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Auditora II 1

Auditora II
Unidad III
Normas de Auditora de Estados
Financieros



Profesora: Cecilia Meza G.
Normas de Auditora
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Normas de auditora
Las normas de auditora son medidas de calidad con
respecto al trabajo del auditor.
Los principios y normas de contabilidad son medidas
de calidad con respecto a la elaboracin de los estados
financieros realizados por el cliente.
La elaboracin de los estados financieros es
responsabilidad del cliente.
La responsabilidad del auditor es expresar una
opinin acerca de la razonabilidad de dichos estados
financieros.
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Obligatoriedad
Las normas de auditora son de cumplimiento
obligatorio una vez aprobadas por el Colegio de
Contadores de Chile A.G.
En ausencia de pronunciamientos especficos en
Chile, se deber aplicar:
Las Guas Internacionales de Auditora emitidas por
IFAC,
Los Statements of Auditing Standards (SAS) del
Instituto Americano de Contadores Pblicos
Otros pronunciamientos emitidos por asociaciones de
profesionales reconocidas.
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Alcance
Las normas de auditora se aplican cuando:

Con el objeto de expresar:
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Auditora de Estados Financieros
Las normas de auditora de estados financieros, en
Chile, segn la seccin 150, se clasifican de la forma
siguiente:
Normas Generales.
Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo.
Normas Relativas al Informe.
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Normas Generales
1. La auditora debe ser ejecutada por una persona o
personas que tengan el adecuado entrenamiento tcnico y
la capacidad profesional como auditor.
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo
encomendado, el o los auditores mantendrn una actitud
mental independiente.
3. En la ejecucin de la auditora y en la preparacin del
informe, el o los auditores mantendrn el debido cuidado
profesional.
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Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo
1. Planificar adecuadamente y supervisar apropiadamente
la labor de los integrantes del equipo de auditora.
2. Obtener suficiente comprensin del control interno para
planificar la auditora y para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensin necesaria de las pruebas que
debern efectuarse.
3. Obtener material de prueba suficiente y competente, por
medio de la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin, para lograr una base razonable y as
poder expresar una opinin sobre los estados
financieros que se examinen.
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Normas Relativas al Informe
1. El informe debiera indicar si los estados financieros han
sido presentados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. El informe debiera indicar aquellas situaciones en que
dichos principios no se han seguido uniformemente en el
perodo actual respecto al perodo anterior.
3. Las revelaciones informativas contenidas en los estados
financieros deben considerarse como razonablemente
adecuadas, a menos que en el informe se indique lo
contrario.
4. El informe debiera expresar una opinin sobre los estados
financieros tomados en conjunto, o una aseveracin en el
sentido de que no puede expresarse una opinin.
Normas Generales
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Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
como auditor (seccin 210).
Por muy capaz que sea una persona en otros campos,
debe contar con entrenamiento y experiencia como
auditor.
El pblico presume pericia del auditor
Dicha pericia comienza con la educacin formal y se
acumula segn experiencia posterior.
El asistente es adecuadamente supervisado, para
transformarse posteriormente en un supervisor.
El auditor no conoce todas las materias, implica uso
de especialistas cuando se requiera.
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Actitud mental independiente (seccin 220)
Imparcialidad de juicio, que reconoce su obligacin de
ser justo con todos los que confan en su informe.
Libre de cualquier obligacin o inters con el cliente,
con su administracin o sus dueos.
No debe estar predispuesto negativamente hacia el
cliente.
Los auditores independientes deben serlo no slo de
hecho, sino parecerlo.
Intelectualmente honesto.
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Debido cuidado profesional (seccin 230)
Responsabilidad de cada persona integrante de una
firma de auditores.
Revisin crtica del trabajo realizado, el nivel de
supervisin efectuado y el juicio ejercido por cada
integrante del equipo de auditora.
Lo que el auditor independiente haga y cuan bien lo
haga.
Para disminuir riesgos en la auditora.
Normas Relativas a la Ejecucin del
Trabajo
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Planificacin y supervisin (seccin 311)
La planificacin y supervisin es un proceso continuo
durante toda la auditora.
