CCPL Percepciones IGV

Rgimen de Percepciones Del
IGV Ventas Internas

C.P.C. Josu Bernal Rojas
Expositor
Base Legal
Ley N 29173 (23-12-2007) y
modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N
058-2006/SUNAT (01-04-2006) y
modificatorias.
D.S. N 091-2013-EF (14.05.2013).
2
mbito De Aplicacin
Se aplica a la venta de bienes gravados
con el IGV.
El Proveedor percibir del cliente un
monto por concepto de IGV.
El cliente est obligado a aceptar la
percepcin.
Se presume que los clientes son
contribuyentes del IGV.

3
Notas de Dbito y Crdito
Las Notas de Dbito y de Crdito se debe
tomar en cuenta para el rgimen de
percepciones.
Las N.C. por las cuales ya se efectu la
percepcin no modifican los importes
percibidos ni a su devolucin por parte del
agente de percepcin.
La percepcin de la N.C. se podr deducir de
los comprobantes cuya percepcin no ha sido
aplicada.
4
Oportunidad De La Percepcin
Se efecta en el momento en que se
realiza el cobro, total o parcial, no
interesa cuando se realiz la operacin
siempre que al momento del cobro sea
agente de percepcin. En caso de
pagos parciales se aplica sobre el
importe de cada pago.

5
Tasas de la Percepcin
0.5% cuando se emita un comprobante
que genere crdito fiscal y el cliente
figure en el listado elaborado por
SUNAT que podrn ser sujetos con
dicho porcentaje, o sea agente de
percepcin. (Art. 10 Ley N 29173).
2% En los dems casos no
mencionados anteriormente.
(Art. 5 Res. N 058-2006/SUNAT)
6
No Pueden Estar En El
Referido Listado
Los que tengan domicilio fiscal no habido.
Haber sido notificado por SUNAT la baja
de inscripcin en el RUC.
Haber suspendido temporalmente sus
actividades.

7
No Pueden Estar En El
Referido Listado
No haber efectuado el pago del ntegro
de las retenciones o percepciones del
IGV que estuvieran obligados a realizar.
Tener pendiente la presentacin de
alguna declaracin de obligacin
tributaria de los ltimo 12 meses.

C.P.C. Josu Bernal Rojas 8
Publicacin Del Listado
La SUNAT publicar el mencionado
listado a travs de su portal en internet,
a ms tardar el ltimo da hbil de los
meses de marzo, junio, setiembre y
diciembre de cada ao, el cual regir a
partir del primer da calendario del mes
siguiente a la fecha de publicacin,
debiendo el agente verificar dicho
listado al momento que realiza el cobro.
(Art. 5 Res N 058-2006/SUNAT)
9
Operaciones Excluidas
Respecto de las cuales concurran
obligatoriamente los siguientes
requisitos:
- Se emita un comprobante que otorgue
derecho a crdito fiscal, y
- Cuando el cliente tenga la condicin de
agente de retencin del IGV o figure en
el listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.

10
Las operaciones realizadas con
consumidores finales, con excepcin de
los bienes sealados en los numerales 5
al 12 del Anexo 1 de la Ley 29173.
Retiro de bienes considerado venta.
Venta de gas licuado de petrleo,
despachado a vehculos de circulacin
por va terrestre.
(Art. 11 Ley 29173 y Art. 6 Res. 058-
2006/SUNAT)
11
Efectuadas a travs de la bolsa de
productos de Lima.
Operaciones sujetas a SPOT.
(Art. 11 Ley 29173)
12
Consumidor Final
Se considera consumidor final cuando el
sujeto cumpla en forma concurrente las
siguientes condiciones:
- El cliente sea una persona natural
- El importe de los bienes adquiridos sea
igual o inferior a S/. 700.00. A partir de
01.01.2014 es S/. 1,500.00. (D.S. N
293-2013-EF del 01.12.2013).
(Art. 12 Ley 29173)

