Implementacin de NIIF en el mundo 1 Argentina 2012 Brasil 2010 Canad 2012 Chile 2009 Colombia (2013-2014) Ecuador 2010-2012 Comunidad Europea 2005 Mexico 2012 Australia 2005 Estados Unidos (2015 o 2016) Venezuela (2005-2007) Requerimiento u opcin, actual o anticipado, de usar las NIIF (o su equivalente) No conocido en este momento Japn 2016 India 2012 Sudfrica 2005 Korea 2012 Ghana 2009 Proceso en Colombia 2012 Resolucin 033 (Febrero 2012) Contadura General de la nacin Carta Circular 14 (14 de febrero de 2012) Superfinanciera Decreto 0403 (21 de febrero de 2012) Ministerio Comercio Industria y Turismo.
Circular externa (16 de marzo de 2012) Supersociedades NIIF en Colombia
Carta circular 44 (Junio 29 de 2012) Superfinanciera Carta circular 47 (Julio 7 de 2012) Superfinanciera Resolucin No. 20091300009995 (abril de 2009) 2009 Resolucin No. 20121300021335 SSPD (28 de junio de 2010) Resolucin No. 20101300050115 SSPD (Diciembre de 2010) 2010 2011 Direccionamiento estratgico y programa de trabajo (22 de junio de 2011) CTCP Resolucin No. 2012 1000001815 SSPD (3 marzo de 2011) Decreto 3048 (Agosto de 2011) Ministerio Comercio Industria y Turismo. CTCDD NIIF1512 (Diciembre de 2011 ) CTCP Decreto 4946 (30 de diciembre de 2011) Ministerio Comercio Industria y Turismo. Ley 1314 (Julio 2009) Congreso de la Republica Direccionamiento estrategico documento final (Julio 16 de 2012) NIIF en Colombia Emisores de valores, entidades de inters pblico y empresas de tamao grande clasificadas como tales, que cumplan con los siguientes requisitos adicionales:
Ser subordinada o sucursal de una compaa extranjera que aplique NIIF. Ser subordinada o matriz de una compaa nacional que deba aplicar NIIF Realizar importaciones o exportaciones que representen ms del 50% de las compras o de las ventas, respectivamente del ao gravable inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa. Ser matriz asociada o negocio conjunto de una o ms entidades extranjeras q aplique NIIF plenas. NIIF Empresas de tamao que no cumplan con los requisitos del literal c del grupo 1. Empresas de tamao mediano y pequeo que no sean emisores de valores ni entidades de inters pblico.
Clasificacin:
*Segn ley 590 de 2000 modificada por la ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan. NIIF para PYMES Personas naturales o jurdicas que cumplan con los criterios establecidos en el art. 499 del ET y normas posteriores que la modiquen para el efecto, se tomar el equivalente a UVT en salarios mnimos legales vigentes.
Microempresas que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en el grupo 2 ni el literal anteriores. Contabilidad Simplificada Tamao Activos Totales SMMLV Valor (Millones) Micro Hasta 500 Hasta $283 Ingresos $8.499 Pequea Superior a 500 y hasta 5.000 Superior a$283 y hasta $2.833 Mediana Superior a 5.000 y hasta 30.000 Superior a$2.883 y hasta $16.999 Grande Superior a 30.000 Superior a $16.999 SMMLV para el ao 2012 $566.700 Grupo I Grupo II Grupo III 01/01/2013: Balance de apertura Estados financieros COLGAAP y NIIF Fecha de transicin GRUPO 1 Y 3
Estados Financieros NIIF 2012 2013 2014 2015 Estados Financieros - COLGAAP GRUPO 2
