DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO DEFINICIN
El derecho tributario o derecho fiscal es
una rama del derecho pblico que estudia
las normas jurdicas a travs de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en aras de la
consecucin del bien comn
DERECHO TRIBUTARIO
HISTORIA
Los impuestos nacen como un mecanismo de
bsqueda de nuevos ingresos. Fueron
implementados por los Estados para financiar la
satisfaccin de las necesidades pblicas. En este
sentido, se puede afirmar que los primeros
recursos tributarios fueron aquellos que el Estado
obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperio
o a travs de costumbres que luego se
convirtieron en leyes, en la Roma antigua.
DERECHO TRIBUTARIO
HISTORIA
El origen de los tributos se remonta a la era
primitiva, cuando los hombres entregaban
ofrendas a los dioses a cambio de algunos
beneficios. Posteriormente, desde la civilizacin
griega, se manejaba el trmino de la
progresividad en el pago de los impuestos por
medio del cual se ajustaban los tributos de
acuerdo a las capacidades de pago de las
personas. Tambin se control su administracin
y clasificacin
DERECHO TRIBUTARIO
HISTORIA
Igualmente en Amrica, culturas indgenas como
la Inca, Azteca y Chibcha, pagaban los tributos de
manera justa por medio de un sistema de aportes
bien organizado. En la poca del Imperio
Romano, el Emperador Constantino extiende los
impuestos a todas las ciudades incorporadas
para hacer grande a Roma, segn sus propias
palabras.

DERECHO TRIBUTARIO
HISTORIA
En Europa, durante la Edad Media, los tributos los
cancelaban los pobladores en especies a los seores
feudales, con los vegetales o animales que crecan en
las pequeas parcelas que les eran asignadas, y a la
Iglesia Catlica en la forma conocida como diezmos y
primicias, de carcter obligatorio y relacionados con la
eliminacin de posibles cadenas despus de la muerte.
Vale resaltar que al conocerse ambos mundos, el
impuesto entre comerciantes era de un buque por flota
perdida en los mares.

DERECHO TRIBUTARIO
HISTORIA
Los impuestos modernos, como los
conocemos hoy, se instauraron a finales del
siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de
los tributos que se crearon en este perodo,
destacaron: el impuesto sobre la renta al
exportador, al importador, al vendedor y los
impuestos a la produccin, entre otros (la
cadena productiva).

TRIBUTO
Tributo: es lato sensu, la
detraccin que, en virtud del
poder tributario, se hace de una
porcin de riqueza de los
contribuyentes a favor del
estado.(TASAS E IMPUESTOS)


LA POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria no es mas que
la facultad o la posibilidad jurdica
del Estado de establecer obligaciones
tributarias o de eximir de ellas a
personas que se hallen en su
jurisdiccin. En suma la potestad
tributaria es la potestad de gravar

FUNDAMENTOS
Para algunos juristas el poder o potestad
tributaria tiene su fundamento en la soberana
del Estado en trminos generales. Para otros
se fundamenta en la soberana financiera o
soberana fiscal como un aspecto o
manifestacin de la soberana financiera y
como una parte a su vez de la soberana del
Estado, entendiendo como por soberana del
poder poltico del Estado, no sometido a otro
Estado o poder.

PODER IMPOSITIVO Y PODER POLICIAL
Adems del fundamento de la potestad
tributaria atribuido a la soberana se ha
esgrimido como fundamento de sta el poder
impositivo y el poder de polica. Entendido el
primero como el poder soberano del Estado
para exigir tributos a personas o aplicarlos
sobre Bienes y el segundo, la facultad de los
Estados soberanos de controlar personas y
bienes dentro de su jurisdiccin en inters del
bienestar general


DISTINCIN ENTRE POTESTAD TRIBUTARIA Y SUJETO ACTIVO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
No siempre coincide la potestad o
poder tributario del Estado de dictar
normas creadoras de obligaciones
tributarias, con la facultad de exigir
el cumplimiento de ellas como
acreedor o sujeto activo de esas
obligaciones.-

CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
1.- Permanente. Desde el momento que la potestad
tributaria es de la naturaleza del Estado y deriva de su
soberana de imperio, no puede extinguirse sino con el
Estado mismo.-
2.- Irrenunciable. El Estado no puede desprenderse de
esa potestad, pues- perdera con ello un atributo
esencial dejando de ser un Estado soberano. Adems
ningn rgano del Estado gozara de la facultad de
renunciar a esa facultad.-
3.-Indelegable. Este carcter de Potestad Tributaria
debe tomarse en el sentido de que el Estado no puede


CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
Traspasar, delegar o ceder a otro Estado y ente
extrao al Estado mismo, su atributo de dictar
leyes tributarias, quedando as desprovisto de
esta parte esencial de su poder y perdiendo su
carcter de Estado soberano.-
4.- Limitada. La Potestad Tributaria Por
diversos principios y preceptos de naturaleza
constitucional que encuadran la funcin
legislativa tributaria.-

VIGENCIA Y EJERCICIO DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
TEORA DEL AGOTAMIENTO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA CON
EL SURGIMIENTO DE LA LEY
Respecto al punto de cundo se entiende ejercida la potestad
tributaria y hasta dnde se entiende su ejercicio en cuanto al
tiempo y a las materias objeto de ella, han surgido diversas
teoras que trataremos a continuacin:
Segn esta teora , LA Potestad Tributaria o voluntad unilateral
del Estado se ejerce por el Estado y se agota con la dictacin
de la ley tributaria. Hasta el momento que se dicta la norma,
la relacin es de poder; pero con posterioridad a la relacin
del Estado con los ciudadanos, deja de ser una relacin de
poder y pasa a ser una relacin de derecho, en la cual est
igualmente sometido a la norma tanto el poder que la dict
como los destinatarios de ella.

VIGENCIA Y EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
TEORA DEL EJERCICIO DE LA POTESTAD A TRAVS DE LA FUNCIN TRIBUTARIA

De acuerdo con este planteamiento existiran dos
tipos de funciones tributarias. La funcin
tributaria de tipo abstracto que consistira en la
elaboracin y dictacin de la norma y la funcin
tributaria de tipo concreto que implica toda
aplicacin de la norma, hasta la percepcin del
tributo. Ambos tipos de funciones constituiran la
forma de ejercer la Potestad Tributaria.

VIGENCIA Y EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
TEORIA QUE DISTINGUE EL EJERCICO DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA EN MATERIA DE DERECHO SUSTANTIVO Y DE
DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

Esta teora, sostenida por el profesor Jarach, considera que la
potestad tributaria de crear obligaciones tributarias
sustantivas se agota con la dictacin de la norma. Pero distinta
es la situacin en el campo administrativo, en cuanto rgano
administrador de la norma con un cometido pblico por
realizar. En consecuencia, en la parte de relaciones de tipo
formal administrativo (obligaciones de hacer, no hacer o
tolerar) y en materia de procedimientos administrativos
puede existir el ejercicio de poderes propios en cuanto rgano
de la administracin.

CENTRALIZACIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
Se habla de la centralizacin de la
potestad tributaria cuando existe un solo
titular principal de la potestad tributaria
y se dice porque los municipios gozan de
cierta potestad tributaria limitada,
generalmente reducida a la imposicin
de algunos impuestos a los consumos,
ciertas tasas o contribuciones especiales.

VIGENCIA Y EJERCICIO DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
DESCENTRALIZACION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Existe descentralizacin de la potestad tributaria
cuando ella no se encuentra concentrada en un
solo rgano o ente, sino entre mltiples titulares.
Los factores que determinan la descentralizacin
son principalmente: La materia y el territorio, en
conjunto con las otras razones y consideraciones
de tipo histrico, econmico o poltico que se
vieron con anterioridad.-

DERECHO TRIBUTARIA
CONCEPTO DE MLTIPLE IMPOSICIN


Existe doble o mltiple tributacin cuando las
mismas personas o bienes son gravados dos o
ms veces por anlogo concepto, en el mismo
periodo de tiempo por parte de dos o ms
sujetos con poder tributario.-

DERECHO TRIBUTARIO
La tributacin
La actividad financiera estatal
procura la obtencin de recursos,
denominada recaudacin fiscal y los
aplica a la realizacin de gastos,
afectacin de erogaciones.