13
Consumidor Final
Dicho importe no se tomar en cuenta
en caso de valores unitarios y siempre
que no se trate de la venta de ms de
una unidad del mismo bien. En el caso
de gas licuado de petrleo se
considerar cumplida esta segunda
condicin cuando se adquiera hasta 2
cilindros por comprobante de pago y en
el caso de granel el importe sea igual o
inferior a S/. 1,500 por comprobante.
14
Consumidor Final
Se considera venta de ms de una
unidad del mismo bien cuando el
comprobante de pago se emita por dos
o ms unidades de bienes idnticos
entre si.
Consumidor Final
Se considera idnticos los bienes que
son iguales en todo, considerando entre
otros y sean aplicables la misma marca,
mismo modelo, mismo color y mismo
tamao, talla o dimensiones.
(Art. 4 D.S. N 293-2013-EF)
01.12.2013.
Consumidor Final
En el caso de los bienes de los
numerales 1(Harina), 2(Aguas y bebidas
no alcohlicas), 3(Cerveza), 18(Jugos
de hortalizas y frutas) y 19 (Discos
pticos y estuches para discos) del
Apndice 1, la condicin del importe se
considera cumplida cuando se
adquieran bienes por un importe igual o
inferior a S/. 100.00 por comprobante
de pago.
17
Consumidor final
Sin embargo no se considera
consumidor final aun cumpliendo los
requisitos anteriores si:
- Se emite un comprobante que permita
sustentar crdito fiscal.
- Entrega de bienes en consignacin.
- Cuando los bienes sean entregados en
establecimientos destinados a la
realizacin de actividades que generen
rentas de tercera categora del cliente.
18
Operaciones En Moneda
Extranjera
En caso de operaciones en moneda
extranjera la conversin a moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado
por la SBS en la fecha que se realice el
cobro.
En los das que no se publique se
utilizar el anterior ltimo publicado.
19
Designacin y Exclusin De
Agentes De Percepcin
La designacin y exclusin de agente de
percepcin se efectuar mediante
Decreto Supremo refrendado por el
MEF con opinin de la SUNAT en la que
se sealar la fecha operar la
designacin o exclusin.
20
Designacin y Exclusin De
Agentes De Percepcin
Los sujetos designados como agentes de
percepcin efectuarn la percepcin por
los pagos que les realicen sus clientes
respecto de las operaciones cuya
obligacin tributaria del IGV se origine a
partir de la fecha en que deban operar
como tales.
(Art. 13 Ley 29173)
21
Comprobante De Percepcin
A fin de acreditar la percepcin, el agente
entregar a su cliente el Comprobante de
Percepcin Venta Interna que debe
contener los siguientes requisitos mnimos:
1. Informacin impresa
2. Informacin no impresa
3. Las caractersticas sealadas en los
numerales 1 y 4 del artculo 9 del RCP en
lo que corresponda.
(Art. 10 Res. N 058-2006/SUNAT)
22
La impresin de los comprobantes de
percepcin se realizar previa
autorizacin con el formulario 816 a
travs de Operaciones en Lnea.
Los agentes de percepcin pueden
efectuar la impresin sin utilizar una
imprenta previa autorizacin con el
formulario 806.
(Art. 10 Res. N 058-2006/SUNAT)
23
Los sujetos excluidos como agentes de
percepcin debern solicitar la baja de
los comprobantes de percepcin a ms
tardar al quinto da hbil siguiente a la
fecha en que opere su exclusin.
(Art. 10 Res. N 058-2006/SUNAT)
24
Se debe emitir un Comprobante de
Percepcin Venta Interna por cada
porcentaje aplicado.
Previo acuerdo con el cliente se podr
emitir un solo comprobante de
percepcin por cliente por un
determinado perodo, siempre que se
emita y se entregue en el mes de
efectuadas las percepciones.
(Art. 10 Res. N 058-2006/SUNAT)
25
El importe de la percepcin ser el
equivalente a la aplicacin del factor
obtenido de dividir el porcentaje de
percepcin aplicable entre la suma del
porcentaje aplicable ms 100% al
monto total cobrado incluida la
percepcin.
Opcin De No Emitir
Cuando la cancelacin del ntegro del
precio de venta y del monto de la
percepcin se efecte en la oportunidad
de entrega del comprobante de pago, el
agente podr consignar en dicho
documento los siguientes datos no
necesariamente impresos en cuyo caso
no ser obligatoria la emisin del
comprobante de percepcin:
27
Opcin De No Emitir
- La frase: Comprobante de Percepcin
Venta Interna
- Apellidos y nombres, denominacin o
razn social del cliente.
- Tipo y nmero de documento del
cliente, en aquellos donde no se
hubiera consignado dicha informacin.
(Art. 10 Res. N 189-2004/SUNAT)
28
Opcin De No Emitir
- Monto total cobrado en moneda
nacional incluida la percepcin.
- Importe de la percepcin en moneda
nacional.
La opcin no opera en los casos en que
se aplique ms de un porcentaje de
percepcin respecto de un mismo
comprobante de pago.
(Art. 10 Res. N 058-2006/SUNAT)
29
Comprobantes De Pago
Debern consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase:
Operacin sujeta a percepcin del IGV.
Los comprobantes de pago que se emitan
por operaciones sujetas a percepcin
podrn incluir operaciones no sujetas a
sta, en dicho caso los pagos parciales se
atribuirn de forma proporcional a las
operaciones sujetas y no sujetas a
percepcin.
(Art. 11 Res. N 058-2006/SUNAT)
30
Comprobantes De Pago
Cuando se emita boletas de venta se
debe consignar apellidos y nombres,
direccin y tipo y nmero de
documento de identidad del cliente an
cuando la venta no supere UIT.
(Art. 11 Res. N 058-2006/SUNAT)
31
Declaracin y Pago Del Agente
El agente de percepcin declarar el
monto total de las percepciones
practicadas en el perodo con el PDT
Percepciones a las ventas internas
formulario virtual N 697.
El referido PDT deber presentarse an
cuando no se hubieran practicado
percepciones en el perodo, RTF N
04711-3-2008, 04361-3-2008.
(Art. 12 Res. N 058-2006/SUNAT)
32
Declaracin Del Cliente
El cliente sujeto del IGV deber
efectuar su declaracin mediante el PDT
621 en la que deducir las percepciones
practicadas por los agentes de
percepcin.

