RVAM

TRIBUTACIN MUNICIPAL

Y REGIONAL
2014 I - II

RVAM
LEY MARCO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
Decreto Legislativo N 771
31 de Diciembre 1993

RVAM
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
ARTCULO N 02

I CODIGO TRIBUTARIO




II TRIBUTOS
RVAM
CMO SE CREAN LOS TRIBUTOS?

Se crean :
Mediante Ley ( aprobada por el Congreso de la
Repblica)
Por Decreto Legislativo (delegacin otorgada por el
Congreso hacia el Poder Ejecutivo)

Mediante Ordenanza Municipal ( aprobada en
sesin de Concejo Municipal ).
RVAM
Caractersticas del Tributo
Es obligatorio en virtud del Poder del
Imperio del Estado
Es una prestacin pecuniaria (o en
especies)
Solo nace por ley (nullun tributun sine
lege)
Se cobra segn la capacidad contributiva
Se paga para proporcionarle al estado
los recursos necesarios para el
cumplimiento de sus fines
Es aplicable a las personas individuales
y colectivas, fsicas y/o jurdicas

RVAM
Clasificacin de los Tributos
Clasificacin de los
Tributos
Impuestos Contribuciones Tasas
RVAM
TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL


GOBIERNO LOCAL


PARA OTROS FINES

RVAM
GOBIERNO LOCAL O
GOBIERNOS MUNICIPALES
RVAM
Base legal

Constitucin de 1993- Reconoce a las
Municipalidades como rganos de gobierno
autnomo con potestades tributarias.
Ley Orgnica de Municipalidades Ley
N27972 : Establece la forma en que se
organizan los gobiernos locales y cmo
desarrollan sus funciones y potestades.

RVAM
Base legal


Ley de Tributacin Municipal, aprobada mediante
Decreto Legislativo N776 - y sus modificatorias;

Crea y regula los impuestos a favor de los
Municipios y
Establece los parmetros dentro de los cuales los
gobiernos locales pueden crear tributos.

RVAM
GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR
GOBIERNOS LOCALES.

IMPUESTOS CREADOS POR GOBIERNOS
LOCALES

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A
FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

RVAM
2.1.IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR GOBIERNOS LOCALES DECRETO
LEGISLATIVO 776
Seccin I
LEY DE TRIBUTACION NACIONAL
RVAM
2.1.IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR GOBIERNOS LOCALES DECRETO

LEGISLATIVO 776
Seccin I

El Impuesto aL Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Predial (Autoavaluo)
El Impuesto de Alcabala
A los Juegos
A las Apuestas
A los espectculos pblicos no deportivos

RVAM
2.1.IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR GOBIERNOS LOCALES DECRETO

LEGISLATIVO 776


Seccin I
Contribucin especial por obras pblicas
Las Tasas Municipales:
Arbitrios Municipales ( Limpieza Pblica, Parques y
Jardines, Relleno Sanitario y Seguridad Ciudadana )
Derechos ( son los servicios administrativos o
trmites)
Licencias ( autorizaciones especficas que se
otorgan para que el interesado obtenga un beneficio
individualizado)

RVAM
IMPUESTO AL PATRIMONIO
AUTOMOTRIZ
IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALUO)
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS
IMPUESTO A LAS APUESTAS
RVAM
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
RVAM
ELEMENTO OBJETIVO
QU GRAVA ?
RVAM
ELEMENTO OBJETIVO
Grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas y station
wagons con una antigedad no mayor a
tres
aos,dicho plazo se computa a partir de
la primera inscripcin del vehculo en
el Registro de propiedad Privada.
RVAM
ELEMENTO SUBJETIVO
A QUIN GRAVA ?
RVAM
SUJETO PASIVO
PERSONAS NATURALES Y
PERSONAS JURDICAS
PROPIETARIAS DE
VEHCULOS AFECTOS, AL
1ero DE ENERO DE CADA
AO.
RVAM
SUJETO PASIVO - INAFECTACIONES
Vehculos de propiedad de:
Gobierno Central, Regionales
y Municipalidades.
Gobiernos extranjeros y
organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros
Educativos.
Personas jurdicas, siempre
que no sean parte de su activo
fijo.
RVAM
ELEMENTO ESPACIAL
DNDE SE GRAVA ?
RVAM
SUJETO ACTIVO
La Municipalidad Provincial donde se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del
propietario del vehculo.
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
RVAM
BASE IMPONIBLE
Valor original de adquisicin, importacin e
ingreso al patrimonio de automviles,
camionetas y station wagons con una
antigedad no mayor de 3 aos.
ste valor debe compararse con el valor de la
Tabla de Valores Referenciales que aprueba el
Ministerio de Economa y Finanzas, debindose
abonar el monto que resulte mayor.
RVAM
TASA
RVAM
DECLARACIN JURADA
Anualmente.
El ltimo da hbil del mes de
febrero.
Transferencia
Hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente, debiendo cancelar el
impuesto adeudado.
Disminucin del valor o destruccin
del vehculo.
Dentro de los 60 das posteriores de
ocurrido el hecho.
Eventualmente.
Cuando as lo determine la
administracin tributaria.
RVAM
FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO
CONTADO.