La planificacin de una auditora incluye el desarrollo
de una estrategia para la conduccin y el alcance
esperados.
La supervisin comprende dirigir los esfuerzos de los
integrantes del equipo en lograr los objetivos y en
determinar s tales objetivos de cumplieron.
Para ello, el auditor debe ser contratado con suficiente
anticipacin al cierre del ejercicio, de caso contrario,
debe discutir las consecuencias con su cliente de una
posible opinin con salvedades.
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Planificacin y supervisin
Conocer al cliente
Giro comercial e industria en que opera;
Propietarios y grupo econmico;
Leyes y regulaciones segn tipo de sociedad y giro;
Clientes, proveedores, bancos y abogados;
Polticas y procedimientos contables;
Sistema de informacin en uso;
Naturaleza de los informes;
Anlisis estratgico FODA;
Anlisis de las cinco fuerzas;
Modelo de negocio, etc.
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Comprensin del control interno (seccin 319)
Los auditores utilizan el conocimiento de la estructura
de control interno para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas que deber
efectuarse.
Comprender el diseo de los controles relevantes y si
dichos controles han sido puestos en operacin.
Forma en que hace uso de la tecnologa de la
informacin.
Procedimientos manuales que puedan afectar los
controles relevantes.
Control interno: segn modelo COSO.
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Obtener evidencia suficiente y competente
(seccin 326)
Evidencia: cualquier informacin que utiliza el
auditor para determinar s la informacin
cuantitativa que se est auditando se presenta de
acuerdo con el criterio establecido, requisitos:
Suficiente: la cantidad de evidencias define la suficiencia.
Competente: se refiere al grado que las evidencias son
creibles o dignas de confianza.
Relevante: las evidencias deben corresponder al objetivo de
auditora.
Oportuna: La evidencia debe obtenerse en el momento que
corresponda.
Normas Relativas al Informe
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De acuerdo con principios de contabilidad
(seccin 410)
El trmino tcnico de contabilidad que comprende:
- Convencionalismos, reglas y procedimientos
necesarios para definir la prctica contable.
El auditor debe evaluar s:
- Los principios de contabilidad aplicados son de
aceptacin general,
- Son apropiados a las circunstancias.
En ausencia de principios o normas de contabilidad
generalmente aceptados en Chile, se debe recurrir a
las fuentes indicadas en el Boletn Tcnico N 56.
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De acuerdo con principios contables
Boletn Tcnico N 56
Las fuentes de los principios y normas de
contabilidad generalmente aceptados en Chile son:
Boletines Tcnicos promulgados por el Colegio de
Contadores de Chile A.G.
Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF).
Pronunciamientos de organismos extranjeros compuesto por
contadores expertos.
Prcticas o pronunciamientos de contabilidad reconocidas
como de generalmente aceptadas para una industria en
particular.
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Aplicacin uniforme de principios contables
(seccin 420)
Aplicacin uniforme de los principios contables
generalmente aceptados, entre el ejercicio actual y el
ejercicio anterior, con el objetivo de asegurar la
comparabilidad de los estados financieros de
distintos perodos.
La comparacin de estados financieros de distintos
perodos puede verse afectada por:
Cambios contables.
Errores en los estados financieros anteriores.
Cambios en clasificaciones de transacciones.
Eventos o transacciones sustancialmente diferentes con
respecto al ejercicio anterior.
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Revelaciones razonables (seccin 431)
Los estados financieros deben incluir revelaciones
adecuadas de asuntos significativos.
Se refieren a la forma, presentacin y contenido de
los estados financieros y las notas explicativas
adjuntas.
El auditor independiente considera si un asunto
especfico debe revelarse a base de las
circunstancias y hechos de su conocimiento en el
momento de la emisin del informe.
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Expresar una opinin (seccin 508)
Opinin sobre los estados financieros en su
conjunto, cuando no pueda expresarse una opinin
sobre los estados financieros tomados en conjunto,
deben indicarse las razones que existan para ello.
Puede contratarse los servicios de auditora para
emitir opinin por separado.
Tipos de opinin:
Sin salvedades
Con salvedades
Adversa
Abstencin de opinin.
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Expresar una opinin
Informe estndar de auditora
El informe estndar de auditora contiene los
siguientes tres prrafos caractersticos:
Introductorio: Identificacin de los estados
financieros incluidos en la auditora.
Alcance: Describe la naturaleza de la auditora.
Opinin: Expresa opinin acerca de los estados
financieros.
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