DERECHO TRIBUTARIO
Los recursos
Los recursos del estado son
los procedimientos mediante los
cuales el mismo logra el poder de
compra necesario para efectuar las
erogaciones propias de su actividad
financiera.

DERECHO TRIBUTARIO
Patrimoniales: los obtiene mediante el
aprovechamiento econmico de sus bienes:
por ejemplo explotacin de las tierras
nacionales, explotacin
de patrimonio artstico (museos, templos
etc) de las empresas del estado, sea que lo
realice por s o a travs de la concesin a
particulares. As por ejemplo se determinan
los monopolios fiscales (juegos de azar).
Varios

DERECHO TRIBUTARIO
Los recursos del estado
De crdito : son contratos de crdito donde el
estado interviene como prestatario o prestamista.
En ambos casos el estado recibe dinero, en el
emprstito a costa de un inters con el prstamo
percibiendo una renta. El pago con titulo pblicos
de una deuda del estado tambin es una
operacin de prstamo, solo pueden ser
utilizadas en situaciones de excepcin.

DERECHO TRIBUTARIO
Emisin monetaria: a consecuencia de la emisin
monetaria utilizada como recurso del estado puede
surgir la inflacin, ello significa la disminucin del
poder de compra de los contribuyentes que no pueden
reajustar el nivel de sus ingresos reales segn la
desvalorizacin de la moneda. Por ello se dice que es
un impuesto ciego, puesto que no se basa en la
capacidad contributiva del sujeto, sino que resulta al
azar. Suele ser en la mayora de los casos una
consecuencia no deseada de la aplicacin de
una poltica desaprensiva de gastos y recursos.


DERECHO TRIBUTARIO
Finanzas pblicas
El presupuesto: formalmente es una ley que se divide en
autorizacin de gastos y previsin de recursos.
Principios generales del presupuesto:
Publicidad
Claridad
Exactitud
Integralidad o universalidad
Unidad
Anticipacin
Anualidad
Equilibrio
DERECHO TRIBUTARIO
Fuentes del derecho tributario
De las diversas categoras y aceptaciones de la
expresin fuentes del derecho, al hablar aqu
de fuentes nos referimos a los modos o
formas de manifestarse externamente el
derecho positivo (la norma escrita), es decir, a
modos de creacin de normas jurdicas.

DERECHO TRIBUTARIO
Las fuentes del derecho tributario,
aunque con algunos matices, son las
mismas que corresponden al resto del
Ordenamiento jurdico espaol, que
segn el art.1 del Cdigo Civil son: la ley,
la costumbre y los principios generales
del derecho.

SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
El sujeto activo de la relacin es el estado,
pero tambin puede ser un ente
con competencia para recibir el pago.
EN CONSECUENCIA EL SJUETO ACTIVO ES EL
ESTADO COMO BENEFICIARIO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUJETOS PASIVOS

Sujeto pasivo de la obligacin
tributaria es quien en virtud de la
ley debe cumplirla en calidad de
contribuyente o deresponsable.

SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Prrafo I.- La condicin de sujeto pasivo
puede recaer en general en todas las
personas naturales y jurdicas o entes a los
cuales el derecho tributario le atribuya la
calidad de sujeto de derechos y obligaciones.
Prrafo II.- La capacidad tributaria de las
personas naturales
es independiente de su capacidad civil y de
limitacionesde sta.

CONTRIBUYENTE. CONCEPTO
Contribuyente es aquel, respecto del cual se
verifica el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Prrafo.- Las obligaciones y derechos del
contribuyente fallecido sern cumplidas o
ejercidos, en su caso, por los herederos
sucesores y legatarios, sin perjuicio del
derecho a la aceptacin de herencia a
beneficio de inventario.