FRACCIONADO
- 1ra cuota : Febrero.
- 2da cuota : Mayo.
- 3ra cuota : Agosto.
- 4ta cuota : Noviembre.
RVAM
MBITO DE APLICACIN
PROVINCIAL
De acuerdo al domicilio fiscal del sujeto pasivo

RVAM
Caso practico
El Seor Luis Canelo es propietario de un vehculo,
cuyas caractersticas son las siguientes :
Marca : Susuki
Fecha de adquisicin: 06.07.2012
Modelo : Baleno Sedn 1.3
F/I. en Registro : 10.07.12
V/O del automvil : US$ 9,250
Centmetros cbicos : 1500
Ao de Fabricacin : 2011
RVAM
SOLUCIN
Primero : se computa como primer ao 2012
Segundo: Valor en dlares se convierte a soles
( $ 9,250 x 3.242 = S/. 29,988.50)
Tercero: Este monto se compara con el valor
asignado al automvil segn la tabla de valores
referenciales en mismo que resulta S/ 31,970.00
Cuarto: Se elige el mayor valor, es decir S/
31,970.00
Quinto: Se aplica la alcuota sobre la Base Imponible
S/ 31,970.00 x 1% = 319.70.
RVAM
IMPUESTO PREDIAL
RVAM
QU GRAVA EL IMPUESTO ?
TERRENOS.
EDIFICACIONES.
INSTALACIONES FIJAS.
QU NO GRAVA EL IMPUESTO ?
MUELLES.
CANALES DE ACCESO.
VAS TERRESTRES DE USO PBLICO.
RVAM
ELEMENTO OBJETIVO
QU GRAVA ?
RVAM
ELEMENTO SUBJETIVO
A QUIN GRAVA ?
RVAM
ELEMENTO ESPACIAL
DNDE SE GRAVA ?
RVAM
SUJETO ACTIVO
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL:



RVAM
ELEMENTO TEMPORAL
CUNDO SE GRAVA ?
RVAM
Anualmente.
El ltimo da hbil del mes de febrero.
Transferencia
Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente,
debiendo cancelar el impuesto adeudado.
Disminucin del valor.
Dentro de los 60 das posteriores de ocurrido el
hecho.
Eventualmente.
Cuando as lo determine la administracin
tributaria.
RVAM
BASE IMPONIBLE:
1) Determinacin.
Se aplicarn los Valores Arancelarios.
1.1 Terrenos no considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales.
1.2 Terrenos por los cuales no se hayan publicado los
aranceles o los valores unitarios.
TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL:
Segn a la escala progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOAVALO ALICUOTA
Hasta S/. 55 500 (15 UIT*) 0.2 %
Ms de S/. 55 500 y hasta S/.222 ,000 (15 UIT a 60 UIT) 0.6 %
Ms de S/.222,001 Ms de 60 UIT) 1.0 %
* La UIT para el ejercicio 2013 es de S/. 3,700
MONTO MNIMO IMPONIBLE.
Las Municipalidades estn facultades para establecer un monto mnimo a
pagar pro concepto del Impuesto Predial equivalente a 0.6% de la
UIT vigente, al !ro de enero del ao al que corresponde
el impuesto. Monto Mnimo S/.22.20 ao 2013
RVAM
CASO PRACTICO
El Seor Juan Silva Castro que tiene un predio en
Av. La Marina N 2340 San Miguel, nos solicita
determinar el Impuesto Predial para el ejercicio
2013 que tiene las siguientes caractersticas:
rea del Terreno: 765 m2
rea construida: 600 m2
Usa del predio : Casa Habitacin
El valor de la construccin se determina en funcin
al cuadro de precios unitarios oficiales de
construccin.
RVAM
SOLUCION
Primero: Se determina el valor de la construccin.
Valor Unitario por m2 S/. 538.84
Depreciacin 26% (140.10)
Valor Unitario Neto 398.74
Segundo: Valor del rea construida.
600 m2 x S/ 398.74 = S/. 293,244.00
Tercero: valor del Terreno.
Valor del arancel por m2, es decir:
S/. 186 x 765 m2 = S/ 142,290.00