(Art. 13 Res. N 058-2006/SUNAT)
33
Declaracin Del Cliente
RTF N 4142-1-2004, se consign
percepciones en la casilla de pagos
previos, contribuyente rectifica pero es
notificado por SUNAT para la revisin
despus de 60 das hbiles, la
rectificatoria ya haba surtido efecto.
34
Aplicacin De Las
Percepciones
El cliente sujeto de IGV, podr deducir
del impuesto a pagar las percepciones
que le hubieran efectuado.
Si no existieran operaciones gravadas o
si resultaran insuficientes el exceso se
arrastra a los periodos siguientes, se
puede compensar con otras deudas
tributarias. (Art. 14 Res. N 058-
2006/SUNAT) (Res. N 175-
2007/SUNAT) 35
Aplicacin De Las
Percepciones
El cliente podr solicitar la devolucin
de las percepciones no aplicadas,
siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por el plazo de tres
perodos consecutivos.
(Art. 14 Res. N 058-2006/SUNAT)
36
Aplicacin De Las
Percepciones
En caso de clientes cuyas ventas
exoneradas de IGV y/o exportaciones
facturadas superen el 50% del total de
sus operaciones declaradas
correspondientes al ltimo perodo
vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud podr solicitar la devolucin de
las percepciones sin que se cumpla el
requisito de tres perodos consecutivos.
(Art. 14 Res. N 058-2006/SUNAT)
37
Cuentas y Registros De
Control
El agente de percepcin abrir en su
contabilidad una cuenta denominada
IGV Percepciones por Pagar y debe
llevar un registro denominado Registro
del Rgimen de Percepciones que debe
contener como mnimo la siguiente
informacin:
38
Cuentas y Registro De Control
- Fecha de la transaccin.
- Denominacin y nmero del documento
sustentatorio.
- Tipo de transaccin realizada.
- Importe de la transaccin.
- Saldo resultante de la cuenta por
cobrar.
39
Cuentas y Registros De
Control
El registro no podr tener un atraso
mayor a diez das hbiles.
Si la operacin es al contado no es
obligatorio el registro.
El Cliente deber abrir una subcuenta
denominada IGV Percepciones por
Aplicar dentro de la cuenta IGV.
(Art. 16 Res. N 058-2006/SUNAT)
40
Apndice I
1. Harina de trigo o de morcajo
(Tranquilln)
2. Agua, incluida el agua mineral, natural
o artificial y dems bebidas no
alcohlicas.
3. Cerveza de malta.
4. Gas licuado de petrleo
5. Dixido de carbono

