DELITOS TRIBUTARIOS

Y ADUANEROS
Abog. JORGE A. PREZ LPEZ
UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL
PER
DELITOS TRIBUTARIOS (D. Leg. 813)
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
Los arts. 1, 2 y 3 de la Ley Penal Tributaria, a excepcin
del comportamiento previsto en el inciso b del art. 2,
consignan supuestos comportamientos fraudulentos
destinados a determinar falsamente la obligacin tributaria
de pago del tributo o los pagos a cuenta y con ello anular
o reducir las obligaciones tributarias.
El elemento fraudulento que exigen los citados arts. slo
es posible concebir como la afirmacin de hechos falsos
en la Declaracin Tributaria o la ausencia de su
presentacin en los casos que exista obligacin de
hacerlo.

Los comportamientos suponen cometer en
forma dolosa el engao a la administracin
tributaria, entendiendo por engaar afirmar
datos falsos en las Declaraciones Tributarias o
no presentar las mismas, siempre y cuando se
origine la disminucin o anulacin del tributo o
pago a cuenta a pagar.
El inciso b del art. 2 de la LPT consigna un
comportamiento omisivo que consiste en no
entregar las retenciones o percepciones
efectuadas dentro de los plazos exigidos por las
normas tributarias.
Los comportamientos previstos en el inciso a del art.
4 de la LPT suponen la simulacin de hechos para
obtener de la Administracin Tributaria determinados
derechos fiscales. Slo debieran quedar incluidas en
ste art. como beneficios que pueden obtenerse de la
Administracin Tributaria las devoluciones de
impuestos, sea por exportacin o pagos en exceso o
indebidos, reintegros, compensaciones, incentivos y
algunos tipos de exoneracin siempre y cuando, todos
los casos mencionados supongan que la
Administracin Tributaria los otorgue previa evaluacin
de los requisitos.
En el art. 5 de la LPT se establece el denominado
delito contable, no en funcin de quienes pueden ser
los sujetos activos del mismo, sino en atencin a que
se tipifica supuestos de incumplimiento de deberes
formales contables y registrables que son obligatorios
en funcin de las normas tributarias existentes y que
estn destinados a la determinacin de la obligacin
tributaria de pago.
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
TIPO
PENAL
BIEN
JURD
ICO
SUJET
OS
CONDUCTA
TPICA
TIPICID
AD
SUBJET
IVA
CONSUMA
CIN
DEFRAUDACIN
TRIBUTARIA.
Permite la
regularizacin
tributaria, antes
dela intervencin
del MP. Pago
voluntario e
ntegro (A.P. 2-
2009). Se atena
la pena si no
supera las 5 UIT.
Se agrava
cuando se
obtuvieron
beneficios o
exoneraciones
tributarias

La
haciend
a
pblica
Activo:
Cualquier
persona.
Pasivo:
El Estado
Cuando el que en
provecho propio o
de un tercero,
valindose de
cualquier artificio,
engao, astucia,
ardid, u otra
forma fraudulenta,
deja de pagar
todo o en parte
los tributos que
establecen las
leyes.
Dolo. Cuando se ha
dejado de
pagar los
tributos.
Admite
tentativa.
DELITOS ADUANEROS (Ley N 28008)
CONTRABANDO
El comportamiento en el delito de contrabando
consiste en eludir, sustraerse, ocultar o burlar el
control aduanero, ingresando mercancas del
extranjero o extrayndolas del territorio nacional, y
por omisin correspondera a la no presentacin de
las mercancas para el despacho aduanero.
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS
El que mediante trmite aduanero, valindose de
engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja
de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos que gravan la importacin
o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio
tributario.
RECEPTACIN ADUANERA
El que adquiere o recibe en donacin,
almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea
superior a 2 UIT y que de acuerdo a a las
circunstancias tena conocimiento o deba
presumir que provena de delitos aduaneros.
TRFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
el que utilizando cualquier medio o artificio o
infringiendo normas introduzca o extraiga del
pas mercancas por cuanta superior a 2 UIT
cuya importacin o exportacin est prohibida
o restringida.
CONTRABANDO
TIPO
PENAL
BIEN
JURDI
CO
SUJET
OS
CONDUCTA
TPICA
TIPICI
DAD
SUBJE
TIVA
CONSUM
ACIN
CONTR
ABAND
O. Prev
una
condicin
objetiva
de
punibilid
ad
cuando
no
supera
las 2 UIT

El sistema
de control
aduanero
Activo:
Cualquier
persona.
Pasivo: El
Estado
Sustraer, eludir o
burlar el control
aduanero
ingresando
mercancas del
extranjero o las
extrae del territorio
nacional o no las
presenta para su
verificacin o
reconocimiento
fsico a los rganos
competentes.
Dolo. Cuando se ha
logrado
ingresar
mercanca sin
haber pasado
el control
respectivo.
Admite
tentativa.
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE
ADUANAS
TIPO
PENAL
BIEN
JURDIC
O
SUJETO
S
CONDUCTA
TPICA
TIPICID
AD
SUBJET
IVA
CONSUMA
CIN
DEFRA
UDACI
N DE
RENTA
S DE
ADUAN
AS
La
hacienda
pblica
Activo: El
obligado
aduanero
. Pasivo:
El Estado
Cuando mediante
trmite aduanero,
valindose de engao,
ardid, astucia u otra
forma fraudulenta deja
de pagar en todo o en
parte los tributos u otro
gravamen o los
derechos antidumping
o compensatorios que
gravan la importacin
o aproveche
ilcitamente una
franquicia o beneficio
tributario.
Dolo. Cuando se
ha dejado
de pagar los
tributos o ha
pagado en
parte.
Admite
tentativa.