RVAM
SOLUCION
Cuarto: Valor del AUTOAVALUO
Se determina agregando al valor de la construccin , el valor
del terreno, es decir:
S/. 293,244.00 + S/. 142,290.00 =
S/ 435,534.00
Quinto: Se determina la Base Imponible
S/ 435,534.00
Sexto : se aplica la tasa en escala progresiva del Impuesto
Base Imponible 2007: S/ 435,534.00
Impuesto Calculado
Hasta S/: 51,750 x 0.2% 103.50
Por el exceso S/. 155,249 x 0.6% 931.49
Por el exceso S/. 228,533 x 1.0% 2, 285.33
IMPUESTO A PAGAR 3,320.32

RVAM
IMPUESTO DE ALCABALA ARTICULO 21 DECRETO
LEGISLATIVO 776

Objeto del Impuesto

BIENES RUSTICOS
BIENES URBANOS
TRANSFERIDOS A TITULO
ONEROSO O GRATUITO O
VENTA CON RESERVA DE
DOMINIO A PERSONAS
NATURALES O JURIDICAS
RVAM
SUJETOS DEL IMPUESTO DE
ALCABALA
SUJETO PASIVO
Comprador o
adquiriente del
Inmueble.

SUJETO ACTIVO
Municipalidades
Distritales en cuya
jurisdiccin se encuentra
el Inmueble.

RVAM
Impuesto de alcabala
Base Imponible Valor de transferencia
del bien mueble
No menor V.A.
Ajustado por I.P.M.
Tramo de
Inafectacin
10 UIT Del 18.05.2003
Ley N 27963
Mnimo No Imponible
Alcuota del Impuesto 3% Cargo exclusivo del
Comprador
Pago del impuesto Al contado Ultimo da hbil mes
calendario siguiente
Rendimiento del
Impuesto
Municipio Distrital 50% Minic. Distrital
50% Fondo de Inversin.
RVAM
EJEMPLO
SI JUAN SOTO COMPRA un inmueble VALORIZADO EN s/.
215,300.00 CUL ES EL IMPUESTO DE ALCABALA? Si
VALOR DE AUTOAVALUO es S/ 194,510.00

SOLUCION:

Valor Transferencia - Min. No Imponible = B.I.
S/ 215, 300.00 - S/. 34,500 = S/ 180,800.00

Base Imponible x Tasa = Impuesto de alcabala
S/. 180,800.00 x 3% = S/ 5,424.00
RVAM
LEY DE TRIBUTACIN
MUNICIPAL

IMPUESTO A LOS JUEGOS
DEC. LEGISLATIVO N776
RVAM
ELEMENTO OBJETIVO
QU GRAVA ?
RVAM
QU GRAVA EL IMPUESTO ?
LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES
RELACIONADAS CON LOS JUEGOS;
LOTERIAS, BINGOS Y RIFAS, SORTEOS,
JUEGOS DE AZAR, AS COMO LOS
JUEGOS PIMBALL,VIDEO,
ELECTRNICOS
RVAM
ELEMENTO SUBJETIVO
A QUIN GRAVA ?
RVAM
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE:
ES LA EMPRESA O INSTITUCIN QUE
REALIZA LAS ACTIVIDADES GRAVADAS,
AS COMO QUIENES OBTIENEN LOS
PREMIOS.
RVAM
AGENTES RETENEDORES
CUANDO EL IMPUESTO RECAIGA SOBRE
LAS APUESTAS, LAS EMPRESAS O
PERSONAS ORGANIZADORAS ACTUARN
COMO AGENTES RETENEDORES.
RVAM
ELEMENTO ESPACIAL
DNDE SE GRAVA ?
RVAM
SUJETO ACTIVO
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL:

Bingos.
Rifas.
Sorteos y similares.
Adems de los juegos de Pimball.