41
Apndice I
6. Poli (tereftalato de etileno) sin
adicinde dixido de titanio, en formas
primarias.
7. Envases o preformas.
8. Tapones, tapas, cpsulas y dems
dispositivos de cierre.
9. Bombonas, botellas, frascos, bocales,
tarros, envases tubulares, ampollas y
dems recipientes para el transporte o
envasado, de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre de vidrio.

42
Apndice I
10. Tapones y tapas, cpsulas para
botellas, tapones roscados, sobretapas,
precintos y dems accesorios para
envases, de metal comn.
11. Trigo y morcajo (tranquilln).
12. Bienes vendidos a travs de
catlogos.
13. Pinturas, barnices y pigmentos al
agua preparados de los tipos utilizados
para el acabado del cuero.
43
Apndice I
14. Vidrios en placas, hojas o perfiles;
colado o laminado, estirado o soplado,
flotado, desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de otro modo,
pero sin enmarcar ni combinar con
otras materias,
44
Apndice I
15. Productos laminados planos;
alambrn, barras, perfiles, alambre,
tiras, tubos, accesorios de tuberas,
cables, trenzas, eslingas y artculos
similares; de fundicin, hierro o acero,
.
45
Apndice I
16. Adoquines, encintados (bordillos),
losas, placas, baldosas, losetas, cubos,
dados y artculos similares.
17. Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y aparatos fijos
similares, de cermica, para usos
sanitarios.
46
Apndice I
18. Jugos de hortalizas, frutas y otros
frutos.
19. Discos pticos y estuches porta
discos.
20. Carnes y despojos de aves
beneficiadas.
21. Productos lcteos
47
Apndice I
22. Aceites comestibles
23. Preparaciones de carne, pescado o
de crustceos .
24. Artculos de confitera sin cacao..
25. Chocolate y dems preparaciones
alimenticias que contengan cacao.
26. Pastas alimenticias
Apndice I
27. Extractos, esencias y concentrados
de caf, t o hierba mate;
preparaciones para salsas y salsas
preparadas, preparaciones para sopas
28. Cigarros, tabaco y sucedneos.
29. Cementos hidrulicos.
30. Insumos qumicos utilizados en la
minera ilegal.
Apndice I
31. Productos farmacuticos.
32. Preparaciones de perfumera, de
tocador o de cosmtica.
33. Jabn, ceras, velas y pastas para
modelar.
34. Semimanufacturas y manufacturas
de plstico
Apndice I
35. Varilla, perfiles, tubos y artculos de
caucho sin vulcanizar,
36. Pieles (excepto peletera) y cueros.
37. Manufactura de cuero.
38. Peletera y confecciones de peletera
y papalera facticia o artificial.
39. Papel, cartones, registros contables,
cuadernos, artculos escolares, .
Apndice I
40. Calzado, polainas y artculos
anlogos, partes de estos artculos.
41. Herramientas y tiles, artculos de
cuchillera y cubiertos de mesa..
Aplicacin de las Percepciones
y/o Retenciones
1. Se aplica las percepciones del
perodo
2. El saldo no aplicado de percepciones
que consten en la declaracin
correspondiente a percepciones
declaradas en perodos anteriores.
Aplicacin de las Percepciones
y/o Retenciones
3. Agotada las percepciones se aplican
las retenciones en el mismo orden
anterior.
(Art. 4 Ley N 28053)


Informe N 125-2007-SUNAT El
monto declarado y no aplicado de
percepciones de perodos anteriores
constituye un concepto que no forma
parte de la determinacin del IGV.
En ese sentido, no existe
condicionamiento para que la declaracin
que modifica nicamente aqul surta
efectos con su sola presentacin.
Percepciones a la venta de
combustibles
mbito de aplicacin
Res. de Sup. N 128-2002/SUNAT.
Aplicable al cliente en las operaciones
de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo que se
encuentren gravados con el IGV.
Tomar en cuenta las Notas de Crdito y
Notas de Dbito.
mbito de aplicacin
El cliente est obligado a aceptar la
percepcin.