2012 2013 2014 Cronograma de implementacin por grupos 31/12/13: Balance de transicin 31/12/14: EEFF Comparativos y dictaminados* 01/01/2014: Balance de apertura 31/12/14: Balance de transicin 31/12/15: EEFF Comparativos y dictaminados Estados financieros COLGAAP y NIIF Fecha de transicin Estados Financieros NIIF Estados Financieros - COLGAAP * Para aquellas entidades que hacen parte del grupo 3 los estados financieros nicamente son comparativos. Resultados encuesta Superintendencia Financiera Se obtuvo respuesta por parte de 350 empresas apoximadamente 42,7% 57,3% No Si La entidad ha capacitado a sus funcionarios? Experiencia en Normas Internacionales? No 68% Si 32% Estndares en los cuales posee experiencia NIC - NIIF 44.50% USGAAP 50.80% Otro 4.70% Tiempo requerido para culminar la preparacin 22% 47% 28% 3% 0% 10% 20% 30% 40% 50% Mayor a 24 meses Entre 12 y 24 meses 12 meses o menos Ya estan listas Experiencias de la implementacin de IFRS Mxico Omar Esquivel Socio IFRS Advisory Services Mxico Agosot de 2012 Aplicabilidad de IFRS en Mxico
Tipo de entidad Normatividad aplicable Listadas en la Bolsa Mexicana de Valores (con algunas excepciones) IFRS Privadas NIF Mexicanas Sector financiero NIF Mexicanas + Criterios CNBV Sector asegurador y afianzador NIF Mexicanas + Criterios CNSF Calendario de adopcin de IFRS en Mxico (entidades pblicas)
Primeros EF conforme a IFRS ltimos EF conforme a NIF Primer perodo de Informes IFRS Perodo de comparacin Aplicacin retroactiva de IFRS al 31/12/2012 Evaluacin de los impactos clave
Fecha de transicin 1/1/2011 BG inicial conforme a IFRS
Fecha de adopcin 31/12/2012
Informe de Avances en la Implementacin Comit de Transicin (CNBV, CINIF, BMV, AMIB, SAT, IMCP, Firmas auditora, Comit emisoras BMV) Principales reas de impacto (contabilidad tcnica) en Mxico
Impacto genrico Efectos de la inflacin Costo asumido de activos fijos (Deemed cost) Obligaciones laborales Presentacin en estado de resultados Revelaciones
Impacto por industria Concesiones Propiedades de inversin Arrendamientos Reconocimiento de ingresos Mtodo inters efectivo y deterioro de activos financieros Instrumentos financieros derivados
PEMEX
Fuente: Informacin financiera trimestral al 31 de marzo de 2012 AMRICA MVIL, S.A.B. DE C.V. y Subsidiarias
Fuente: Reporte anual al 31 de diciembre de 2010 Empresas ICA, S.A.B. de C.V. y Subsidiarias
Fuente: Informe anual al 31 de diciembre de 2011 Coca-Cola FEMSA, S.A.B. de C.V.
Fuente: Press release presentacin de informacin bajo IFRS 2011 Resultados de la encuesta Pulso IFRS 2011
Perfil de los participantes Pulso IFRS 2011 Participaron 305 ejecutivos de entes tanto pblicos como privados en Mxico, especficamente 34% fueron pblicos y 66% privados El estudio se elabor a nivel multi-industria, teniendo una mayor representacin de las industrias de: Manufactura, Servicios Financieros, Consumo y Servicios respectivamente. N = 305 9% 14% 11% 66% Tipo de empresa Pblica en Mxico con operaciones slo nacionales (Cotiza en Bolsa BMV) Pblica en Mxico con operaciones internacionales (Cotiza en Bolsa BMV) Pblica en el extranjero (Cotiza en bolsa de otros pases) 28% 14% 14% 13% 9% 6% 4% 4% 3% 3% 2% Manufactura Servicios Servicios Financieros Consumo Construccin y bienes races Tecnologa, Medios y Otras (Todas las dems industrias) Energa y Recursos Naturales Servicios de Aviacin y Transporte Ciencias de la Vida y Cuidado de Sector Pblico 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Industria N 2011 = 149 / N 2010 = 150 / N 2009 = 121 Nivel de adopcin de IFRS En 2009 la gran mayora de las empresas an no reportaban bajo este estndar, en aquel entonces ni siquiera contaban con una planeacin al respecto. Durante 2010 el comportamiento cambi considerablemente, el 38% de las empresas participantes se encontraban en proceso de iniciar acciones para realizar la adopcin y 35% que todava no reportan bajo IFRS declararon no contar con un plan para la implementacin. Esta situacin no se modific en 2011, se mantiene el 35% de empresas que no cuentan con un plan de adopcin y nicamente el 23% declara haber iniciado acciones concretas durante el periodo que comprende entre 2009 y 2010.
