DERECHO TRIBUTARIO-Sistema Tributario Municipal

SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL
BASE LEGAL:
- CONSTITUCION POLITICA DEL PERU
- LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES (LEY 27972)
- LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL (D.LEG. 776)
- TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO (D.S. 135-99-EF)

CONSTITUCION POLITICA
Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan,
o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con
los lmites que seala la ley.El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.Ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio.

LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES
Quin tiene facultades normativas en las municipalidades?
El Concejo Municipal (artculo 5 y artculo 9 inciso 9 de la Ley)
Cmo es el sistema tributario municipal?
Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o exoneran, los
arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los
lmites establecidos por ley (artculo 40).
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades

distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su
circunscripcin para su vigencia.
Deben ser publicadas en el Diario Oficial de la localidad.

LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES
Son rentas municipales (artculo 69):
1. Los tributos creados por ley a su favor.
2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y

derechos creados por su concejo municipal, los que
constituyen sus ingresos propios.
3. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin
Municipal (FONCOMUN).

LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Los notarios pblicos debern requerir que se acredite el pago de
los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el
artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes
gravados con dichos impuestos, para su inscripcin o formalizacin.

IMPUESTO PREDIAL
Definicin: Artculo 8
Es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y
rsticos.
Predio urbano: situado en un centro poblado y se destina a vivienda,
comercio, industria u otro fin urbano. En caso de terrenos, si se
encuentran terminadas las obras de habilitacin urbana.
Predio rstico: ubicado en zona rural, dedicado a uso agrcola,
pecuario, forestal y de proteccin; tambin los eriazos no habilitados
ni comprendidos en los lmites de expansin urbana.
IMPUESTO PREDIAL
RTF N 01735-6-2005: La calidad de urbano o rstico
no est definida en los planos bsicos arancelarios ni
en la Ley de Tributacin Municipal, por tanto debe
analizarse las caractersticas y uso del predio,
independientemente de su ubicacin fsica o el
cumplimiento de cierta formalidad.

IMPUESTO PREDIAL
Se considera predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
Instalacin fija y permanente: la que no puede ser separada sin
destruir, deteriorar o alterar el bien del que forma parte. Ej.:
cercos, instalaciones de bombeo, cisternas, tanques, instalaciones
exteriores elctricas y sanitarias, ascensores, aire acondicionado,
muros de contencin, pozos de agua o desage, zonas de
estacionamiento y recreacin, entre otros (evaluacin de perito)

IMPUESTO PREDIAL
Sujetos del Impuesto (Artculos 8 y 9)
Sujeto Activo: La recaudacin, administracin y fiscalizacin del
impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio
RTF N 7096-5-2003: Cuando dos o ms jurisdicciones reclaman
para s tributos municipales por no definirse a qu jurisdiccin
pertenece un predio, se reputan como vlidos los pagos
efectuados a la municipalidad a la que corresponda el predio
segn la inscripcin en el registro de propiedad inmueble
correspondiente

IMPUESTO PREDIAL
Sujetos del Impuesto (Artculos 8 y 9)
- Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios.
- Titulares de concesiones de obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos.
- Los condminos son responsables solidarios. El predio se considerar
perteneciente a un solo propietario, salvo que se informe a la municipalidad.
- Cuando la propiedad no pueda ser determinada, los tenedores o poseedores, bajo
cualquier ttulo, sin perjuicio de reclamar el pago a los verdaderos propietarios.
La obligacin de pagar se configura al 1 de enero de cada ejercicio

gravable
Quien sea propietario del predio a esa fecha ser el sujeto pasivo de la obligacin
tributaria

IMPUESTO PREDIAL
Base Imponible y tasas del impuesto (artculo 11)
Es el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital.
Para la determinacin del valor total, se aplicarn los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre
del ao anterior y las tarifas de depreciacin del CONATA aprobados por
resolucin ministerial.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoavalo, la escala acumulativa
siguiente:
Hasta 15 UIT = 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT = 0.6%
Ms de 60 UIT = 1.0%
Monto mnimo imponible: 0.6% de la UIT vigente
Casos prcticos

IMPUESTO PREDIAL
Oportunidad de la Declaracin Jurada (Artculo 14)
- Anualmente, el ltimo da hbil de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prrroga.
- Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio o
se transfiera la posesin a un concesionario.
- Cuando el predio sufra modificaciones que superen el
valor de 5 UIT.
- Cuando lo determine la Municipalidad. La actualizacin de
valores efectuada por la Municipalidad sustituye la
obligacin de presentar la declaracin anual si el
contribuyente no la objeta dentro del plazo.