Designacin y exclusin del
agente de percepcin
La designacin y exclusin se efecta
mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT,
acreditndose con el Certificado de
Agente de Percepcin.
Importe de la Percepcin
Se determina aplicando el 1% sobre el
precio de venta, consignndose de
manera referencial en el comprobante
de pago.
Oportunidad de la percepcin
El agente aplica la percepcin en el
momento que se realice el cobro total o
parcial.
Operaciones en moneda
extranjera
La conversin a moneda nacional se
hace al tipo de cambio promedio
ponderado venta, por la SBS en la fecha
que se realice el cobro.
Comprobante de Percepcin
Requisitos
Caractersticas
Impresin
Se puede emitir un solo comprobante
por cliente por el conjunto de
percepciones efectuadas siempre que
se efecte dentro del mes de
efectuadas las percepciones.
Comprobante de Percepcin
Si la cancelacin del ntegro del precio
de venta y el monto de la percepcin se
efecta hasta la oportunidad de entrega
del comprobante de pago se podr
acreditar la percepcin con el
comprobante de pago, en cuyo caso no
ser obligatoria la emisin del
comprobante de percepcin.
Declaracin y pago del Agente
de Percepcin
El agente declara el total de las
percepciones hechas en el PDT Agentes
de Percepcin N 633 el cual debe ser
presentado an cuando no se hubiera
efectuado percepciones.
Declaracin del cliente y
aplicacin de las percepciones
El cliente declara la percepcin que le
hubieren efectuado en el PDT IGV renta
mensual PDT 621 y lo deducir del
tributo por pagar.
En caso de no tener operaciones
gravadas o fueran insuficientes puede
arrastrarse a los perodos siguientes.
El cliente puede solicitar la devolucin
de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaracin de IGV
siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado en un plazo no
menor de 3 meses.
En caso de clientes cuyas operaciones
exoneradas de IGV superen el 50% del
total de sus operaciones declaradas del
ltimo perodo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud de
devolucin, podrn solicitar la
devolucin de las percepciones no
aplicadas que consten en la
declaracin..
del citado perodo, no siendo
necesario que hayan mantenido montos
no aplicados por los 3 meses
consecutivos.
Si el cliente sea a su vez proveedor de
contar con retenciones y percepciones
declaradas y no aplicadas podr solicitar
la devolucin de las retenciones no
aplicadas siempre que haya tenido
retenciones no aplicadas en un plazo no
menor de 2 meses. (Quinta disposicin
final Res. de Sup. N 128-2002/SUNAT)
Cuentas y registro de control
Agente de percepcin IGV
Percepciones por pagar y lleva el
Registro del Rgimen de Percepciones.
Cliente IGV Percepciones por
aplicar.
Percepcin a las
Importaciones
mbito de aplicacin
Res. de Sup. N 203-2003/SUNAT
Importacin definitiva de bienes
gravados con el IGV.
Operaciones excluidas
Tasas de la Percepcin
10% No habido, baja de inscripcin,
suspensin de actividades, no cuente
con RUC, primera importacin, no
afecto al IGV.
5% Nacionalice bienes usados
3.5% No se encuentre en los supuestos
anteriores.

Oportunidad de la percepcin
Antes de despacho con prescindencia
del nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.
Declaracin del importador y
deduccin del monto percibido
El importador declara la percepcin en
el PDT 621 y deduce del IGV por pagar.
Puede solicitar la devolucin de los
montos no aplicados por tres meses
consecutivos.
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