RVAM
SUJETO ACTIVO

LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL:

Loteras.
RVAM
ELEMENTO TEMPORAL
CUNDO SE GRAVA ?
RVAM
CUANDO SE PRODUZCAN LAS
HIPTESIS DE INCIDENCIA
PREVISTAS POR EL LEGISLADOR Y
SE MATERIALICEN A TRAVS DE LOS
HECHOS IMPONIBLES.
RVAM
BASE IMPONIBLE

JUEGOS, RIFAS, SORTEOS Y
SIMILARES


VALOR NOMINAL DE LOS CARTONES
DE JUEGO.

RVAM
BASE IMPONIBLE

JUEGO PIMBALL

VALOR NOMINAL DE LA FICHA

RVAM
BASE IMPONIBLE

LOTERIAS

MONTO O VALOR DE LOS PREMIOS
PREMIOS EN ESPECIE, VALOR DE
MERCADO

RVAM
TASA
JUEGOS,BINGOS, RIFAS, SORTEOS Y
SIMILARES: 10 %.
JUEGO PIMBALL, JUEGOS DE
VIDEO,JUEGOS ELECTRONICOS: 10%
LOTERAS Y OTROS JUEGOS DE AZAR:
10 %.
RVAM
PAGO DEL IMPUESTO
EL IMPUESTO ES DE PERIODICIDAD
MENSUAL Y SE CANCELAR DENTRO
DE LOS 12 DAS HBILES DEL MES
SIGUIENTE AL QUE SE PERCIBIERON
LOS INGRESOS.
RVAM
DEC. LEGISLATIVO N776

LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS
PBLICOS NO DEPORTIVOS
RVAM
ELEMENTO OBJETIVO
QU GRAVA EL IMPUESTO?
RVAM
QU GRAVA EL IMPUESTO ?
EL MONTO QUE SE ABONA POR
CONCEPTO DE INGRESO A EPND EN
LOCALES O PARQUES CERRADOS, CON
EXCEPCIN DE LOS ESPECTCULOS
CULTURALES AUTORIZADOS POR EL
INC.
RVAM
ELEMENTO SUBJETIVO
A QUIN GRAVA EL
IMPUESTO?
RVAM
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE:
ES LA PERSONA QUE ADQUIERE
ENTRADAS PARA ASISTIR AL
ESPECTCULO.
RVAM
RESPONSABLES
AGENTES PERCEPTORES:
PERSONAS QUE ORGANICEN EL
ESPECTCULO.
RVAM
RESPONSABLES
SOLIDARIOS:
CONDUCTOR DEL LOCAL DONDE SE
REALICE EL ESPECTCULO.
RVAM
ELEMENTO ESPACIAL
DNDE SE GRAVA EL
IMPUESTO?
RVAM
SUJETO ACTIVO
EN LA MUNICIPALIDAD DEL
DISTRITO EN CUYA JURISDICCIN SE
REALICE EL ESPECTCULO.
RVAM
ELEMENTO TEMPORAL
CUNDO SE GRAVA EL
IMPUESTO?
RVAM
CUANDO SE PRODUZCAN LAS
HIPTESIS DE INCIDENCIA PREVISTAS
POR EL LEGISLADOR Y SE
MATERIALICEN A TRAVS DE LOS
HECHOS IMPONIBLES
RVAM
BASE IMPONIBLE
ES EL VALOR DE LA ENTRADA PARA PRESENCIAR O
PARTICIPAR EN LOS ESPECTCULOS.
SI VALOR DE ENTRADA INCLUYE ALIMENTOS Y BEBIDAS
,EN NINGN CASO SER MENOR AL 50% DEL VALOR
TOTAL
RVAM
TASA
Espectculos Taurinos
carreras de Caballos.
Espectculos
Cinematogrficos.
Otros Espectculos.
5%
15%
10 %

