IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
Elaborado por: Lcdo. Jhon H. Morillo S.
C.P.C.87.632
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DEFINICIN
Impuesto sobre el consumo, gravado sobre el valor de los
productos, los servicios, las transacciones comerciales y las
importaciones.
TIPO: INDIRECTO, Por Qu?
Es pagado por cualquier
persona (Natural o Jurdica) al
adquirir bienes, productos o
servicios calificados como
hechos imponible, teniendo o
no la capacidad contributiva
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
ALCUOTAS IMPOSITIVAS
12%
Todo tipo de
bienes,
productos o
servicios no
exentos ni
exonerados



General Reducida

8%
alcuota
reducida
aplicable a:
- Transporte areo
(viajes nacionales)
- Carnes en estado
natural,
refrigeradas,
congeladas,
saladas o en
salmuera. Ganado
caprino y ovino)


Adicional

10%
ventas o
importaciones
habituales o
no de:
- Helicpteros,
aviones y dems
aeronaves de uso
recreativo o
deportivo
- Caballos de paso,
Caviar, Maquinas de
juego de fichas o
monedas




0%
ventas de
exportacin
de bienes
muebles,
exportacin
de servicios y
las ventas de
hidrocarburos
naturales a
PDVSA o sus
filiales


Otra
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DBITO FISCAL
Es el IVA originado por la venta de productos, bienes o
servicios prestados a los clientes (deudores) el cual es
cobrado segn la realizacin de los hechos imponibles
(gravables).
Aspecto Contable
Se contabiliza como un
PASIVO, (Deber u
Obligacin que tiene la
empresa de declararlo y
pagarlo)
DEBITO FISCAL
+
-
DBITO FISCAL
SOPORTADO POR:
FACTURAS
NOTAS DE
DBITO
NOTAS DE
CRDITO
Emitidas por
ventas y/o
prestacin
de servicios
Emitidas por
intereses o
reajustes en
precios
Emitidas por
descuentos,
devoluciones
o anulacin de
facturas
Aumentan
Aumentan
Disminuyen
EJERCICIOS
1.- Se vende mercanca al contado por Bs 2.800,00 segn
factura 0001
CAJA 2.800,00
VENTAS (mercanca) 2.000,00
UTILIDAD EN VENTAS 500,00
IVA (DBITO FISCAL) 300,00
venta segn factura 0001
Se abona el Dbito Fiscal (aumenta)
EJERCICIOS
2.- Se emite nota de dbito N 101 al cliente X por concepto
de intereses de mora por la totalidad de Bs 1.000,00. El cliente
cancel segn cheque N 3030.
BANCO 1.000,00
INTERESES GANADOS 892,86
IVA (DBITO FISCAL) 107,14
Intereses ganados segn ND 101
Se abona el Debito Fiscal (aumenta)
EJERCICIOS
3.- Se emite nota de crdito N 202 al cliente ABC por
devolucin de mercanca no recibida por un total de 500,00. Se
le restituye el dinero en efectivo.
VENTAS (mercanca) 300,00
UTILIDAD EN VENTAS 146,43
IVA (DEBITO FISCAL) 53,57
CAJA 500,00
Devolucin de mercanca segn NC 202

Se carga el Dbito Fiscal (disminuye)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
CRDITO FISCAL
Es el IVA cancelado por los sujetos pasivos por la adquisicin
de productos, bienes o servicios contratados a los
proveedores (acreedores), los cuales son considerables
hechos imponibles (gravables).
Aspecto Contable
Se contabiliza como un
ACTIVO, (Derecho de la
empresa de deducir el
Debito Fiscal a declarar y
pagar)
CREDITO FISCAL
-
+
CRDITO FISCAL
SOPORTADO POR:
FACTURAS
NOTAS DE
DBITO
NOTAS DE
CRDITO
Recibidas por
adquisicin de
bienes y/o
utilizacin de
servicios
Recibidas por
intereses o
reajustes en
precios
Recibidas por
descuentos,
devoluciones
o anulacin de
facturas
Aumentan Aumentan Disminuyen
EJERCICIOS
1.- Se cancela mediante cheque N 652511 el servicio de
energa elctrica del mes por Bs. 800,00 segn factura recibida
N 3001
SERVICIOS BSICOS 714,29
IVA (CRDITO FISCAL) 85,71
BANCO 800,00
Pago de FC N 3001 Consumo energa
elctrica mes abril 2012
Se Carga el Crdito Fiscal (aumenta)
EJERCICIOS
2.- Se recibe nota de crdito N 301 del proveedor XYZ quien
nos otorga un descuento de Bs 1.200,00 por concepto de
mercanca con defectos de fabrica. Nos enva depsito n
2325412 como soporte de pago
BANCO 1.200,00
DESCUENTO EN COMPRAS 1071,43
IVA (CREDITO FISCAL) 128,57
Descuento por mercanca defectuosa del
pedido n 2020
Se abona el Crdito Fiscal (disminuye)
EJERCICIOS
3.- Se recibe nota de dbito N 123 del proveedor X por Bs
200,00 por concepto de cobro de intereses. Se le cancela en
efectivo.
INTERESES PAGADOS 178,57
IVA (CRDITO FISCAL) 21,43
CAJA 200,00
Descuento por mercanca defectuosa del
pedido n 2020
Se Carga el Crdito Fiscal (aumenta)
DETERMINACION DEL IMPUESTO (IVA)
DEBITO
FISCAL
IMPUESTO
COBRADO
CREDITO
FISCAL
CUOTA
TRIBUTARIA
IMPUESTO
PAGADO
-
=
DETERMINACION DEL IMPUESTO (IVA)
DEBITO
FISCAL
CREDITO
FISCAL
>
=
CREDITO
FISCAL >
DEBITO
FISCAL
=
NO SE PAGA AL FISCO.
EL RESULTADO DE LA DEDUCCION
SE CONSIDERA UN REMANENTE ,
QUE SERA DEDUCIBLE DE LOS
DEBITOS FISCALES DEL MES
SIGUIENTE
SE PAGA AL FISCO.
EL RESULTADO DE LA DEDUCCION
CREDITO
FISCAL
DEBITO
FISCAL
=
LAS CUENTAS SE SALDAN
ENTRE SI
Los dbitos y crditos fiscales se contabilizan una vez que
se registren las compras y las ventas segn sea el caso.
Al final del mes se hace una compensacin. Si los dbitos
fiscales resultan mayores se paga al fisco, y sino la
diferencia a favor (crditos fiscales) lo acumula para el
siguiente mes.
Las NIIF prohbe para fines de presentacin de Estados
financieros compensar los dbitos con los crditos.

AGENTES DE RETENCIN
Es aquel en el que la Ley
concentra la
responsabilidad del tributo
causado por un alto nmero de
contribuyentes pequeos
dedicados a actividades gravadas
y que deber retener. De acuerdo
al C.O.T.
GRACIAS POR SU ATENCIN
Elaborado por: Lcdo. Jhon H. Morillo S.
C.P.C.87.632