Semestre I

Docente : CPCC Luis Flores C.

CPCC Luis Flores 1
CPCC Luis Flores 2
Visin Global de Empresa
Empresa
Unidad Econmica
Recursos:
Financieros
Humanos y
Materiales
Logro de
Objetivos
Interrelacin con
elementos
econmicos,
sociales, polticos
y culturales
CPCC Luis Flores 3
Empresa
Dimensin en el
tiempo
Largo Plazo:
Logro de
Objetivos
Corto plazo:
Metas

CPCC Luis Flores 4
Empresa
Informacin
Histrica, Presente y Futura
Cuantitativa
o cualitativa
Requiere para la
planificacin,
organizacin, direccin y
control
CPCC Luis Flores 5
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
travs de estados financieros las
operaciones econmicas de una
organizacin.

CPCC Luis Flores 6
Como Ciencia: La ciencia que estudia el patrimonio de una unidad
econmica
Conjunto de bienes y derechos a disposicin de una unidad
econmica frente a los que se encuentran un conjunto de
obligaciones y deudas.
Familia, empresa, ayuntamiento,
Estado, etc.
CPCC Luis Flores 7
Definicin ms completa: la contabilidad es una ciencia econmica que
tiene por objeto, mediante un mtodo especfico,


elaborar una informacin sobre la realidad econmico-patrimonial de las
unidades econmicas
con el fin de que los usuarios de dicha informacin puedan tomar sus
decisiones en las mejores condiciones.
Definicin ms completa: la contabilidad es una ciencia econmica que
tiene por objeto, mediante un mtodo especfico,


METODO CONTABLE
Internos y Externos
CPCC Luis Flores 8
Conceptos de Contabilidad
"Contabilidad, la ciencia que trata de la informacin y control de hechos
econmicos y financieros procurando los medios de organizacin y
administracin ms adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las
operaciones que se realizan y de sus resultados".
la "Contabilidad es proveer informacin cuantitativa y oportuna
en forma estructurada y sistemtica sobre las operaciones
de una entidad, considerando los eventos econmicos
que la afecten para permitir a sta y a terceros la toma de
decisiones sociales, econmicas y polticas"
Expresiones: disciplina, doctrina, rama, lenguaje de negocio,
tcnica de administracin, tcnica de economa: ciencia o arte,
su funcin: registro de hechos econmicos
su objetivo: informacin de esos hechos econmicos, de lo cual se
deriva un segundo objetivo que es el control.
CPCC Luis Flores 9
Clases de Contabilidad:
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD DE GERENCIA
CONTABILIDAD PBLICA O
GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
CPCC Luis Flores 10
2. Divisiones de la Contabilidad
Segn los decisores a los que se dirige la informacin
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
DE GESTIN
DECISORES
EXTERNOS
DECISORES
INTERNOS
Elabora informacin para decisores
internos.
Se basa en bsicamente en el anlisis de
los datos del proceso productivo del que se
ocupa la Contabilidad interna. Pero la
informacin para los usuarios internos se
complementa necesariamente con
informacin de la Contabilidad externa


Elabora informacin para decisores ajenos
a la unidad econmica.
Se basa en su mayor parte en la
Contabilidad externa, pero tambin usa
datos de la Contabilidad interna
CPCC Luis Flores 11
Estructura bsica de la teora contable.


Es el conjunto de principios reglas, criterios, postulados normas y tcnicas que rigen el
estudio y ejercicio de contadura publica.
PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD.
REGLAS
PARTICULARES.
CRITERIO
PRUDENCIAL.
CPCC Luis Flores 12
PRINCIPIOS
Como conceptos bsicos y conjunto de reglas. Identifican y delimitan ala entidad
econmica.
Entidad
Realizacin
Periodos contables.
Establecen bases para la valuacin de operaciones.
Valor histrico original.
Negocio en marcha
Revelacin suficiente
Dualidad econmica.
Requisitos generales.
Importancia relativa
Comparabilidad (consistencia)
CPCC Luis Flores 13
Reglas Particulares
Son las aplicables especficamente a los diferentes conceptos que integran los
estados financieros.
Reglas De Valuacin
Se refiere principalmente a los conceptos que integran al estado de la situacin
financiera, cuentas de activo, pasivo, capital.
Reglas de presentacin
Seala en la forma adecuada de la estructura de los estados financieros segn
ciertos criterios establecidos y aceptados como validos al nivel de generalidad.
Criterio prudencial:
Se ha expresado en diferentes formas tratando de facilitar su entendimiento y
relacionando fundamentalmente con las ganancias y/o utilidades y con los costos y
gastos.
Asi tenemos que los gastos se reconocen y se registran, las utilidades tambin se
registran hasta que se realizan. Las ganancias no se reconocen hasta que la poca
probabilidad de el registro y no hay ninguna que desaparezca.