RESPONSABLE. CONCEPTO
Responsable de la obligacin
tributaria es quien sin tener el
carcter de contribuyente, debe
cumplir las obligaciones atribuidas a
ste, por disposicin expresa de este
Cdigo, de la Ley Tributaria, del
Reglamento o de la norma de la
AdministracinTributaria.

DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes y los responsables estn
obligados al cumplimiento de las obligaciones
tributarias y de los deberes formales establecidas
en este Cdigo o normas especiales.

Prrafo I.- La exencin de la obligacin
tributaria, no libera alcontribuyente del
cumplimiento de los dems deberes formales que
le corresponden.

AGENTES DE PERCEPCIN O RETENCIN
Son responsables directos en calidad de agentes
de retencin o percepcin las personas o
entidades designadas por este Cdigo, por el
reglamento o por las normas de la Administracin
Tributaria, que por sus funciones o por razn de
su actividad, oficio o profesin, intervengan en
actos u operaciones en los cuales puedan
efectuar, la retencin o la percepcin del
tributo correspondiente.

AGENTES DE PERCEPCIN O RETENCIN
Los Agentes de Percepcin, son todos aquellos sujetos
que por su profesin, oficio, actividad o funcin se
encuentran en una situacin que les permite recibir del
contribuyente una suma que opera como anticipo del
impuesto que, en definitiva le corresponder pagar, al
momento de percibir cualquier retribucin, por la
prestacin de un servicio o la transferencia de un bien.
Tienen la facultad de adicionar, agregar o sumar al
pago que reciben de los contribuyentes,el monto del
tributo que posteriormente deben depositar en manos
de la Administracin Tributaria
AGENTES DE PERCEPCIN O RETENCIN
Efectuada la designacin de Agente de
Retencin o percepcin, el agente es el
nico obligado al pago de la suma
retenida o percibida y responde ante el
contribuyente por las retenciones o
percepciones efectuadas
indebidamenteo en exceso.

OBLIGADOS A CUMPLIR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Son obligados al cumplimiento de la obligacin
tributaria, todos los contribuyentes respecto de
las cuales se verifique el hecho generador. Son
solidariamente responsables de la obligacin
tributaria de los contribuyentes: a) Los padres,
tutores, curadores de los incapaces y, en general,
los representantes legales; b) Los Presidentes,
Vicepresidentes, directores, gerentes,
administradores o representantes de las personas
jurdicas y de los dems entes colectivos con
personalidad reconocida;

OBLIGADOS A CUMPLIR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los entes
colectivos y empresas que carecen de personalidad jurdica, incluso
las sucesiones indivisas; d) Los mandamientos con administracin
de bienes; e) Los sndicos, liquidadores y representantes de
quiebras, concursos, y sociedades en liquidacin; f) Los socios en
caso de liquidacin o trmino de hecho de sociedades de personas
o sociedades de hecho y en participacin; g) Las personas y
funcionarios que por disposicin de la ley o de la Administracin
Tributaria deben exigir 16 Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana o verificar el cumplimiento de la obligacin tributaria,
cuando incumplan esta obligacin; h) El agente de retencin o
percepcin, por las sumas que no haya retenido o percibido de
acuerdo con la ley, los reglamentos, las normas y prcticas
tributarias; i) Los terceros que faciliten las evasiones del
tributo por su negligencia o culpa;


DOMICILIO DEL OBLIGADO
Para los efectos tributarios se considera domicilio del obligado,
indistintamente:
a) El lugar de su residencia habitual; b) El lugar donde desarrolle en
forma principal sus actividades; c) El lugar donde se encuentre la
sede principal de sus negocios; d) El lugar donde ocurra el hecho
generador de la obligacin tributaria; e) Las personas jurdicas,
podrn considerarse domiciliadas en la Repblica Dominicana,
adems, cuando estn constituidas conforme a las leyes
dominicanas, cuando tienen en el pas la sede principal de sus
negocios, o la direccin efectiva de los mismos. El domicilio podr
ser aquel estipulado en la ley que la crea o el que figure en los
documentos constitutivos.
Prrafo.- Son residentes en el pas, para los efectos tributarios,
las personas que permanezcan en l ms de 182 das, en forma
continua o discontinua, en el ejercicio fiscal.

PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO
Las personas domiciliadas en el
extranjero, si tienen establecimiento
permanente en el pas, se regirn por las
normas generales; en los dems caso,
tendrn el domicilio de su re presentante
o si no le tienen, tendrn como domicilio
el lugar donde ocurra el hecho generador
de la obligacin tributaria

DOMICILIO DE ELECCIN
Los contribuyentes y responsables podrn fijar un
domicilio de eleccin con la aprobacin expresa de la
Administracin Tributaria. El domicilio as constituido
es vlido para los efectos tributarios.
Prrafo I.- En todas las actuaciones ante la
administracin deber consignarse este domicilio el
cual se considerar legalmente existente mientras la
Administracin Tributaria no apruebe expresamente el
cambio de l.
Prrafo II.- La Administracin Tributaria podr en
cualquier momento requerir la constitucin de u
nuevo domicilio, cuando fuere conveniente para SUS
FINES
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS
Existen varios principios fundamentales que integran el
derecho tributario; principios estos que son de naturaleza
constitucional.
La incorporacin de principios tributarios a la constitucin
representa lo que se ha llamado la Constitucionalizacin
del Derecho Tributario.
Estos principios, por ser constitucionales, deben ser
respetados y acatados por el Poder Legislativo que ejerce la
potestad tributaria del Estado y por tanto se dice que
constituyen limitaciones o condicionantes al ejercicio de la
potestad tributaria. Ms an constituyen los principios en
que se cimenta y encuadra esta potestad.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PRINCIPIO DE LEGALIDAD


Este principio atiende al criterio de que no hay obligacin
tributaria sin ley que la establezca, derivado del principio
de que nadie est obligado a hacer lo que la ley no manda
, ni se le puede prohibir hacer lo que la ley no prohbe.

El fundamento de este principio radica en que la
imposicin de una obligacin tributaria importa una
limitacin a la garanta constitucional de la libertad
individual y el derecho de propiedad, lo cual puede
establecerse en virtud de una ley que respete los preceptos
constitucionales que salvagaguardan esta garanta.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Solo la ley puede:

1.- Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la
relacin tributaria, fijar la alcuota del tributo y la base de su clculo e
indicar el sujeto pasivo.

2.- Otorgar exenciones, reducciones o beneficios;

3.- Establecer los procedimientos jurisdiccionales y administrativos en
cuanto estos signifiquen una limitacin o reglamentacin de los derechos
o garantas individuales.

4.-- Tipificar las infracciones y establecer las respectivas sanciones.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PRINCIPIO DE LEGALIDAD


5.- Establecer privilegios, preferencias y
garantas para los crditos tributarios.

6.- Regular los modos de extincin de los
crditos tributarios por medios distintos de
pago.-

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

El Principio de igualdad tributaria es una de las formas que asume
el principio de igualdad ante la ley y cargas pblicas.

El contenido de este principio consiste en que la ley tributaria no
puede dictarse atendiendo a discriminaciones subjetivas o
individuales entre los contribuyentes. La tributacin debe ser
igual para todos aquellos que se encuentran en igualdad de
condiciones y desigual para los que se encuentran en desigualdad
de situaciones, lo cual no excluye el tratamiento diferente pero
uniforme para grupos o categoras de contribuyentes, siempre
que ello no se base en discriminaciones de tipo personal.

El principio de igualdad tributaria no implica que la tributacin
debe representar una igualdad de sacrificios o una
proporcionalidad en el sacrificio. Es decir, se trata de que la carga
tributaria no representa un peso o un esfuerzo proporcionalmente
semejante para todos; por lo que, el principio de igualdad
tributaria expresa el sentido de que: la igualdad tributaria
corresponde a igual capacidad contributiva con respecto a una
misma clase de riqueza, aunque clase de riqueza no signifique
igualdad de riqueza.



PPRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CLASIFICACION DE LA IGUALDAD TRIBUTARIA

La clasificacin de la igualdad tributaria es una de las cuestiones ms debatidas
en la doctrina del derecho tributario.

Para el profesor Valds Costa, la consagracin de la igualdad econmica, o
sea la determinacin de la capacidad contributiva, depende de criterios
econmicos y sociales dominantes en cada momento, en cada sociedad. Pero
si los parlamentarios actan en esa materia arbitrariamente, es decir,
adoptando soluciones concretas contrarias a su propio concepto,
indudablemente violan el precepto constitucional de igualdad tributaria.-

Para el profesor jarach, este principio reviste dos aspectos: en un aspecto
objetivo, el principio presume la existencia de una riqueza; pero en otro
aspecto, compete al legislador eleccin de una unidad de medida para apreciar
esa riqueza. Segn esto, al lado de la riqueza concebida objetivamente, la
capacidad contributiva significa una apreciacin del legislador, que la valora en
funcin de determinada concepcin poltica y de determinados fines y
propsitos para que en cada caso establece para s mismo el legislador.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
EXCEPCIONES AL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

Al igual que los dems derechos o garantas
constitucionales, el principio de igualdad tributaria, en
hecho y en derecho, es objeto de limitaciones, excepciones
y modalidades en su aplicacin.

Ello se produce principalmente en razn de los
requerimientos de una mejor distribucin de los ingresos
entre todos los habitantes del pas y de la necesidad de
usar el instrumento tributario como herramienta de
desarrollo y de incentivacin econmica, otorgando
exenciones o franquicias tributarias a determinados
contribuyentes, empresas, actividades o negocios.

DE LA LEY TRIBUTARIA
CARACTERES GENERALES DE LA LEY TRIBUTARIA

La mayor o menor amplitud del contenido la ley
tributaria depender de la posicin que se adopte
respecto de la extensin del principio de legalidad de la
imposicin; en cuanto a cules normas o cules
elementos de la relacin jurdica tributaria deben tener
por fuente exclusiva la ley.

En otras palabras, el contenido de la ley tributaria
estar subordinado al mbito que se asigne a las
materias tributarias reservadas a la ley.

LA LEY TRIBUTARIA

CARACTERES GENERALES DE LA LEY TRIBUTARIA

1.- La ley tributaria es una norma de derecho pblico. El derecho
tributario corresponde a la divisin del Derecho Pblico. Por tal
razn las leyes y dems normas del Derecho Tributario son normas
del derecho pblico.-

2.-La ley tributaria no es una norma excepcional ni odiosa. La
doctrina tributaria ha sostenido que la ley tributaria es excepcional
y odiosa por representar una restriccin a la libertad individual, al
crear obligaciones de los ciudadanos a favor del Estado, y constituir
un grave cercenamiento al derecho de propiedad privada, al
desplazar riquezas particulares para ser traspasada al Estado.

LA LEY TRIBUTARIA
CARACTERES GENERALES DE LA LEY TRIBUTARIA

Sin embargo, el expresado criterio ha ido
perdiendo vigencia y se puede decir que
actualmente la doctrina mayoritaria es la de
considerar a la ley tributaria como una norma
comn y no excepcional, ni menos odidosa, por
cuanto ella slo transforma en norma jurdica la
obligacin de justicia social de los ciudadanos de
contribuir con su tributo o aporte econmico al
bien comn de la colectividad de la que forma
parte y de la cual obtienen beneficios.-

LA LEY TRIBUTARIA
CARACTERES GENERALES DE LA LEY TRIBUTARIA

3.- La ley tributaria es una norma abstracta.
Se entiende que la ley tributaria es una norma
abstracta, en el sentido de que dicta, no para
solucionar directamente cosas concretas o
particulares, sino para situaciones hipotticas,
pero de aplicacin obligatoria cuando se
realice el supuesto de hecho para el cual
hipotticamente se establece.-

LA LEY TRIBUTARIA
OBLIGATORIEDAD DE LA LEY TRIBUTARIA

La ley tributaria obliga tanto al titular de la
potestad tributaria o al sujeto activo de la
obligacin tributaria como a los titulares de ella.
Ello es una consecuencia de la forma de
expresin del estado de derecho, que implica que
tanto el Estado como los particulares deben
someter su conducta a normas jurdicas precisas,
ciertas y establecidas de antemano.


