PRIMA E INVENTARIOS PROF. OSCAR CHILON A. P R O V E E D O R - I S U M O S
MATERIALES
COMPRAS
RECEPCION ORGANIZACIN DEL DEPTO. DE COMPRAS PROCEDIMIENTOS Orden De Compra ORGANIZACIN DEL DEPTO. DE RECEPCION ALMACEN ORGANIZACIN DEL DPTO CONTROL INVENTARIO VALUACION PRINCIPIOS ADMINISTRACION TAMAO ECONOMICO 2 A O Q = CI OBTENER Y EVITAR Promedio Simple Promedio Ponderado Costo Promedio Perpetuo Salidas a Costo Estndar PEPS UEPS T R A N S F O R M A C I O N
Informe de Recepcin Requisicin de Compras MATERIA PRIMA INDIRECTA: Insumo secundario que no intervienen en forma directa como parte fsica visible de la transformacin del producto DIRECTA: Son productos bsicos que intervienen o forman parte de la transformacin fsica en producto acabado PRINCIPIOS Las compras, recepcin, almacenaje consumo de MP deben basarse en Ordenes por Escrito Deben ser factibles al control fsico en cantidad y costo MP sobrante en Centro Prod deben ser almacenados y supervisados Las cuentas de costo e inventarios de MP deben ser comprobativos Cuando al menos 2 personas deben operar en todas las operaciones de PM (Para evitar robos) No aceptar MP no requerida, daadas o en calidad inferior a lo establecido Debe haber equilibrio entre la inversin y los costos adquisicin, utilizacin y renovacin. DEPARTAMENTOS INMERSOS EN EL CONTROL DE MATERIA PRIMA COMPRAS RECEPCION INSPECCION ALMACEN PRODUCCION PLANEAMIEN TO COSTO Solicitud de compra, cotizacin de precios, orden de pedido, guas, facturas, cheques, orden de pagos GESTION Informe de recepcin, informe de devolucin, requisicin de materiales, tarjeta de consumo de MP CONTROL SISTEMA DE CONTRO DE MP SIST TARJETAS Tarjetas de ingresos y salidas de MP, son sueltas e individuales SIST CALCO Sist. Taylord, son copias en que registran el movimiento de materiales KARDEX KANBA N HOJA COMPU BEN CARD Tarjeta Suelta en un lugar determinad o (Controla Cantidad y Costo) TRANS. Solicitud de MP en el vagn PRODUC. Controla Cantidad Usada Hojas continuas , registro cantidades y costo en el centro de costos Reg de Cantidad es y estn donde esta el producto Desarrollar un diagrama de flujo del proceso y confirmarlo in situ R E C E P C I O N E N T R A D A
M A T E R I A S P R E P A R A CI O N S A L A D O E S C U R R I D O
S E C A D O A H U M A D O E N V A S A D O
CAMARA REFRIGERACION PRODUCTO FINAL
CAMARA REFRIGERACION MATERIAS PRIMAS AREA ALMACENAMIENTO MATERIAL ENVASADO E X P E D I C I O N
Recepcin de materias primas Almacenamiento materias primas Preparacin y limpieza de salmn Salazn Escurrido y secado Ahumado Descripcin de proceso: Cul es el procedimiento de elaboracin? Almacenamiento y expedicin Envasado Recepcin de material envasado Los inventarios estn constituidos por los bienes de una empresa destinados a la venta o produccin para su posterior venta, as como los materiales o suministros que se consumen en el proceso de produccin. En el caso de un prestador de servicios, los inventarios incluirn el costo de los servicios para los que la entidad an no haya reconocido el ingreso de operacin correspondiente. QUE SON LOS INVENTARIOS? Sistema de Registro Una empresa decide el momento en que se debe registrar la adquisicin y el consumo del inventario. Dicho momento puede ser cuando se