CPCC Luis Flores 14
Conceptos De La Informacin Contable


ESTRUCTURA CONTABLE
Activo
Pasivo
Capital
Ingresos
Gastos
Dentro de la estructura.
Tipos de cuenta.
Estado de situacin Activo
Financiera. Pasivo
Capital.
Estado de resultados. Ingresos
Gastos
Aqu se definen cada uno de ellos.
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ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
ESTRUCTURA DEL BALANCE
CPCC Luis Flores 16
EL CICLO CONTABLE

Qu aprendemos en este tema?

Las fases en que se estructura la llevanza de
la contabilidad (tenedura de libros)
durante un ejercicio contable y que se
repiten continuamente un periodo tras otro
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Introduccin
Dentro del mtodo contable, seguimos en las fases de
representacin y agregacin, estudiando las fases que sigue la
empresa todos los ejercicios
desde que abre la contabilidad hasta que la cierra

CICLO CONTABLE

CAPTACION
OBTENCION INFORMACION


VALORACION
CRITERIOS VALORATIVOS

REPRESENTACION
REGISTRO DE HECHOS CONTABLES

AGREGACION
ELABORACION DE INFORMES
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FASES DEL PROCESO CONTABLE
1. IDENTIFICACIN
DE LAS
OPERACIONES
2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN
3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO
5. ESTADOS
FINANCIEROS
4. RESUMENES
INTERMEDIOS
IDENTIFICACIN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
econmicas que ocurran en una organizacin
TIPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS
NO RUTINARIAS
Operaciones basicas
Operaciones de Apoyo
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de
las actividades de la organizacin
OPERACIONES
RUTINARIAS
Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos
relacionados con la incorporacin de la
informacin que ellas originan a la
contabilidad.
Planeacin de
Operaciones
OPERACIONES RUTINARIAS
Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BSICAS
Para la obtencin
de los bienes o
servicios que
constituyen el
objeto social de la
organizacin.
Generalmente
tienen
usuarios o
clientes
externos
OPERACIONES
DE APOYO
Su propsito es
servir de soporte
para la
prestacin de las
operaciones
bsicas
Pueden tener
usuarios o
clientes
internos y
externos

Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
Daos o prdidas por casos fortuitos,
Prdidas por fallos judiciales,
Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones,
Procesos de investigacin para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos especficos.

Aspectos a Definir
de las Operaciones
QUE
QUIEN
COMO
CUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervienen,
Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas,
Fecha y hora de la operacin)
MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR
INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin
SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIN
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin
INFORMACIN
LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA
OPERACIN)
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
Clasificacin y Registro de la
Informacin
ASIENTO DE
CONTABILIDAD
La informacin se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
que permite registrar hechos econmicos
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogneos.
CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIN
LA PARTIDA
DOBLE
CAUSA EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado:
el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando
en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las
transacciones u operaciones.
Clasificacin y Registro de la
Informacin
DEBE HABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda
El HABER
se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las
cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo
de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