IMPUESTO PREDIAL
Formas de pago (Artculo 15)
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil de febrero
b) En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas
trimestrales
c) En caso de transferencias del predio durante el
ejercicio: el transferente deber cancelar el
impuesto hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia

INAFECTACIONES (Artculo 17)
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos
locales; excepto los predios que hayan sido entregados en
concesin al sector privado (obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos).
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad
(residencia de sus representantes diplomticos o
funcionamiento de oficinas dependientes de embajadas,
legaciones o consulados, organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, si se destina a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial.

INAFECTACIONES:
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se
destine a sus fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva,
con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.

INAFECTACIONES
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, por
sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
j) Los predios de organizaciones polticas como: partidos, movimientos o
alianzas polticas, reconocidos por elrgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

INAFECTACIONES
I) Los predios de organizaciones sindicales reconocidas por el MTPE, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales y la asociacin que los
representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales
especficos
Asimismo, estn inafectos los predios declarados patrimonio cultural de la
Nacin por el INC, que se dediquen a casa habitacin o sedes de instituciones sin
fines de lucro inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
En los casos de los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios
de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

JURISPRUDENCIA
RTF N 01221-7-2008: En el caso de predios de a iglesia
catlica, el requisito a que se refiere el inciso d) del artculo
17 de la Ley de Tributacin Municipal no es aplicable.
(Concordato entre estado peruano y estado vaticano).
RTF N 09498-5-2007: Es requisito que las actividades
educativas se realicen en el inmueble para tener derecho a
la inafectacin del inciso h) del artculo 17 de la Ley de
Tributacin Municipal.

IMPUESTO PREDIAL
Beneficio para pensionistas (artculo 19)
Deben ser propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal,
destinado a vivienda, cuyo ingreso bruto del pensionista est constituido por la pensin
que reciben y no exceda de 1 UIT mensual. Se deducir de la base imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de
la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
Se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el
pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin.
Reduccin del 50% de la base imponible:
Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.

IMPUESTO DE ALCABALA
Definicin (artculo 21)
Grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
RTF N 00624-1-2009: La sola celebracin del contrato
de arrendamiento financiero no implica la transferencia
de propiedad, lo que ocurrir una vez ejercida la opcin
de compra.

Inafectacin (artculo 22)
La primera venta de inmuebles realizada por las empresas constructoras, salvo
el valor del terreno.
Vaco normativo: no existen disposiciones sobre la valorizacin del terreno ni
tampoco sobre habitualidad (a diferencia de la Ley de IGV).
Esto genera que muchas municipalidades aplican para excluir el valor de la
fbrica, que el constructor sea una persona jurdica dedicada a la actividad de
construccin de edificios.
RTF N 05621-7-2008: El transferente tiene la calidad de constructor segn la
definicin de la ley del IGV, por lo que el recurrente no se encuentra gravado
con el impuesto de alcabala.

Sujeto Activo:
- La municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia.
- La municipalidad provincial que tenga constituidos
Fondos de Inversin Municipal, debiendo transferir el 50%
a la municipalidad distrital y el resto a dicho Fondo.
Sujeto Pasivo:
El comprador o adquirente del inmueble.

Base Imponible, tasa y forma de pago (artculos 24 a 26)
Base imponible: El valor de transferencia. No puede ser menor al valor de
autoavalo.
Tasa: 3%
Tramo inafecto: El tramo comprendido por las primera 10 UIT del valor del
inmueble. (Esto genera elusin tributaria mediante la subdivisin de
inmuebles para venderse a un solo comprador, lo que disminuye la
recaudacin)
Pago: Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a
la fecha de efectuada la transferencia.

No existe obligacin de presentar declaracin jurada. Solamente
realizar el pago.
Esto dificulta la labor de fiscalizacin.
RTF N 09358-7-2008: No se ha establecido el deber de
presentar una declaracin jurada que contenga la determinacin
del Impuesto de Alcabala. Al no existir posibilidad de error de
determinacin o clculo en la declaracin, no procede la emisin
de una orden de pago para cobrar el tributo.

