Auditora I 1

Auditora I
Unidad I

Normas de Auditora de Estados
Financieros



Profesora: Cecilia Meza G.
2
Profesora
Ceilia Meza Glvez

Contador Auditor
Licenciada en Contabilidad y Auditora
Auditor Externo Club Manquehue
Coordinadora Administrativa de la Pontificia Universidad
Catlica de Chile

Aud1.IPLA 3
Agenda
Presentacin del Curso
Temas Preliminares
La Profesin del Auditor
Aud1.IPLA 4
Alumnos
Nombre:

Estudios contables anteriores, donde.

Trabaja, en que rea

Que piensa de auditora

Formar equipos de trabajo

Informar delegado.
Aud1.IPLA 5
Temas Preliminares
Aspectos Bsicos.
Estados Financieros Bsicos.
Normas Contables en el Mundo.
Aud1.IPLA 6
Aspectos bsicos
Contabilidad

Control

IFRS

Costos

Tributaria

Auditora
Aud1.IPLA 7
Estados Financieros Bsicos
Estado de Cambio en el Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Resultados
Balance General
Notas Explicativas
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Resultados
Balance General
Notas Explicativas
PCGA NIIF
Aud1.IPLA 8
Normas Contables en el Mundo
PCGA: Principios de contabilidad generalmente aceptados
en Chile.
NIC: Normas Internacionales de Contabilidad.
IAS: International Accounting Standard.
NIIF : Normas Internacionales de Informacin Financiera.
IFRS: International Financial Reporting Standards.
CINIIF: Comit de Interpretaciones de Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
SIC: Standing Interpretations Committee.
NIF: Normas de Informacin Financiera adoptadas por el
Colegio de Contadores de Chile A.G.
Aud1.IPLA 9
Reguladores de Normas Contables
IASB: Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
- International Accounting Standards Board.
Desarrollar un conjunto nico de normas de contabilidad
mundiales, de alta calidad, comprensibles y exigibles.
SAC: Consejo Asesor de Normas - Standars Advisory
Council.
Asesorar al IASB en desarrollo normativo
SVS: Superintendencia de Valores y Seguros de Chile.
Fiscalizacin de las actividades y entidades que participan
de los mercados de valores y seguros en Chile.
Colegio de Contadores de Chile A.G.
Establecer normas contables y de auditora en Chile.
La Profesin de Contador Pblico Auditor
Conceptos y Tipos de Auditora.
Organizacin de la Profesin.
tica Profesional.
Aud1.IPLA 11
Concepto de auditora - auditor
Empleo de auditor, persona nombrada por el Papa para
conocer en apelacin de las causas eclesisticas de todo
el orbe catlico.
Auditor, oyente, el que oye (latn audire).
Auditor, que realiza auditoras (RAE).
Proceso crtico y sistemtico de revisin anlisis,
evaluacin y control orientado a emitir una opinin
tcnica y fundamentada en relacin a materias sometidas
a su examen.
Aud1.IPLA 12
Auditora
Auditora es una funcin inherente al Control, que
consiste en una evaluacin independiente, que se efecta
a travs de un examen sistemtico de la informacin o
actividad, realizada de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas, y que se sustenta en elementos
de juicio objetivos con el objeto de expresar una opinin
acerca de determinados parmetros de comparacin.
Aud1.IPLA 13
Evaluacin
Independiente
Examen
Sistemtico
Actividad
Elementos de juicio
Normas
Opinin
Parmetros de comparacin
Sealar el valor de algo
Que no depende de otro
Estudio acerca de las
cualidades de una cosa
Que sigue o se ajusta a un
sistema
Conjunto de operaciones o
tareas
Medidas de calidad de la
ejecucin de los actos
Fundamentos para emitir una
opinin
Concepto en que se tiene a
alguien o algo
Factor que se toma como
necesario para comparar
Aud1.IPLA 14
Informacin o
actividad
Parmetros de
comparacin
N
o
r
m
a
s

d
e

a
u
d
i
t
o
r

a

Identificar
afirmaciones
Evaluar riesgo e
importancia
Expresar opinin
Evaluar evidencia
Reunin de
evidencia
Elementos de
juicio
Programa de
auditora
Preparacin de
informe
Cliente Auditor
Aud1.IPLA 15
Boletn Tcnico N 1
Equidad Objetividad
Entidad Contable
Bienes Econmicos
Empresa en Marcha
Moneda
Perodo de Tiempo
Realizacin
Devengado
Costo Histrico
Criterio Prudencial
Importancia Relativa
Uniformidad
Fondo sobre la Forma
Dualidad Econmica
Relacin Fundamental
Objetivos Generales
Exposicin
Relativo al Resultado
Relativo al Patrimonio
Relativo al Activo
Relativo a las Obligaciones
Principios Contables
Normas Generales
Aud1.IPLA 16
Marco Conceptual NIIF
Supuestos Bsicos
Devengado Empresa en Marcha
Caractersticas Cualitativas
Comprensibilidad Confiabilidad
Relevancia Comparabilidad
Restricciones
Oportunidad Costo/Beneficio Equilibrio
Aud1.IPLA 17
Tipos de Auditora
De acuerdo a procedencia del auditor
Auditor Interno:


Auditor Externo:
Aud1.IPLA 18
Tipos de Auditora
De acuerdo al objeto a auditar
Auditora de Estados Financieros
Auditora de Control Interno
Auditora Tributaria
Auditora de Sistemas de Informacin.
Auditora Medioambiental
Auditora Interna
Auditora Forense
Aud1.IPLA 19
Auditora de Estados Financieros
Emitir una opinin acerca de la razonabilidad con que los
estados financieros presentan, en todos sus aspectos
significativos, la situacin financiera, resultado
operacional y flujo de efectivo de una entidad, de acuerdo
con los principios contables generalmente aceptados.
Aud1.IPLA 20
Auditora de Control Interno
Evaluacin de la efectividad de la estructura y
procedimientos de control interno del emisor de los
informes financieros.
La ley Sarbanes Oxley exige a empresas que transan en
bolsa de Estados Unidos, que los reportes anuales
contengan una evaluacin acerca de la eficacia del control
interno sobre la informacin financiera, el cual deber ser
adecuadamente auditado.
Aud1.IPLA 21
Auditora Tributaria
Verificar y validar la correcta determinacin y aplicacin
de la carga impositiva, de acuerdo con las distintas
normas tributarias vigentes y aplicables a la organizacin.
El procedimiento de Auditora Tributaria corresponde a
una serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el
correcto cumplimiento de la obligacin tributaria de los
contribuyentes (Servicio de Impuestos Internos).
Aud1.IPLA 22
Auditora de Sistemas de Informacin
Examen del ambiente informtico de una organizacin, ya
sea, de las tecnologas de la informacin, sistemas de
respaldo, diseo lgico y/o fsico de sistemas, seguridad
de las transacciones, desarrollo de aplicaciones, etc., de
acuerdo con mejores prcticas acerca de la materia y, de
tal forma, determinar recomendaciones.
Aud1.IPLA 23
Auditora Medioambiental
Verificar y validar prcticas de funcionamiento presente,
en cuanto a sus efectos sobre el medio ambiente, en
atencin con el cumplimiento de la normativa vigente,
destinada a la proteccin del medio ambiente, la
preservacin de la naturaleza y la conservacin del
patrimonio ambiental.
Aud1.IPLA 24
Auditora Interna
La auditora interna es una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno.
Aud1.IPLA 25
Auditora Forense
La auditora forense es una investigacin independiente
sobre hechos que deben ser de pblico conocimiento y
que estn relacionados con la bsqueda de la equidad o
justicia.
Auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar
sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
pblicas y privadas.
Aud1.IPLA 26
Auditor de
estados
financieros
Auditor de
sistemas de
informacin
Auditor tributario
Auditor forense
Auditor interno
Auditor
medioambiente
Aud1.IPLA 27
Campo ocupacional del Contador Pblico
Auditor (ejemplos)
Aud1.IPLA 28
Colegio de Contadores de Chile A.G.
Es una institucin facultada para establecer Normas de
Auditora en Chile de acuerdo a disposiciones de la Ley N
13.011. Esta facultad la ejerce su Consejo Nacional:
Normas de auditora de estados financieros (Nagas)
Cdigo de tica.
Art. 2 DL 3.621/81:
No podr ser requisito para el ejercicio de una profesin, ni
para el desempeo de un cargo de cualquier naturaleza que
ste sea, como para ningn otro efecto, el estar afiliado o
pertenecer a un colegio profesional.
Aud1.IPLA 29
Instituto de Auditores A.G.
Agrupa a personas jurdicas cualquiera que sea su
estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar
servicios de Auditora, y que se encuentran asociadas, o
sean miembros de firmas auditoras internacionales.
Tiene por objeto social difundir los principios y disciplinas
de la ciencia contable en todos sus grados y en especial
de la Auditora, dictar, regular normas y
reglamentaciones relativas al ejercicio de la Auditora
para sus asociados.
Aud1.IPLA 30
Comisin de Auditora
Es una comisin asesora permanente del Consejo
Nacional del Colegio de Contadores de Chile AG. y del
Directorio del Instituto de Auditores A.G.
El Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile
A.G. ha concedido a la Comisin la responsabilidad
especfica, entre otras, de proponer pronunciamientos
tcnicos y normas de auditora, para la aprobacin y
promulgacin por parte del Consejo, en conformidad con
la legislacin vigente.
Aud1.IPLA 31
Obligaciones legales de la Profesin
Art. 4 DL 3.621/81:
Toda persona que fuere afectada por un acto abusivo o
contrario a la tica, cometido por un profesional en el
ejercicio de su profesin, podr recurrir a los Tribunales de