LA LEY TRIBUTARIA
VIGENCIA Y AMBITO DE APLICACIN DE LA
LEY TRIBUTARIA

La ley tributaria, al igual que otras normas
semejantes est determinada por el factor
tiempo en cuanto al comienzo y cesacin de
su vigencia obligatoria; y por el factor espacio
o territorio en cuanto al mbito en que ella
tiene fuerza imperativa.-



LA LEY TRIBUTARIA
VIGENCIA Y AMBITO DE APLICACIN DE LA
LEY TRIBUTARIA

En cuanto al factor tiempo interesa la vigencia
y aplicacin de la ley tributaria, desde tres
puntos de vista diferentes: Comienzo de
vigencia, retroactividad y cesacin de
vigencia.-

LA LEY TRIBUTARIA
Comienzo de vigencia

El comienzo de vigencia de ley tributaria tiene
varias etapas. La primera de ella es la
promulgacin. Consiste en la orden emanada
del poder ejecutivo, que consiste en la orden
emanada del poder ejecutivo que manda que
la ley sea ejecutada y cumplida.-

LA LEY TRIBUTARIA
En segundo trmino el perodo de vacacin legal,
el cual consiste en el plazo que existe entre la
publicacin y entrada en vigencia de la ley. La
razn de ser de este perodo entre la publicacin
y la entrada en vigencia de la ley estriba en la
conveniencia de dar opcin para que se tome un
conocimiento real y no meramente presunto por
el hecho dela publicacin, como establecen
muchos ordenamientos jurdicos, tanto por los
que deben acatarlas como por los rganos
llamados a hacerla cumplir.

LA LEY TRIBUTARIA
En tercer y ltimo lugar tenemos la
temporalidad de la vigencia de la ley
tributaria. Lo normal es que la ley tributaria
tenga una vigencia indefinida; sin embargo,
muchos, a menos que ocurra una de las
causales de cesacin de vigencia; pero, en
algunos ordenamientos jurdicos de leyes
tributarias estn sujetas a confirmacin anual
por la ley de presupuesto; por ejemplo en
Inglaterra, Brasil, Colombia y Francia.

LA LEY TRIBUTARIA
Efecto inmediato y efecto retroactivo de la ley
tributaria.
El principio general es que la ley rige de inmediato y
slo para el futuro, es decir la ley se aplica desde su
publicacin o desde el vencimiento de la vacacin legal
a todas las situaciones y hechos que se produzcan en el
porvenir comprendido dentro de su esfera de accin.
La ley no aplica para el pasado, no tiene efecto
retroactivo en nuestra legislacin en virtud del
principio constitucional conforme al cual la ley no tiene
efecto retroactivo y solo aplica el porvenir

LA LEY TRIBUTARIA
Cesacin de vigencia de la ley tributaria
La ley tributaria cesa en su vigencia, por las
mismas causas que las dems leyes generales,
como son:
La derogacin
Vencimiento del plazo
Declaracin de incostitucionalidad
Caducidad de decretos con fuerza de ley

LA LEY TRIBUTARIA
Derogacin
La derogacin consiste en la cesacin total o
parcial de la eficiencia de una ley por
consecuencia de la dictacin de otra ley
posterior que la sustituye. La ley derogatoria
debe ser de igual o superior gerarqua.

LA LEY TRIBUTARIA
Derogacin expresa y derogacin
La derogacin es expresa cuando la nueva ley
suprime total o parcial la ley anterior. Y es
tcita cuando la nueva ley contiene
disposiciones inconciliables con la ley anterior