CONSUMO EN EL PER? El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas. 4.1 CUL ES EL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? Al efectuar la revisin del texto del artculo 50 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, observamos que all se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes tipos de bienes y actividades:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV; APENDICE III: APENDICE IV: Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo A.Productos sujetos al Sistema al Valor B.Productos afectos a la aplicacin del monto fijo C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; y, Ntese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los bienes sealados en el literal a del Apndice IV de la Ley del IGV se afecta al ISC dicha operacin, los cuales estn nombrados en el literal anterior. c) Los juegos de azar y apuestas8, tales como loteras9, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos10. Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentran gravadas con el referido tributo son aquellas que estn sealadas en los Apndices que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto General a las Ventas, los cuales se han descrito anteriormente.
4.2 CUL ES EL CONCEPTO DE VENTA APLICABLE AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? De conformidad con lo sealado en el texto del artculo 51 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, para efectos de la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3 de la Ley del IGV. De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del artculo 3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas - IGV11, se define al trmino Venta como: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite establecido en el Reglamento. CUNDO NACE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? Al revisar el texto del artculo 52 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 de la misma norma. Si observamos el literal a) del artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas observamos que en el caso de la venta de bienes muebles la obligacin se origina En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento 13 o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
QUINES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? El artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los siguientes: a) Los productores o las empresas vinculadas 14 econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas; b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y, d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50 de la Ley del Impuesto General a a las Ventas.
QUIN ES EL PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? Tal como lo define el literal a) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se considera productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros
CMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se consideran tres sistemas: a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas. En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base imponible est constituida por: 1. EL VALOR DE VENTA 18, en la venta de bienes. 2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones. 3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS20, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.