* *Iniciamos en el 2009 engloba 2009 y 2010 por cambio de redaccin en la opciones de respuesta en el levantamiento de 2011 Principales beneficios Con relacin a los beneficios percibidos de la transicin, ms de la mitad de los participantes (55%) sigue percibiendo que logra mejor informacin financiera con esta implementacin. A continuacin, est la ventaja de la simplificacin de la contabilidad de la empresa. La tendencia descrita no vara de manera significativa en comparacin a las ediciones pasadas, slo hay un ligero incremento en otros beneficios, de los cuales destaca el de comparabilidad Otro: Comparabilidad, ahorro en costos, eficiencia, vanguardia, acceso a lneas de crdito y simplificacin, cumplimiento de normatividad. 13% 4% 4% 5% 5% 14% 55% 8% 3% 4% 7% 8% 13% 56% 11% 4% 1% 7% 4% 15% 58% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% Otro, cul? Ahorro en costos para preparacin de informacin financiera Simplificacin de actividades de compra y venta de empresas Acceso ms fcil a capital Mayor eficiencia Contabilidad e informacin financiera simplificada Mejor Informacin financiera y ms transparencia Beneficio ms importante 2009 vs. 2010 vs. 2011 2009 2010 2011 N 2011 = 305 / N 2010 = 303 / N 2009 = 182 Principales retos Respecto a los retos percibidos como parte de la transicin, los tres principales siguen siendo: 1.Falta de guas tcnico-contables, ste tiene un incremento de 10 puntos porcentuales en comparacin al estudio de 2010, 2.Carencia de personal calificado y 3. El tema todava no es de prioridad para la alta direccin. Asimismo, destaca el peso que ha ido ganando el costo de la conversin; aunque no es de los tres temas principales, si ha mantenido un constante incremento en los retos que perciben los ejecutivos. 8% 19% 30% 20% 23% 12% 17% 20% 22% 29% 4% 9% 28% 20% 39% 0% 20% 40% Tecnologa insuficiente Costo de la conversin Falta de personal calificado No es prioritario en este ao para la alta direccin Falta de guas tcnico-contables (No hay reglas claramente definidas) Reto ms importante 2009 vs. 2010 vs. 2011 2009 2010 2011 N 2011 = 305 / N 2010 = 303 / N 2009 = 182 reas ms afectadas Al hablar de las reas que posiblemente sern las ms afectadas por la conversin, en esta edicin se mantiene en primer lugar el rea de contabilidad tcnica con (40%), seguida por el rea de contabilidad estatutaria, la cual tuvo un incremento de 6 puntos porcentuales en comparacin con la medicin realizada en el 2010. Otro: Finanzas, contabilidad en general, todas las reas de la empresa. 15% 2% 4% 17% 10% 13% 40% 11% 3% 7% 11% 13% 22% 34% 2% 5% 9% 18% 15% 16% 35% 0% 20% 40% Otra, Cul? Cambios y problemas contractuales Impuestos Contabilidad estatutaria Tecnologa de informacin Capacitacin y recursos humanos Contabilidad tcnica reas ms afectadas 2009 vs. 2010 vs.2011 2009 2010 2011 N 2011 = 305 / N 2010 = 303 / N 2009 = 182 En los efectos fiscales, destaca un ligero incremento en la percepcin que tienen los participantes de no esperar tener efectos fiscales como resultado de los cambios contables potenciales en los activos fijos por la adopcin de IFRS (44%). 37% 37% 44% 42% 14% 18% 6% 3% 2011 2010 0% 20% 40% 60% 80% 100% Efectos fiscales 2010 vs. 2011 S No No lo s No aplica N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Efectos fiscales
Sin embargo, y manteniendo la tendencia reflejada en 2010, 48% s espera tener efectos en mtricas de desempeo internas o externas como resultado de los cambios contables potenciales a los activos fijos por la adopcin. 48% 44% 32% 37% 14% 16% 6% 4% 2011 2010 0% 20% 40% 60% 80% 100% Efectos en mtricas de desempeo 2010 vs. 2011 S No No lo s No aplica N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Efectos en mtricas de desempeo
Seccin especial Activo fijo 2010 vs. 2011 El 49% de los participantes actualmente espera reconocer ajustes en la depreciacin acumulada en comparacin con el 51% reportado en 2010. Donde del 49% que espera reconocer estos ajustes, el 65% espera aplicar una combinacin de procedimientos analticos y detallados para realizar el anlisis retrospectivo de las cifras. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Adopcin de las IAS 16 Otro: Avalo, valor mercado y auditores. Se espera utilizar las polticas de anlisis de la clasificacin de activos y la realizacin de nuevos estudios, como los principales procesos de edificacin de componentes. Asimismo, hay un incremento en el uso de estos elementos. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 6% 8% 8% 21% 31% 40% 46% 34% 44% 61% 2% 3% 9% 10% 20% 26% 27% 28% 35% 40% 0% 20% 40% 60% Otros, especifique No aplica No lo s Historia de reparaciones mayores Segregacin de costos para efectos tributarios Ciclos de mantenimiento, reparacin y Estudios internos Anlisis de terceros independientes Anlisis de costos para nuevos proyectos Polticas de anlisis de la clasificacin de activos Elementos de anlisis considerados para la identificacin de componentes 2010 2011 Elementos de anlisis para la identificacin de componentes