15 %
RVAM
PAGO DE IMPUESTO
SI ESPECTCULO ES PERMANENTE
SEGUNDO DA HABIL DE CADA
SEMANA.(SEMANA ANTERIOR)
SI ESPECTCULO ES TEMPORAL O
EVENTUAL SEGUNDO DA HABIL
SIGUIENTE A SU REALIZACIN
RVAM
OBLIGACIONES FORMALES
RECAUDACIN Y ADMINISTRACION
DEL IMPUESTO

rgano administrador es la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice el
espectculo.
RVAM
PARTICIPACIN DEL INC
ANLISIS DE LOS ESPECTCULOS
PBLICOS NO DEPORTIVOS
CALIFICADOS COMO CULTURALES.
RVAM
DEC. LEGISLATIVO N776

LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
IMPUESTO A
LAS
APUESTAS
RVAM
QU GRAVA EL IMPUESTO ?
LOS INGRESOS DE LAS ENTIDADES
ORGANIZADORAS DE EVENTOS
HPICOS Y SIMILARES, EN LAS QUE
SE REALICEN APUESTAS.
RVAM
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE.
ES LA EMPRESA O INSTITUCIN
QUE REALIZA LAS ACTIVIDADES
GRAVADAS.
RVAM
SUJETO ACTIVO
LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DONDE SE ENCUENTRA UBICADA LA
SEDE DE LA ENTIDAD ORGANIZADORA.
RVAM
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO
TOTAL DE APUESTAS Y EL MONTO
TOTAL DE PREMIOS EFECTIVAMENTE
PAGADOS (POR MES).
-
= BI
RVAM
TASA
LA TASA DEL IMPUESTO ES 20%.
LA TASA PORCENTUAL DEL
IMPUESTO A LAS APUESTAS
HIPICAS ES 12%
RVAM
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE:
PERSONAS NATURALES O JURDICA
PROPIETARIA DE LOS PREDIOS
CUALQUIERA SEA SU NATURALEZA.
RVAM
Contribucin Especial por obras
Pblicas
mbito de Aplicacin Beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas
Municipalidad
emite normas
pertinentes
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
Plusvala que obtiene el
contribuyente
Determinacin de la
Contribucin
Mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por
efecto de la obra
Cobro de la
Contribucin
Destino de la
Recaudacin
Cuando se reciba
comunicacin de la
municipalidad
Municipalidad distrital
RVAM
TASAS MUNICIPALES
Son tributos cuyo hecho generador de la obligacin tributaria radica en la
prestacin efectiva de un servicio pblico o administrativo
Base Legal .art 54 del TUO de LTM D.S. N 156-2004-EF
Tasas por Servicios Pblicos o
arbitrios
PAGO: Por Servicio individualizado
Tasas por servicio administrativo
o derechos
PAGO: Por tramitacin administrativo PAGO: Aprovechamiento
particular de bienes del
municipio
Tasas por licencias de apertura
de establecimientos
PAGO: nica vez para operar todo
tipo de establecimiento
PLAZO: Indeterminado

TOPE: Mximo a cobrar 1
UIT
CONCEPTOS:
Evaluacin de Zonificacin
Compatibilidad de uso
Inspeccin tcnica
Tasas por estacionamiento de
vehculos
PAGO: Estacionamiento en zonas
comerciales, o de alta circulacin
Tasas por transporte pblico PAGO: Toda prestacin de servicio
de transporte de su jurisdiccin.
RVAM
REGISTROS CIVILES
Registro de nacimiento
Registro de matrimonio
Registro de defuncin
Copias de certificados
Rectificaciones y Reconocimientos
Atencin al pblico

RVAM
SECCION II
TRIBUTOS CREADOS A FAVOR DE
MUNICIPALIDADES
MAQUINAS TRAGAMONEDAS
RVAM
TRIBUTOS CREADOS A FAVOR DE MUNICIPALIDADES
Impuesto a los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas.
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto al Rodaje
Impuesto de Compensacin Municipal
RVAM
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMINEDAS
1. AMBITO DE
APLICACIN
JUEGOS DE CASINO
Y TRAGAMONED
PERIODICIDAD
MENSUAL
2.SUJETOS DEL
IMPUESTO
PASIVO: Realiza los
juegos de casino y
Tragamonedas
ACTIVO: Provinciales,
Distritales Tesoro
Publico
IPD
3.BASE IMPONIBLE: Diferencia entre
INGRESO MENSUAL
menos Mantenimiento
de mquinas y juegos,
incluye comisiones
Art. 38 de la Ley N
27153, modificado por
Ley N 27796
(26.07.2006)
4.ALICUOTA DEL
IMPUESTO
12% Art. 39 del anterior
RVAM
Impuesto a los Juegos de Casino y
Tragamonedas
5.PRESENTACI
ON DE LA
DECLARACION
JURADA
PDT-693