Principios Contables con sentido Econmico.
ENTIDAD
CONTABLE

ESENCIA
SOBRE
FORMA

REVELACIN
PERODO
CONTABLE
PRUDENCIA
MEDICIN
ASOCIACIN
REALIZACIN
CAUSACIN
GESTIN
CONTINUADA
PRINCIPIOS
CONTABLES
5 PRINCIPIOS CONTABLES: En estos principios se muestra los
objetivos primarios de la contabilidad y las caractersticas
que deben tener la informacin financiera y los estados
econmicosfinancieros bsicos de uso comn para todas
las empresas
1) Equidad: los estados financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen con
equidad los distintos intereses en juego
en una entidad dada. Este principio en el
fondo es el postulado bsico o principio
fundamental al que est subordinado el resto".
2) Entidad Contable: Este principio nos seala que la empresa es
un ente distinto de sus dueos, que posee recursos y fines
propios y que por lo tanto los hechos econmicos deben ser
registrados con total independencia de las influencias que ellos
puedan ejercer.
3) Empresa en Marcha: Este principio nos seala
que la empresa perdurar en el tiempo, y que por
lo tanto sus recursos, bienes y derechos adquiridos
sern invertidos en desarrollar las operaciones de
la empresa, y por lo tanto su valor de liquidacin o
de venta no adquiere importancia.
4) Bienes Econmicos: Este principio nos dice que los estados
financieros se refieren a hechos, recursos, y obligaciones
econmicas susceptibles de ser valorizados en trminos
monetarios.
5) Moneda: En contabilidad financiera slo se registran
los hechos que pueden ser expresados en trminos
monetarios. El deterioro de la moneda causado por la
inflacin hace necesario aplicar mecanismos de ajustes
para corregir las distorsiones.
6) Periodo de Tiempo: Los distintos informes o estados financieros
tales como el Balance General, Estados de Resultados, etc.; estn
referidos a un ciclo normal de operaciones, o bien tengan que
ajustarse al periodo de un ao como lo impone la ley de Chile.
7) Devengado: "La determinacin de los resultados de
operacin y la posicin financiera deben tomar en
consideracin todos los recursos y obligaciones del
perodo, aunque stos hayan sido o no percibidos o
pagados, con el objeto que de esta manera los costos y
gastos puedan ser debidamente relacionados con los
respectivos ingresos que generan".
8) Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse
cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina
quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o
prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente
todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con
carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto de
devengado".
9) Costo Histrico: "El registro de las operaciones se
basa en costos histricos (produccin, adquisicin o
canje), salvo que para concordar con otros principios se
justifique la aplicacin de un criterio diferente, (valor
de realizacin).
10) Objetividad: "Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben
ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios
objetivamente".
11) Criterio Prudencial: La preparacin de estados
financieros, requiere que un criterio sano sea aplicado
en la seleccin de la base a emplear para lograr una
decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms
alternativas debe elegirse la ms conservadora.
12) Significacin o Importancia Relativa: "Al ponderar la correcta
aplicacin de los principios y normas debe necesariamente actuarse
con sentido prctico.
13) Uniformidad: "Los procedimientos de
cuantificacin utilizados deben ser
uniformemente aplicados de un perodo a otro.

Cuando existen razones fundadas para cambiar de
procedimiento deber informarse este hecho y su
efecto"
14) Contenido de Fondo sobre la Forma: "La contabilidad pone nfasis
en el contenido econmico de los eventos, aun cuando la legislacin
puede requerir un tratamiento diferente".
15) Dualidad Econmica "La estructura de la
contabilidad descansa en esta premisa (partida
doble) y est constituida por: a) recursos
disponibles para el logro de los objetivos
establecidos como meta y b) las fuentes de stos,
las cuales tambin son demostrativas de los
diversos pasivos contrados".

Recursos = Derechos
16) Relacin Fundamental de los Estados Financieros: "Los
resultados del proceso contable son informados en forma integral
mediante un estado de situacin financiera y por un estado de
cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente
complementarios entre s".
17) Objetivos generales de la informacin financiera:
"La informacin financiera est destinada
bsicamente para servir las necesidades comunes de
todos los usuarios. Tambin se presume que los
usuarios estn familiarizados con las prcticas
operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de
la informacin presentada.
18) Exposicin: "Los estados financieros deben contener toda la
informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria
para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refieren".
5.1 APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS
Al examinar los estados econmicos financieros en relacin
con los principios antes presentados, se aprecia ms
claramente el empleo de los mismos. Tomemos
como base de ste anlisis los informes de
la empresa NOVEDADES INDUSTRIALES.

EJEMPLO
LA ECUACION CONTABLE
Una caracterstica fundamental de cada estado de posicin financiera es que
el total de los activos es siempre igual
al total de los pasivos ms el patrimonio de los propietarios.

por qu los activos totales igualan el total de pasivos
y el patrimonio de los propietarios?

ACTVIOS = PASIVOS + PATRIMONIO DEL PROPIETARIO

$300.000 = $80.000 + $220.000
LA ECUACION CONTABLE
LA ECUACION CONTABLE
Para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual,
secundario a los derechos de los acreedores, con frecuencia es til invertir los
trminos de la ecuacin, de la siguiente manera:

Activos - Pasivos = Patrimonio del propietario
300,000 - $80,000 = $220,000

Observe que si un negocio tiene pasivos que superan
sus activos, el patrimonio del propietario ser una
cantidad negativa.
LA ECUACION CONTABLE
EJEMPLO

Revisemos los efectos de las transacciones del negocio de la
empresa Copayapu en una expresin detallada de la
ecuacin contable para las transacciones efectuadas en el
mes de noviembre de 2005.
LA ECUACION CONTABLE
= + PATRIMONIO
efectivo +
Ctas.X
Cobrar
+ Terreno + Edificio +
Herramientas
y Equipos
=
Dctos. X
Pagar
+
Ctas. X
Pagar
+
Capital Juan
Godoy
Nov.1 =
Saldo =
Nov.3 =
Saldo =
Nov.5 =
Saldo =
Nov.17 =
Saldo =
Nov.20 =
Saldo =
Nov.25 =
Saldo =
Nov.26 =
Saldo =
Nov.30 =
Nov.30 =
Saldo =
ACTIVOS PASIVO
da
LA ECUACION CONTABLE