realiza cada transaccin o al final del periodo. La decisin debe basarse principalmente en el tipo de empresa de que se trate. Para ello existen dos sistemas de registro: Inventario Perpetuo Inventario Analtico o peridico. REGISTRO DE LOS INVENTARIOS Mtodos de Valuacin, Por lo general, los precios sufren de variaciones en cada compra que se hace durante el periodo contable. El objetivo de los mtodos de valuacin es determinar el costo que ser asignado a las mercancas vendidas y el costo de las mercancas disponibles al terminar el periodo. Se debe seleccionar el que brinde al negocio la mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que sea ms representativo de su actividad. Para ello existen varios mtodos: Costo identificado. PEPS (Primeras en entrar, primeras en salir) UEPS (Ultimas en entrar , primeras en salir) Promedio Ponderado METODO DE VALUACION EXISTENCIA X ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS finales Fecha Concepto Unidades Precio Valor Unidades Prec. Val Unidades Precio Valor CONCEPTO: compras, ventas, devoluciones, descuentos UNIDADES: unidades fsicas PRECIO: (entradas y salidas): Costo de adquisicin o costo de produccin unitario (NO precio de venta, los inventarios se valoran al costo) VALOR: Unidades fsicas x precio unitario COLUMNA EXISTENCIAS: existencias en almacn tras cada entrada o salida PROBLEMA: valoracin de las salidas si las entradas (en bienes intercambiables entre si = iguales) tienen precios de adquisicin diversos. Valoracin de inventario: FIFO (primera entrada/ primera salida) Modelo de los Campos en el Kardex Mtodos de valuacin de inventarios (y del costo de ventas) Mtodo de identificacin especfica. Este mtodo de inventario se concentra en el rastreo fsico de artculos vendidos especficos Primeras Entradas, Primeras Salidas. (PEPS/FIFO). Este mtodo de contabilizar el inventario supone que las unidades que se adquieren antes son las primeras en ser vendidas o usadas. Ultimas entradas, Primeras Salidas (UEPS/LIFO). Este mtodo de contabilizar el inventario supone que las unidades que se adquirieron ms recientemente son las que primero se venden o usan. Costo promedio ponderado. Este mtodo de inventario calcula el costo unitario dividiendo el costo total de adquisicin de todos los artculos disponibles para la venta entre el nmero de unidades disponibles para la venta. Mtodos para la valuacin de inventarios Valorizacin de inventarios Tipos de existencias (stock, inventario, mercadera)
Existen tres tipos de mercadera:
Materia Prima (Materiales de fabricacin, consumibles, etc) Trabajo en proceso (productos en proceso, productos sin terminar) Bienes terminados (mercadera lista para la venta, productos acabados, stock terminado, etc) El inventario que se lleva de un periodo al siguiente, normalmente se lleva en el activo corriente para ser utilizado en la venta a travs del costo de venta. Por ende, cualquier variacin en el valor del inventario, afectar dos periodos contables y no slo uno: Afectar el inventario de cierre de un periodo y el que se abre al inicio del siguiente. El criterio de prudencia, requiere que contabilicemos el inventario a costo o a valor realizable aunque esto a veces resulte engorroso cuando se hace para fines tributarios. En una empresa manufacturera, el costo de trabajo en proceso y producto terminado, llevarn un componente de costos de fabricacin o costos indirectos. En algunos casos, esto incluir intereses.+