Transferencias Inafectas (artculo 27)
a) Anticipos de legtima
b) Las producidas por causa de muerte
c) La resolucin de contrato de transferencia antes del pago
del precio
d) Las transferencias de naves y aeronaves
e) Las producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos originarios
f) Las de alcuotas entre herederos o condminos originarios

Sujetos inafectos (artculo 28)
a) Gobierno central, Regiones y Municipalidades
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
c) Entidades religiosas
d) Cuerpo General de Bomberos
e) Universidades y centros educativos
RTF N 05218-3-2004: La transferencia de alcuotas entre condminos
originarios mediante contratos de cesin de derechos y compraventa se
encuentran inafectos al pago de alcabala.
Casos Prcticos

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Sujeto Pasivo: persona natural o jurdica propietaria de vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses,
con antigedad no mayor a 3 aos, computables desde la primera
inscripcin en el Registro.
Se configura al 01 de enero de cada ao. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asume la condicin de contribuyente a partir
del 01 de enero de producida la transferencia.
RTF N 07661-5-2007: Los remolcadores no estn afectos al IPV
RTF N 01290-1-2006: El robo del vehculo no justifica la no presentacin
de la declaracin jurada.


Sujeto Activo: Las municipalidades provinciales en cuya
jurisdiccin tenga su domicilio fiscal el propietario.
Base Imponible: el valor original de adquisicin,
importacin o ingreso al patrimonio, no menor a la tabla
referencial que publica el MEF.
Alcuota: 1% sobre el valor del vehculo. En ningn caso el
impuesto ser menor al 1.5 de la UIT (S/. 55.50)


Inafectaciones
a) El gobierno central, las regiones y las municipalidades
b) Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales
c) Entidades religiosas
d) Cuerpo General de Bomberos
e) Universidades y centros educativos
f) Los vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo
g) Vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3
aos, autorizados para la actividad de transporte pblico masivo.


Declaracin y forma de pago (Artculos 34 y 35)
Declaracin:
- Anualmente, el ltimo da hbil de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.
- Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio.
- Cuando lo determine la Municipalidad.
Pago:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil de febrero
b) En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales
c) En caso de transferencia durante el ejercicio: el transferente pagar
el impuesto hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de la
transferencia

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Definicin:
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que realice
apuestas.
Sujeto Activo:
La Municipalidad Provincial donde se ubica la sede organizadora
Sujeto Pasivo:
La empresa o institucin que realiza los eventos
El monto recaudado se distribuye en la forma siguiente:
a) 60% a la Municipalidad Provincial
b) 40% a la Municipalidad Distrital donde se realice el evento

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Base Imponible: Diferencia resultante entre el ingreso percibido en un mes
y el monto de premios otorgado en el mismo
Tasa porcentual:
Apuestas: 20%
Apuestas Hpicas: 12%
Declaracin y Pago:
Mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, dentro de los
plazos previstos en el Cdigo Tributario
Las apuestas constarn en tickets o boletos aprobados por la entidad
promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimiento del
pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin dentro de
los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin. Deber ser
puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial respectiva.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.
Sujeto Pasivo: la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los
premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarn como agentes
retenedores.


Base Imponible (artculo 50):
- Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego
de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal
de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier
otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn
sea el caso.
- Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el
valor del mercado del bien.
Caso prctico


Sujeto activo:
- En caso de bingos, rifas y sorteos, la Municipalidad Distrital
donde se realice la actividad gravada
- En los dems casos, la Municipalidad Provincial donde se
encuentra el domicilio de las empresas organizadoras
Alcuota: 10%
Declaracin y pago: Dentro de los 12 das hbiles del mes
siguiente.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Grava el monto que se paga por presenciar (apreciar) o participar en
espectculos pblicos no deportivos que se realicen en locales y parques
cerrados.
Nacimiento de la Obligacin:
Se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o
participar en el espectculo
Base Imponible:
El valor de la entrada para ingresar a presenciar o participar en el espectculo.
Si incluye servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.


Sujetos pasivos: las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectculos.
Agentes perceptores : las personas que organizan los espectculos, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza
el espectculo afecto.
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7)
das antes de su puesta a disposicin del pblico.
Espectculos temporales y eventuales: el agente perceptor est obligado a
depositar una garanta del quince por ciento (15%) del Impuesto calculado
sobre la capacidad o aforo del local. Vencido el plazo para la cancelacin del
Impuesto, la garanta se aplicar como pago a cuenta o cancelatorio del
Impuesto.


Tasas:
a) Espectculos taurinos: 10% para espectculos cuyo valor promedio ponderado
de la entrada sea superior al 0,5% de la UIT y 5% para espectculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la UIT.
b) Carreras de caballos: 15%.
c) Espectculos cinematogrficos: 10%.
d) Conciertos de msica en general: 0%.
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica
clsica,pera, opereta, ballet y circo: 0%.
f) Otros espectculos pblicos: 10%.