PDT- 693
consolidado
6. LUGAR Y
PLAZO PARA
PRESENTACIO
PRICOS. SUNAT MEPECOS:
Bancos
7.ADMINISTRAC
ION DEL
IMPUESTO
rgano
Administrador del
Impuesto a los
juegos y casinos.
Art 41 de la Ley
N 27153 y
modificado por
Ley N 27796
RVAM
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE
CASINO Y TRAGAMONEDAS
8. DISTRIBUCION DEL
IMPUESTO
30% M. Provinciales
30% M. Distritales
15% Tesoro Pblico
15% M.Co.Ex. Y Turis.
10% IPD
9.PORCENTAJE MAXIMO
DE DEDUCCIONES POR
GASTOS
Para determinar R.N. 3ra
se deduce gastos por
cigarrillos y bebidas
alcoholicas ,no exceda del
0.5% de los Ingresos
Brutos anuales,mximo
40UIT
RVAM
IMPUESTO PROMOCION MUNICIPAL
1.AMBITO DE
APLICACION
OPERACIONES
AFECTAS AL
IGV
LEY DEL IGV
2.ALICUOTA
DEL IMPUESTO
2% Art. 76 DEL TUO
Ley Tributacin
Municipal
3.RENDIMIENT
O DEL
IMPUESTO
FONDO DE
COMPENSACIO
N MUNICIPAL
Art. 77. D.S. N
156-2004-EF
RVAM
IMPUESTO DE PROMOCION
MUNICIPAL
4.EMPRESAS
CON REGIMEN
ESPECIAL
Industriales en
zona de frontera
Empresas
Ubicadas en
Zona de
Amazona
Exonerados
5.DEVOLUCION
DEL IGV
A titulares de
actividad minera
Exploracin de
hidrocarburos
Ley N 27624 del
08.01.2002
RVAM
IMPUESTO A LA EMBARCACIONES
DE RECREO
1.AMBITO DE
APLICACION
Grava propiedad y
posesin de
embarcaciones de
recreo
Actividades Martimas
Fluviales
Lacustres
2. SUJETOS DEL
IMPUESTO
SUJETO PASIVO: P.N.
o P.J. propietario o
poseedor
SUJETO ACTIVO:
SUNAT
a partir ao 2005
3. BASE IMPONIBLE Valor de adquisicin
Valor de construccin
Ingreso al patrimonio
DUA
Art. 28 del TUO T.M. Y
Numerales 6.1 y 6.5
del art. 6 D.S. 057-
2005-EF
RVAM
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES
DE RECREO
4.ALICUOTA 5% SOBRE B. I. Art. 28 del TUO LTM
5.INAFECTACIONES Embarcaciones que
forman parte del Activo
fijo
Embarcaciones no
obligadas a matricula en
capitanas de puerto
Art. 4.2. del Art. 4 del
D.S. N 057-2005-EF
6. ORGANO
ADMINISTRADOR
SUNAT Art. 83
7.PRESENTACION DE
DECLARACION JURADA
PDT 1690 Impuesto a las
embarcaciones de Recreo
PDT 1691 Declaracin
Jurada de Embarcaciones
de Recreo
RVAM
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES
DE RECREO
8.PAGO PRICOS: SUNAT MEPECOS:
BANCO
9. PLAZO PARA
PRESENTACIO
N Y PAGO
PDT 1690 Al contado
hasta 30.05.
Fraccionado
Mayo, Julio,
Octubre y Enero
10. DESTINO
DEL FONDO
Fondo de
Compensacin
Municipal
Art. 84 TUO LTM
RVAM
IMPUESTO AL RODAJE
1.AMBITO DE
APLICACIN
Importacin de gasolina
Venta en el pas a nivel
de productor
Venta de gasolina
Importada
Art, 1 Decreto.Legislativo
N 8 16.01.81
2.BASE IMPONIBLE Valor CIF
Precio ex-planta
Valor de Venta
3.SUJETOS DEL
IMPUESTO
SUJETO ACTIVO:
SUNAT
SUJETO PASIVO:
Importadores de gasolina,
Productores
Importadores o Empresas
Vinculadas Eco.
4. ALICUOTA 8% Art, 1 del D.S. N 009-92-
EF del 01.01.1992
RVAM
IMPUESTO AL RODAJE
5. PAGOS A
CUENTA
En las mismas
oportunidades
del ISC
Art. 1 del Decreto
Legislativo N 8
del 30.12.1980
6.DESTINO DE
LA
RECAUDACION
FONCOMUN:
DISTRITALES Y
PROVINCIALES
CON CRITERIO
DE EQUIDAD
Art. 79 y 87 del
TUO de LTM
RVAM
IMPUESTO DE COMPENSACION
MUNICIPAL
1.CONSTITUCION
DEL FONDO
Rendimiento del IPM
Del Impuesto del
Rodaje
A las Embarcaciones
de Recreo
Art. 86 del TUO de
LTM
2. CRITERIOS DE
DISTRIBUCION
Distritales
Provinciales No
mayor del 20% del
Fondo
Art. 87 del TUI de LTM
3.INDICES DE
DISTRIBUCION
Determinados
anualmente por MEF
Art. 88 TUO de LTM
4. USO DEL FONDO Municipalidades y no
ser inferior a 8UIT
Art. 89 del TUO de
LTM.
RVAM
QU ES LA ORDENANZA
MUNICIPAL?