Componentes del costo ( para el costeo indirecto, total u absorcin): El costo de un bien producido, es la suma de los costos de los materiales e insumos necesarios para su produccin, sus costos de conversin (mano de obra, servicios y otras cargas) tanto fijos como variables y los costos financieros que puedan asignrseles. Materias primas: se refiere a los materiales que forman parte del producto terminado incluyendo, todos los costos necesarios para que ese bien est en condiciones de ser vendido o utilizado. Mano de obra directa: aquella que se utiliza para transformar la materia prima en producto terminado cuando sta pueda identificarse con la unidad de producto o no presente demasiada fluctuacin en relacin con el nmero de unidades producidas. Costos de fabricacin costos indirectos: incluir todos los costos relacionados con el proceso de produccin que no hayan sido considerados en los elementos anteriores, como la mano de obra indirecta ( a aquella que no trabaja sobre el producto en s pero est ligada al proceso ), la depreciacin de activos fijos, calefaccin, luz, seguros, etc. Costos financieros considera costos financieros a los intereses explcitos implcitos, actualizaciones monetarias, diferencias de cambio, premios por seguros de cambio similares derivados de la utilizacin de capital ajeno y de los resultados por exposicin a la inflacin. El Costo: sus componentes EMPRESA MILKITO SAC CASO: Mtodos de Valuacin de Inventarios La empresa Milkito SAC, es un empresa pionera en la industria biogentica, ellos producen y comercializan el producto denominado "factor X", de gran demanda en el pas. La empresa termina el ao 2012 con un saldo en su almacen de productos terminados de 100 unidades al costo de us$ 150. El 6/1 ingresa a su almacen 300 unidades a un costo de US$ 156 El 11/1 vende 80 unidades El 16/1 vende 140 unidades El 19/1 ingresa a su almacen 150 unidades a un costo de US$ 160 El 22/1 vende 130 unidades El 25/1 vende 110 unidades El 28/1 ingresa a su almacen 150 unidades a un costo de US$ 170 El 31/1 vende 140 unidades CASO PRACTICO EMPRESA MILKITO SAC Costo Ingresos Costo Importe Salida Precio Importe Saldos Saldos en Unid Unit $ US$ en Unid US$ US$ en Unid en US$ en US$ 01-Ene Saldo Inicial 100.00 150.000 15,000.00 100.00 15,000.00 150.000 06-Ene Ingreso 300.00 156.000 46,800.00 300.00 46,800.00 156.000 11-Ene Entreg 80.00 150.00 12,000.00 220.00 16-Ene Entreg 20.00 150.00 3,000.00 200.00 16-Ene " 120.00 156.00 18,720.00 80.00 19-Ene Ingreso 150.00 160.000 24,000.00 19-Ene 180.00 28,080.00 156.000 19-Ene 150.00 24,000.00 160.000 22-Ene Entreg 130.00 156.00 20,280.00 25-Ene Entreg 50.00 156.00 7,800.00 25-Ene Entreg 60.00 160.00 9,600.00 28-Ene Ingreso 150.00 170.000 25,500.00 28-Ene 90.00 14,400.00 160.000 28-Ene 150.00 25,500.00 170.000 31-Ene Entreg 90.00 160.000 14,400.00 31-Ene 50.00 170.000 8,500.00 31-Ene Saldo Final 100.00 17,000.00 170.000 METODO DE VALUACION DE COSTO : FIFO PEPS KARDEX VALORIZADO METODO LO PRIMERO QUE ENTRE LO PRIMERO QUE SALE EMPRESA