Tema

El Proceso Contable
Contabilidad General y Analtica
2014
CPC. Eduardo Rojas Yglesias
Objetivos de Aprendizaje
Conocer el concepto de cuenta y saber
registrar movimientos
Conocer los libros diario, mayor, su
contenido, y funcionamiento
Conocer y realizar el proceso contable
Indice
1. La cuenta
2. Los libros diario y mayor
3. El proceso contable
1. La cuenta
Ecuacin fundamental: A = P + Pat.
Herramienta para el registro de operaciones
Desarrollo:
A = P + Pat.
AC + ANC = PC + PNC + Pat.
Hace falta ms detalle porque:
AC: No es lo mismo Efectivo que Clientes
PC: Ni deudas con bancos que acreedores
N: Ni cuentas de aportacin de propietarios que el
resultado del ejercicio
Para ello surge el concepto de Cuenta
1. La cuenta
Definicin
Instrumento de representacin del valor
econmico de los elementos patrimoniales de la
riqueza y la renta
Contenido
Muestra la situacin inicial, aumentos,
disminuciones, y permite conocer la situacin
(valor econmico) en cualquier momento
Sirven para llevar la cuenta del valor econmico
de cada elemento: una cuenta por cada elemento
Cmo representamos una cuenta?
1. La cuenta
Representacin
Poblacin inicial 50

Llegan 7 de Lima +7
Se van 5 a Chiclayo -5
Nacen trillizos +3
Accidente mortal -2

Variacin perodo +3

Poblacin final 53
1. La cuenta
Aumentos
Llegada de Lima 7
Nacen trillizos 3
Disminuciones
Se van a Chiclayo 5
Accidente mortal 2
Poblacin final (saldo)
Aum. Dism. (60-7) 53
Poblacin inicial 50
Representacin
1. La cuenta
Aumentos
Cobro de Clientes 7
Cobro intereses 3
Disminuciones
Pago Nminas 25
Pago Luz y Telfono 17
Saldo final (saldo)
Aum. Dism. (60-42) 18
Saldo inicial 50
Representacin
1. La cuenta
Representacin (clsica o T)
Debe Haber
Nombre de la Cuenta
Movimiento 1
x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Saldo inicial
1. La cuenta
Se apuntan siempre los aumentos en la
izquierda (debe) y las reducciones a la
derecha (haber?
No, depende del tipo de cuenta

Cuentas Activo
Saldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Cuentas Pasivo
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos
Cuentas Neto
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos
1. La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (S/.3 800)
para su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el
dinero que disponemos
disminuye en S/. 3 800. El
dinero es un bien, y por
tanto su cuenta es de
Activo, por lo que la
cuenta Efectivo hay que
apuntarla en el haber.
El ordenador, valorado en
S/. 3 800, es un bien y por
tanto un Activo. El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
Dinero
3 800
Ordenadores
3 800
1. La cuenta
Ejemplo
Compra un ordenador (S/. 3 800) para su uso en
el negocio. Pagar dentro de 3 meses.
El pago al proveedor es
una obligacin que debe
reconocerse como Pasivo.
Como aumenta la deuda,
debe apuntarse en el
haber de la cuenta
Cuentas por Pagar
El ordenador, valorado en
S/. 3 800, es un bien y por
tanto un Activo. El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
Ordenadores
3 800
Ctas por
Pagar.
3 800
1. La cuenta
Ejemplo
Se prestan servicios por valor de 1000 de los que
se cobran en efectivo 700.
El cobro de 700 hace
aumentar el valor de la
cuenta de Activo Dinero,
por lo que apuntaremos
en la izquierda
La prestacin de servicios
es un Ingreso (aumento
de un activo sin
contraprestacin), por lo
que apuntaremos en la
derecha de la cuenta
Ingresos
1.000
Dinero
700
Clientes
300
1. La cuenta
Cundo apuntar en la izquierda (Debe) o en la
derecha (Haber) de una cuenta?
Aumenta?
Debe
(cargar)
Haber
(abonar)
ACTIVOS
(Gastos)
PASIVO, NETO
(Ingresos)
Aumenta?
Si Si
No
No
1. La cuenta
Vocabulario
Debe: lado izquierdo de una cuenta
Haber: lado derecho de una cuenta
Cargar: apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber
Saldo: diferencia entre los importes del debe y
los importes del haber de una cuenta (D H)
Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma ms que el haber (D>H)
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o
cuando el debe suma menos que el haber (D<H)
Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta,
dejarla a cero
1. La cuenta
Representacin de las cuentas
Suma D Suma H
Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D
Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H
Debe
Haber
Nombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
1. La cuenta
Ejemplo de Pelez: Cuenta de Dinero
DINERO
Debe Haber
(1) Creacin Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
1. La cuenta
Cuentas y saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe
Disminuciones en el haber
Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor
Aumentos en el haber
Disminuciones en el debe
Las cuentas de ingresos funcionan como las de
pasivo y neto
Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
1. La cuenta
Propiedades de las Cuentas
Desglose
Una cuenta puede desglosarse en varias cuentas de
orden inferior
Ejemplo: La cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo,
que recoge todo el dinero de una entidad en cuentas
corrientes, puede descomponerse en una cuenta por
Banco (BBVA, BCP), y stas a su vez en una cuenta
por cada cuenta corriente que posa en dicha entidad
Integracin
Las cuentas pueden agregarse con otras de su misma
categora para dar informacin agregada sobre el
elemento patrimonial al que pertenecen.
Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas
corrientes se suman para conocer todo el dinero en
cuentas corrientes de la entidad
1. La cuenta
Catlogo de cuentas
Los nombres de las cuentas se encuentran
en el Plan Contable General Empresarial
Lo importante es el tipo de cuenta
Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso, Gasto
La terminologa del PCGE es obligatoria