Es una norma de carcter general de mayor
jerarqua en la estructura normativa
municipal
Mediante ellas se: crean, modifican,
suprimen o exoneran los arbitrios, tasas,
licencias, derechos y contribuciones, dentro
de los lmites establecidos por la Ley.
RVAM
Cmo se aplican los intereses y en
qu casos?
El Municipio al administrar sus tributos, se
rige por el Cdigo Tributario, el cual
establece que todo tributo no pagado
oportunamente, genera un inters moratorio
que se convierte en parte de la deuda.
RVAM
Derechos del contribuyente

Todo contribuyente tiene derecho a la
Reserva Tributaria ( garanta constitucional
que protege informacin respecto a las
declaraciones juradas, pagos, deudas y
cualquier otra de ndole tributario que slo
puede ser proporcionado al propio
contribuyente o de quien sea autorizado
legalmente )
RVAM
Derechos del contribuyente
Orientacin, es decir, a ser correctamente informado
por los requisitos que le vayan a ser solicitados por
la Administracin, los plazos, los costos, etc.
A solicitar Fraccionamiento de sus Obligaciones
Tributarias o de sus Deudas.
A tener acceso al Texto nico de Procedimientos
Administrativos para conocer los requisitos exigibles
por la Administracin para tener acceso a los
derechos y licencias que ella otorgue.
RVAM
Derechos del contribuyente
A presentar reclamos por escrito, sealando
las razones y fundamentando las mismas.
A ser tratado con igualdad ante todo
empleado y funcionario municipal quienes le
debern respeto y trato amable.
RVAM
Deberes del contribuyente

Est obligado a presentar las Declaraciones Juradas
que la Ley establece ( Declaracin Jurada de
Autoavaluo, por ejemplo ) o cuando el Municipio lo
crea conveniente para la Actualizacin de Datos o
para la correccin de los mismos, logrando as que
el futuro pago de tributos sea fiel reflejo de lo
declarado, conllevando a un tributo justo y real.
RVAM
Deberes del Contribuyente
De facilitar las inspecciones municipales, las que deben estar
amparadas por una norma que sustente dicho acto (
Ordenanza, Decreto de Alcalda).
De tratar con respeto a los empleados y funcionarios en el
desempeo de sus labores.
Declarar un domicilio fiscal (al que se le har llegar las
comunicaciones para ubicar al contribuyente) y en caso de
realizar algn cambio comunicar a la Municipalidad sobre el
mismo.
De mostrar la documentacin que muestre su estado de
contribuyente respecto al Municipio y su situacin tributaria-
administrativa.