Otro: Avalo, mdulos SAP, costos histricos y arrendamiento. Por otro lado, como parte del proceso de identificacin de valores residuales se est considerando utilizar estudios internos y anlisis de terceros independientes, como los dos principales elementos; tendencia que se mantiene constante en las mediciones obtenidas en el 2010 y 2011. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Elementos de anlisis para la identificacin de valores residuales 6% 9% 9% 21% 41% 48% 3% 5% 12% 18% 41% 45% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% Otros, especifique No aplica No lo s Historia de ventas de activos fijos Anlisis de terceros independientes Estudios internos Elementos de anlisis considerados para la identificacin de valores residuales 2010 2011 Otro: Avalo y procesos internos. El principal rubro de activo fijo en el cual esperan identificar componentes que requerirn depreciacin por separado es en el de maquinaria y equipo. Este comportamiento se mantiene conforme a 2010 y 2011. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 4% 16% 16% 22% 20% 24% 46% 57% 59% 64% 57% 49% 50% 32% 4% 6% 7% 6% 7% 7% 6% 35% 19% 13% 15% 24% 19% 15% 0% 50% 100% 2011 Activo fijo con componentes que requieren depreciar aparte
Activo fijo con componentes que requieren depreciar aparte 5% 14% 15% 19% 22% 23% 36% 50% 62% 68% 64% 52% 55% 41% 11% 12% 13% 11% 12% 10% 11% 34% 12% 5% 5% 13% 12% 13% 0% 50% 100% Otros* Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Equipo de cmputo Adaptaciones en locales arrendados Edificio Maquinaria y equipo 2010 S No No lo s N/A Otro: Maquinaria especializada, terrenos, moldes y equipos mviles El 42% de los participantes esperan que el saldo de activo fijo en sus empresas sea similar al registrado bajo NIF a la fecha de la transicin como resultado del cambio a IFRS. Adems, la eleccin de opciones sea conforme a IFRS, punto de vista que se mantiene constante entre la medicin de 2010 y 2011. 22% 20% 42% 41% 16% 18% 13% 16% 7% 4% 201 1 201 0 0% 20% 40% 60% 80% 100% Saldo de activo fijo a la fecha de transicin 2010 vs. 2011 Mayor al registrado bajo NIF Similar al registrado bajo NIF Menor al registrado bajo NIF N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Saldo de activo fijo a la fecha de transicin
Conclusiones Ejemplo de estrategia de implementacin de IFRS Fecha para Presentar Informes Fecha de Transicin 2012 2011 2014 2013 209 Tomar conciencia Evaluar Planear Caso de negocios IFRS existentes Capacitacin inicial Sinergias con otros proyectos Implementacin por subsidiarias Seleccionar exenciones Preparacin del BG inicial conforme a IFRS Simulacros BG inicial conforme a IFRS y Normas locales Informes trimestrales IFRS Comunicaciones con inversionistas Cambio de normas Transicin a IFRS Informes trimestrales Comunicaciones con inversionistas SOX 404 IFRS Conversin de sistemas Racionalizar y estandarizar los informes estatutarios C o m p e t e n c i a
d e
l a s
I F R S
Alineacin con otras iniciativas y capacitacin del personal apropiado
Implementacin por subsidiarias prevista implementacin de sistemas Reingeniera de procesos
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 2012 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte se refiere a una o ms de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compaa privada del Reino Unido limitada por garanta, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad nica e independiente y legalmente separada. Una descripcin detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web www.deloitte.com/about.
Deloitte presta servicios de auditora, impuestos, consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembros en ms de 150 pases, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y su profunda experiencia local para ayudar a sus clientes a tener xito donde sea que operen. Aproximadamente 169.000 profesionales de Deloitte se han comprometido a convertirse en estndar de excelencia.
" Deloitte Touche Tohmatsu Limited es una compaa privada limitada por garanta constituida en Inglaterra & Gales bajo el nmero 07271800, y su domicilio registrado: Hill House, 1 Little New Street, London, EC4A 3TR, Reino Unido