estados financieros
Conciliaciones bancarias
Manuales
Organigramas
Planes de trabajo
Programacin de actividades
Informes de labores
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados
u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son:
Confirmaciones de saldos
Interpretaciones autnticas y normativa publicada
Decretos de creacin de unidades
Opiniones Jurdicas
Opiniones Tcnicas
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es
estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se
encuentran las:
Cedulas sumarias .- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o
cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
Cedulas analticas .- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman
una cdula sumaria.
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar,
por grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria:
clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. Las cdulas
analticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est
conformado el saldo de cada grupo
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura
y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.-
Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de
archivos: permanente, general y corriente. Las caractersticas y usos de cada tipo
son las siguientes:
1.- PERMANENTE
Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditoria por ser
de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos:
Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios aos.
Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las
polticas, organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas
de la Repblica y leyes aplicables
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Entre la informacin que contendr el archivo permanente est:
Leyes y normas
Organigramas
Polticas y manuales
Detalle de personal clave de la Corte
2.-GENERAL
Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que
podrn ser utilizados para perodos subsecuentes. Entre los que estn:
Estados financieros
Planes anuales de trabajo
Programas de auditoria
Hojas de trabajo
Borrador e informe final de cada examen
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
3.-CORRIENTE
Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a
cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a
examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a
las normas de auditoria.
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
ORGANIZACIN TECNICA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La organizacin Tcnica del los papeles de trabajo est sujeta al criterio del Auditor y
se efecta con base a las necesidades de cada caso particular, no obstante puede
organizarse de la siguiente forma.
PAPELES DE TRABAJO
CARATULA de la
Auditora
Nombre
Titulo
Fecha
PLANEACIN
ALCANCE
CUESTIONARIOS
DE CONTROL
INTERNO
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
CEDULA DE
DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO
BALANCE GENERAL
B/G
CUENTAS DE
ACTIVO
B/G-1
CUENTAS DE
PASIVO Y CAPITAL
B/G-2
CAJA Y BANCOS
A
CUENTAS POR
COBRAR
B
INVENTARIOS
C
GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO
D
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
E
INVERSIONES
F
CARGOS DIFERIDOS
G
PASIVO A CORTO
PLAZO
AA
PASIVO A LARGO
PLAZO
BB
PROVISIONES
CC
CREDITOS
DIFERIDOS
DD
CAPITAL RESERVA
SUPERAVIT
EE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
PG
VENTAS
PG-10
COSTO DE VENTAS
PG-20
GASTOS DE
OPERACIN
PG-30
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS
FINANCIEROS
PG-40
UTILIDAD DEL
EJERCICIO ANTES
DE IMPUESTO
PG-50
MODELO PARA PAPEL DE TRABAJO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P T
Formul: ______ Fecha: __________
Revis: DDRT Fecha: __________
CLIENTE:
PERODO AUDITADO:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
___________________________________________________
No. Si No No Aplica Observaciones
A.
1 X
2 X
3 X
Se efectuan en hojas movibles
en forma electrnica
4 X
5 X
Descripcin
GENERAL
PAPELES DE TRABAJO
B.
15
X
16 X
17
X
18 X
19
X
Observaciones:
ESPECFICO
CUESTIONARIO
CLIENTE:
PERODO AUDITADO:
No. Si No No Aplica Observaciones
A.
1 X
2 X
3 X
Se efectuan en hojas movibles
en forma electrnica
4 X
5 X
B.
15
X
16 X
17
X
18 X
19
X
Observaciones:
ESPECFICO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
___________________________________________________
Descripcin
GENERAL
P T
Formul: ______ Fecha: __________
Revis: DDRT Fecha: __________
PAPELES DE TRABAJO
PLANEACIN
DESARROLLAR EL ALCANCE DEL EXAMEN
Si no se tienen inconsistencias especficas al momento de ser contratados
para la Auditora, y a usted le solicitan elaborar el Alcance del Examen en su
totalidad, usted deber desarrollar su propio alcance tomando en cuenta lo
siguiente.
1. Efectuar Anlisis e interpretacin de Estados Financieros
2. Elaborar un Examen del control Interno en forma General
3. Elaborar un Examen de control interno en forma Especfica a
determinadas cuentas o rubros con base al anlisis de los Estados
Financieros
4. Desarrollar el Alcance del Examen de Auditora
PAPELES DE TRABAJO
PLANEACIN
COMO DESARROLLAR EL ALCANCE DEL EXAMEN
Con base a la evidencia recabada a travs del anlisis e interpretacin de
Estados Financieros y de la evaluacin del control interno (entrevistas,
cuestionarios, etc.), se obtienen resultados preliminares que marcarn el
punto de partida de la auditora, luego se desarrolla el examen.
ANTECEDENTES
La presente Auditora surge debido a..
OBJETIVO
Comprobar la validez de las inconsistencias previamente detectadas
PROCEDIMIENTOS MNIMOS
Verificar el Rubro de Caja y Bancos
Verificar el Rubro de Ventas
Etc.
EJERCICIO
ANALIZAR E INTERMPRETAR ESTADOS
FINANCIEROS
PLANIFICAR AUDITORA
I FASE