MILKITO SAC Costo Ingresos Costo Importe Salida Precio Importe Saldos Saldos en Unid Unit $ US$ en Unid US$ US$ en Unid en US$ en US$ 01-Ene Saldo Inicial 100.00 150.000 15,000.00 100.00 15,000.00 150.000 06-Ene Ingreso 300.00 156.000 46,800.00 300.00 46,800.00 156.000 11-Ene Entreg 80.00 156.00 12,480.00 16-Ene Entreg 140.00 156.00 21,840.00 19-Ene Ingreso 150.00 160.000 24,000.00 19-Ene 100.00 15,000.00 150.000 19-Ene 80.00 12,480.00 156.000 19-Ene 150.00 24,000.00 160.000 22-Ene Entreg 130.00 160.00 20,800.00 25-Ene Entreg 20.00 160.00 3,200.00 25-Ene Entreg 80.00 156.00 12,480.00 25-Ene Entreg 10.00 150.00 1,500.00 28-Ene Ingreso 150.00 170.000 25,500.00 28-Ene 90.00 13,500.00 150.000 28-Ene 150.00 25,500.00 170.000 31-Ene Entreg 140.00 170.00 23,800.00 31-Ene 31-Ene Saldo Final 90.00 13,500.00 150.000 10.00 1,700.00 170.000 100.00 15,200.00 METODO DE VALUACION DE COSTO : UEPS LIFO KARDEX VALORIZADO METODO LO ULTIMO QUE ENTRE LO PRIMERO QUE SALE Costo Ingresos Costo Importe Salida Precio Importe Saldos Saldos Prom $ en Unid Unit $ US$ en Unid US$ US$ en Unid en US$ en US$ 01-Ene Saldo Inicial 100.00 150.000 15,000.00 100.00 15,000.00 150.00 06-Ene Ingreso 300.00 156.000 46,800.00 400.00 61,800.00 154.50 11-Ene Entreg 80.00 154.50 12,360.00 320.00 49,440.00 16-Ene Entreg 140.00 154.50 21,630.00 180.00 27,810.00 19-Ene Ingreso 150.00 160.000 24,000.00 330.00 51,810.00 157.00 22-Ene Entreg 130.00 157.00 20,410.00 200.00 31,400.00 25-Ene Entreg 110.00 157.00 17,270.00 90.00 14,130.00 28-Ene Ingreso 150.00 170.000 25,500.00 240.00 39,630.00 165.13 31-Ene Entreg 140.00 165.13 23,117.50 100.00 16,512.50 165.13 KARDEX VALORIZADO CONTROL DEL COSTO PROMEDIO MOVIL DESPUES DE CADA COMPRA EMPRESA MILKITO SAC Costo Ingresos Costo Importe Salida Precio Importe Saldos Costo Prom $ en Unid Unit $ US$ en Unid US$ US$ en Unid Tot $ mes sgts. 01-Ene Saldo Inicial 100.00 15,000.00 150.00 06-Ene Ingreso 300.00 156.00 46,800.00 11-Ene Entreg 80.00 150.00 12,000.00 16-Ene Entreg 140.00 150.00 21,000.00 19-Ene Ingreso 150.00 160.00 24,000.00 22-Ene Entreg 130.00 150.00 19,500.00 25-Ene Entreg 110.00 150.00 16,500.00 28-Ene Ingreso 150.00 170.00 25,500.00 31-Ene Entreg 140.00 150.00 21,000.00 SUMAS 600.00 96,300.00 600.00 90,000.00 100.00 21,300.00 213.00 METODO DE VALUACION DE COSTO : COSTO PROMEDIO KARDEX VALORIZADO CONTROL DEL COSTO PROMEDIO MOVIL AL CIERRE DE CADA MES CASO DE ESTUDIO CON EL CASO ANTERIOR, ANALICE UD. SUPONIENDO QUE LAS VENTAS DEL PERIODO EN MEDICION SEAN DE 200000.00 LOS GASTOS DE VENTA SON DETERMINADOS EN 15% DE LOS INGREOSOS, LOS GASTOS ADMINISTRACION EN 2/4 DE ITEM ANTERIOR Y LOS GASTOS FINANCIEROS ESTA DETERMINADOS APROXIMADAMENTE EN DE LA SUMATORIA DE LOS DOS GASTOS DEL PERIODO. DETERMINE LA UTILIDAD OPERATIVA CON EL RESULTADO DE LOS COSTOS DE VENTA DE CADA METODO DE VALUACION. OSCAR E. CHILON A. CONTADOR PUBLICO COLEGIADO - UPEU MAESTRIA EN GESTION EMPRESARIAL UNMSM EX DOCENTE UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES, UNIVERIDAD NACIONAL FEDERICO VILLAREAL , UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS Y UNIVERSIDAD PERUANA UNION - FILIAL JULIACA, EX ASESOR DE PIERIPLAST SAC Y SERVICIOS PRESTADOS EN LA INDUSTRIA TEXTIL chilony.r@gmail.com