Justicia.
Art. 100 Cdigo Tributario:
El contador que al confeccionar o firmar cualquier
declaracin o balance incurriere en falsedad o actos dolosos,
ser sancionado con multa de 1 a 10 UTA, y presidio menor.
Art. 134 Ley 18.046/81:
Los peritos, contadores o auditores externos que con sus
informes, declaraciones o certificaciones falsas o dolosas,
indujeren a error a los accionistas o a terceros, sufrirn la
pena de presidio menor y multa de hasta 4.000 UF.
Aud1.IPLA 32
Ley de Sociedades Annimas
Funciones del Auditor Externo
Examinar la contabilidad, inventario y estados financieros y
expresar su opinin profesional e independiente.
Examinar que los diversos tipos de operaciones realizadas por la
sociedad estn reflejados razonablemente en la contabilidad.
Sealar a la direccin de la sociedad las deficiencias que se
detecten en las prcticas contables y sistema de control
interno.
Velar para que los estados financieros se preparen de acuerdo
con principios y normas contables generalmente aceptadas y a
las instrucciones dictadas por la Superintendencia en su caso.
Cuidar por revelar la posible existencia de fraudes y otras
irregularidades que puedan afectar a la presentacin justa de la
posicin financiera o de los resultados de las operaciones.
Aud1.IPLA 33
Ley de Sociedades Annimas
Obligaciones del Auditor Externo
Emitir sus informes cumpliendo con las normas de auditora de
aceptacin general y en el caso de las sociedades annimas
abiertas con las instrucciones o normas que imparta la
Superintendencia.
Utilizar tcnicas y procedimientos de auditora que garanticen
que el examen sea confiable y adecuado y proporcione
elementos de juicio vlidos que sustenten el contenido del
dictamen.
Mantener durante un perodo no inferior a cinco aos, contado
desde la fecha del respectivo dictamen, todos los antecedentes
que les sirvieron de base para emitir su opinin.
Toda opinin, certificacin o dictamen, escrito o verbal, debe ser
veraz y expresado en forma clara, precisa, objetiva y completa.
Aud1.IPLA 34
Firmas de Auditora
BDO Chile Auditores
Deloitte & Touche
Ernst & Young
Price Waterhouse Coopers
Surlatina & Horwart
KPMG
Auditores Consult Ltda.
Alburquenque Sociedad Annima
Landabur y Cia. Limitada
Etc.
Aud1.IPLA 35
Firmas de Auditora
Equipo de trabajo
Socio
Gerente
Senior
Semisenior
Asistente
Aud1.IPLA 36
tica
El vocablo tica proviene del griego Ethos, que significa
costumbre.
La palabra moral viene del latn Moris, que tambin
significa costumbre.
tica es el conjunto de normas que nos vienen del interior
y la Moral las normas que nos vienen del exterior.
La tica se refiere a la bondad de la accin, siendo los
valores el marco de referencia para evaluar dicha bondad,
dependiendo su calidad de la intencin que persigue y los
medios escogidos para alcanzarla.
Valores: Lo que debe ser, sea o no sea. (respeto, justicia y
autodominio).
Aud1.IPLA 37
Principios o valores ticos
Honestidad:.
Integridad:
Responsabilidad:
Excelencia:
Solidaridad:
Lealtad:
Respeto:
Justicia:
Aud1.IPLA 38
tica profesional
Profesional: Actividad personal, puesta de una manera
estable y honrada al servicio de los dems y en beneficio
propio, con la dignidad que corresponde a la persona
humana.
El profesional auditor tiene una responsabilidad social,
relacionada con la confianza pblica en la calidad de su
servicio.
Quien atropella consciente y sistemticamente los valores
son inmorales.
Quien ignora y ni siquiera se preocupa de los lmites
ticos son amorales.
Aud1.IPLA 39
tica y Contabilidad
Intencin tica: proporcionar informacin relevante y
confiable, que refleje fielmente la realidad econmica de la
empresa, para apoyar la toma de decisiones de los
distintos usuarios de dicha informacin.
Medios ticos: principios y normas contables de
aceptacin general.
Principios de contabilidad: Guas de conducta, devengado,
realizacin, equidad, moneda, uniformidad, etc.
Norma contable: Interpretacin concreta de un principio de
contabilidad aplicado a una situacin especfica.
Aud1.IPLA 40
Conducta no tica
Aud1.IPLA 41
Cdigo de tica Profesional
Principios, normas ideales de conducta tica presentadas
en trminos filosficos.
Reglas de conducta, normas mnimas de conducta tica
presentadas como reglas especficas.
Contador Pblico: Confianza Pblica, de la sociedad.
Cdigo de tica del Colegio de Contadores de Chile A.G.
tica en el ejercicio profesional.
Relaciones del profesional.
Secreto profesional.
Sanciones.
Aud1.IPLA 42
TRMINO DE UNIDAD