Sujeto Pasivo
La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
Forma de Pago
Espectculos permanentes: el segundo da hbil de cada semana, por los realizados la
semana anterior.
Espectculos temporales o eventuales: el segundo da hbil siguiente a su realizacin.
Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales, y cuando
existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin tributaria, la
Administracin Tributaria Municipal podr determinar y exigir el pago del Impuesto en
la fecha y lugar de realizacin del evento.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO

DEPORTIVOS
Ejemplo:
Valor de la entrada (costo, gasto y utilidad)100.00
IEPND 10% 10.00
Impuesto General a las Ventas-IGV
17% de 110 18.70
Impuesto de Promocin Municipal-IPM
2% de 110 2.20
Precio130.90

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Definicin de Contribucin:
Es un tributo cuyo hecho generador es el beneficio individual o de grupos sociales,
derivado de la realizacin de obras pblicas o actividades especiales del Estado.
CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS

Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS

En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine
el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento,
las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias,
mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los
procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin.

TASAS MUNICIPALES
Son tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual (precio pblico,
ej. Uso de la piscina municipal).
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.

TASAS MUNICIPALES
Clases:
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: por prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: por nica vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en
zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad Distrital, con los
lmites que determine la Municipalidad Provincial , segn regulaciones dr trnsito que dicte la
autoridad competente (Gob. Central).
e) Tasa de Transporte Pblico: debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte
en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

TASAS MUNICIPALES
Arbitrios:
Se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
Criterio de Racionalidad: que permita determinar el cobro exigido por el servicio
prestado, en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, y el beneficio
individual prestado de manera real y/o potencial.
Distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de los
arbitrios: se deber utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio
pblico involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos para la distribucin:
el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
Sentencia del Tribunal Constitucional 0041-2004-AI/TC: Criterios para
establecer el costo de los arbitrios y su distribucin entre los contribuyentes

JURISPRUDENCIA
RTF N 1737-7-2008: los arbitrios municipales no son
susceptibles de liquidarse por el deudor tributario, por
lo que para efectuar su cobro debe emitirse un
resolucin de determinacin y no una orden de pago.
RTF N 1999-2-2004: La obligacin del pago de
arbitrios se genera con la sola organizacin y puesta a
disposicin del servicio aun cuando el vecino no lo
aproveche.

TASAS MUNICIPALES
Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios,
explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los
criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser
publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal
anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn
conforme a lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

TASAS MUNICIPALES
Derechos:
No excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser
destinado exclusivamente al financiamiento del mismo.
En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos o derechos
podr ser superior a 1 UIT, caso contrario se requiere acogerse al rgimen
de excepcin conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Las tasas por tramitacin de procedimientos administrativos, slo sern
exigibles cuando consten en el correspondiente TUPA.
RTF N 0059-2-2002: El que las empresas de telecomunicaciones estn
facultadas a usar los bienes pblicos, ello no significa que las municipalidades
no puedan cobrar tributos por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos

TASAS MUNICIPALES
Licencia de apertura de establecimiento: Es abonada
por nica vez, y no puede ser mayor a 1 UIT vigente.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en
funcin del costo administrativo del servicio (art. 70).
Contribuyentes del RUS: tasa por licencia de apertura
de establecimiento no puede superar el 10% UIT.
Ley 28976: Ley Marco de Licencia de Funcionamiento

TASAS MUNICIPALES
Derecho de Parqueo o Tasa de Estacionamiento
Vehicular
Se cobra por el estacionamiento de vehculos en la va
pblica (por lo general zonas comerciales o de alta
circulacin) pudiendo prestarse adicionalmente el
servicio de guardiana, entre otros complementarios.
Tasa por Transporte Pblico
Para la gestin municipal del sistema de trnsito
urbano

JURISPRUDENCIA
RTF N 10836-7-2007: La Iglesia catlica, sus jurisdicciones y
comunidades religiosas estn exoneradas del pago de licencia
de construccin en virtud del acuerdo con la Santa Sede.
RTF N 00593-2-1998: Se declara fundada la Queja por
haberse trabado embargo sobre sus cuentas, debido a que no
obstante la excavacin de zanjas para instalacin de cableado
subterrneo es una actividad sujeta a control y fiscalizacin de
la Municipalidad, no se ha producido la hiptesis de afectacin
por lo que no puede cobrarse por la referida tasa.

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SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades

Deben ser publicadas en el Diario Oficial de la localidad.

SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

1. Los tributos creados por ley a su favor.

2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y

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La obligacin de pagar se configura al 1 de enero de cada ejercicio

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IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

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IMPUESTO A LAS APUESTAS

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IMPUESTO A LOS JUEGOS

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IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

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IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO

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CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS