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TECNICAS CONTABLES

CPCC. JULIO E. CHAMBILLA ALE






INSTITUTO DE TELECOMUNICACIONES
E INFORMATICA
Es el conjunto de
herramientas que utiliza el
contador para la mejor
investigacin, comprensin y
presentacin de la informacin
Conocimiento y aplicacin de
las Tcnicas para elaborar la
informacin contable en una
empresa en marcha.
Valorar la importancia de la
informacin contable, regidos
por las normas,
procedimientos y tcnicas,
para una mejor lectura y
compresin de un resultado
histrico o proyectado.

Es una Ciencia aplicada de
carcter social que plasma en
cifras el movimiento operativo
de una empresa a traves de los
EEFF
Contabilidad es Ciencia Aplicada
Toma como estudio los
problemas o fenmenos
econmicos y/o financieros que
se presenta en el desarrollo de
una entidad, buscando
mediante un previo anlisis
soluciones a los problemas
originados.
Contabilidad es Social
Su contribucin es
conocimiento de la totalidad
social, relacionndose con
aquellas ciencias como son: La
Administracin, Economa,
Derecho, Informtica,
Sociologa
CONTABILIDAD
. La Informacin que proporciona la
Contabilidad es conocida como
Informacin Contable la cual se
divide en:
- FINANCIERA O EXTERNA
- GERENCIAL O INTERNA,
DEPENDIENDO DE SUS
USUARIOS.


INFORMACION CONTABLE
SUS USUARIOS INTERNOS
Basada en el P.C.G.A.
Crea sus propios mecanismos
particulares de informacin.
Dirigida a Gerentes ,
Administradores, Rectores de
Universidades, Directores,
Empleados, etc.
INFORMACION CONTABLE
SEGN SUS USUARIOS
EXTERNOS
Se basa en los P.C.G.A.
Es Histrica
Exacta
Dirigida a los Socios, El Estado,
Entidades Financieras, Acreedores,
Competencia,etc.
LA CONTABILIDAD ES
LA INTEGRADORA DE
TODAS LAS FUENTES
INFORMATIVAS DE LA
EMPRESA.
TRANSACCION
DEFINICION:
ES EL ACUERDO AL QUE
LLEGAN DOS PARTES
PARA LOGRAR UN
OBJETIVO.
TRANSACCIONES
SU PRINCIPAL CARACTERISTICA:
DUALIDAD DE LAS
TRANSACCIONES

ACCION VS. RECURSOS
Toda Actividad Comercial
que realiza una Empresa
con el inters de obtener
algo que le rinda beneficios
presentes o futuros.
TRANSACCION
FRASES CLAVES QUE FACILITAN
LA CLASIFICACION DE UNA
TRANSACCION:
QUE INGRESA? VS. QUE SALE?
QUE RECIBO? VS. QUE ENTREGO?
QUIEN? VS. QUIEN?
PLAN DE CUENTAS
COMENTARIO:
- La Constitucin Poltica del Per establece que la
funcin de uniformar, centralizar y consolidar la
Contabilidad Pblica as como la de elaborar la
Cuenta General corresponde al Sistema Nacional
de Contabilidad.
- La aplicacin del Plan de Cuentas en las
empresas Implica la observancia de diferentes
disposiciones que se aaden a las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, los
usos y las costumbres mercantiles.
CONCEPTOS
Es el conjunto de RUBROS o CUENTAS ordenadas y
clasificadas de acuerdo a su relacin de afinidad y
naturaleza.
Constituye una herramienta que sirve de apoyo o soporte a la
contabilidad, su cumplimiento le permite el cumplimiento de
sus fines como son el anlisis , clasificacin y registro de las
operaciones que afectan a una unidad econmica (empresa).
Es base de todo sistema de contabilidad por partida doble.
Los planes de Cuentas deben ser adecuados a cada tipo de
organizacin, de tal manera que no solo responda alas
necesicades contables: sino, tambin a los requerimientos de
la direccin de cada empresa.
BASE LEGAL

La Resolucin CONASEV N 006-84-
EFC/94-10, aprueba el PCGR, el
mismo que es de uso obligatorio desde
1985.
CONCEPTOS
POR SU CONTENIDO .- Es un conjunto de
cuentas o rubros debidamente
sistematizados de acuerdo a la realidad
econmica y financiera de las empresas.

POR SU FORMA.- Es una lista de cuentas,
la misma que fue diseada siguiendo una
clasificacin decimal y a su vez ordenadas
en diez (10) grupos : del 1 al 0

P.C.G.E.

Resolucin N 041-2008-EF/94
Consejo Normativo de Contabilidad
aprueba el uso obligatorio de Plan
Contable General Empresarial,
entrar en vigencia a partir de Enero
del 2010.
CUENTAS
CONCEPTO
Es la denominacin que se utiliza para registrar
las operaciones que realizan las empresas, las
mismas que se miden y cuantifican
monetariamente en forma adecuada y apropiada.
Es una relacin detallada de los cdigos con sus
respectivos nombres, los cuales sirven de base para
registrar las operaciones que realizan las
empresas.
PARTES
1. Cdigo de la cuenta.
2. Nombre, denominacin o ttulo de una
cuenta.
3. El DEBE de la cuenta.- Es el lado
Izquierdo del rayado, donde se registran los
dbitos, cargos o partidas deudoras.
4. El HABER de la cuenta.- Es el lado
derecho del rayado, donde se registran los
crditos, abonos o partidas acreedoras.
LA CUENTA
Se puede definir como el
artificio contable que permite
el Registro Formal y Orden de
las Transacciones.
LA CUENTA
Se representa graficamente como un T
Posee dos partes:

EL DEBE Y EL HABER
CARGO
Se ubica en el lado izquierdo de la
cuenta.
Sus sinnimos son:
DEBE
DEBITO
ABONO
Se ubica en el lado derecho de la cuenta
Sus sinnimos son:

HABER
CREDITO
CUENTAS DEL ACTIVO


DEBE HABER

SE INCREMENTA DISMINUYE

+ -
CUENTAS DEL PASIVO
DEBE HABER

DISMINUYE SE INCREMENTA

- +
CUENTAS DEL
PATRIMONIO
DEBE HABER

DISMINUYE SE INCREMENTA

- +

LA ECUACION
CONTABLE
Es la principal herramienta de la
Contabilidad.
Nos presenta los recursos de los
negocios y los derechos a tales
recursos.
Nos permite describir la Situacin
Financiera de una Empresa
PARTES DE LA
ECUACION CONTABLE

Desde el punto de vista del Balance
General:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO
Son los recursos econmicos
de la Empresa que se
espera proporcionen un
beneficio en el futuro
PASIVOS
Son los derechos que tienen personas
ajenas a la empresa sobre los recursos
de la misma.
A estas personas se les conoce como
acreedores;
- Prestaron dinero, vendieron un bien
o prestaron un servicio.
PATRIMONIO
Conocido tambin como el Capital
Contable de la Empresa.
Son los derechos de los Socios
sobre los Activos de la Empresa.
RELACION ENTRE ACTIVOS
PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PASIVOS
ACTIVO

PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
Recursos Econmicos

Servicios por Pagar

Derechos de los socios sobre los
recursos econmicos.



ECUACION CONTABLE
La Ecuacin Contable permite
analizar el efecto que tiene
cada una de las transacciones
en el Patrimonio de la
Empresa.
ECUACION CONTABLE
EJEMPLO:
Compras al Contado:
Este tipo de operaciones no genera ningn
efecto patrimonial, ya que habr un
movimiento entre dos cuentas del Activo.
INGRESA ACTIVOS SALE DINERO

PRINCIPIOS CONTABLES
INVOLUCRADOS
Ente
Base Monetaria (Moneda
Comn Denominador)
Partida Doble
EL ASIENTO
CONTABLE
Es el registro que se hace de cada
transaccin comercial en un libro
denominado Libro Diario.
Este registro se hace respetando
las reglas del Cargo y el Abono.
EL ASIENTO CONTABLE
Para hacer un asiento de Diario debe
tenerse en cuenta que:

PRIMERO.- Se registra el Cargo en la parte
superior izquierda.
SEGUNDO.- Se registra el Abono en la
parte inferior derecha.
EL ASIENTO CONTABLE
EN TODO ASIENTO DE DIARIO
Los Cargos sumarn igual que los Abonos

CARGO = ABONO
DEBE = HABER
DEBITO = CREDITO
EL ASIENTO CONTABLE

DEBE 1 HABER

(Nombre de la cuenta)
(Nombre de la cuenta)
GLOSA O EXPLICACION DEL ASIENTO
EL ASIENTO CONTABLE
CLASES
ASIENTO NORMAL .- El que se hace
normalmente en el momento que se realiza
una transaccin.
ASIENTO DE CORRECCION.- El que se
usa para corregir un error o registrar algo
que no se haba contabilizado en su
momento, estos asientos son conocidos como
ASIENTOS DE AJUSTE



ASIENTOS DE AJUSTE
Algunos de los Asientos de Ajuste que
corrigen errores son conocidos como
EXTORNO.
El EXTORNO se realiza cuando en el
mismo periodo se quiere eliminar un
asiento que no se debi hacer; en este caso
se registra al revs de lo que se hizo, es
decir se voltea el asiento.
ASIENTOS DE AJUSTE
EJEMPLO DE UN EXTORNO
Se registr una cuenta por cobrar por
s/18,000.00 y en realidad era una compra:
el asiento fue:
FACTURAS POR COBRAR
A VENTAS
EL EXTORNO SERA :
VENTAS
A FACTURAS POR COBRAR
ASIENTOS DE AJUSTE
MAS CONOCIDOS
Costo de Ventas
Provisin por Depreciacin
CUENTAS DE GASTOS
DEBE HABER

SE INCREMENTA DISMINUYE

+ -
CUENTAS DE INGRESOS
DEBE HABER

DISMINUYE SE INCREMENTA




CONCEPTO: PCGA
Son pautas a seguir en la
valuacin, registracin y
exposicin de los distintos
hechos econmicos
relacionados con la empresa
en marcha.
Primer principio fundamental que
orienta la accin del profesional
contable en todo momento ya que debe
prevalecer su tica de principio y
moral, al determinar las operaciones
econmicas hechas por la empresa.
ENTE

Los Estados Financieros se refieren al
resultado de una Entidad o Empresa.

El propietario es considerado como un Tercero

EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicacin expresa se
considera que los Estados
Financieros corresponden a una
Empresa cuyas operaciones
continuarn por tiempo indefinido
Ligado a la Uniformidad
Los Principios Generales
utilizados para formular los
Estados Financieros de un
determinado Ente, deben ser
aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro.
BIENES ECONOMICOS
Los Estados Financieros se
refieren a bienes materiales e
inmateriales que pueden ser
medidos en trminos
monetarios.
MONEDA COMUN
DENOMINADOR
Se elige la moneda de curso legal en el
Pas para valorizar los elementos de
los Estados Financieros de forma tal
que permita agruparlos y compararlos
PARTIDA DOBLE
Es un artificio Contable mediante el cual se
efecta un doble Registro por cada
Operacin Comercial en Libros.
Cada recurso del que dispone la Empresa,
fue generado por 3ros. Dando lugar a la
Ecuacin Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
VALUACION AL COSTO
Criterio Bsico de Valuacin
Los Activos deben registrarse al
valor de Costo ya sea de
Adquisicin o Produccin.

IMPORTANCIA
RELATIVA
Se debe utilizar el mejor criterio para
la correcta aplicacin de los principios
generales de acuerdo a las
circunstancias.

No hay regla para saber qu es
significativo o qu no lo es: depende de
la situacin.
PERIODO
El resultado de la gestin
debe ser informado
peridicamente para su
evaluacin y toma de
decisiones.
PRUDENCIA O
CONSERVADURISMO
Efectuar registros de manera que no
se sobreestime el Activo y el Ingreso.
Otra forma de expresar este principio
sera; Contabilizar todas las prdidas
cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado
Los EEFF deben contener toda la
informacin y discriminacin bsica y
adicional para una adecuada
interpretacin de la situacin
Financiera y de los Resultados
Econmicos de la Empresa.
DEVENGADO
Los Ingresos, Costos y Gastos
se reconocen a medida que se
ganan o se incurren en ellos
sin importar si se han cobrado
o pagado.
REALIZACION
Los Ingresos deben reconocerse
cuando las operaciones quedan
perfeccionadas.

El concepto REALIZADO participa
del concepto DEVENGADO.
ASOCIACION
El Gasto o Costo que ha
contribuido a generar un
Ingreso debe asociarse con
dichos Ingresos.
CONFIABILIDAD
La informacin Contable debe estar
razonablemente libre de errores.
Debe ser:
- Objetiva
- Neutra
- Integra
OBJETIVIDAD
Las modificaciones en el
Inventario se deber reconocer y
registrar tal cual es la operacin
en los libros de Contabilidad para
medirlos objetivamente en
trminos monetarios.
De acuerdo al Art. 33 del Cdigo de
Comercio, las Empresas deben llevar una
Contabilidad Ordenada y adecuada a sus
Actividades Mercantiles.
Los Libros que considera el indicado Cdigo
son: Libro Diario, Libro Mayor, Libros de
Actas y dems Libros que ordena las Leyes
Especiales.
LIBROS SEGN LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria, exige
al contribuyente que lleve
determinados libros contables de
acuerdo a determinados parmetros,
segn el tipo de rgimen, con el fin de
determinar los Ingresos y Gastos del
Contribuyente.
LIBROS QUE DEBEN LLEVAR DE
ACUERDO AL REGIMEN DEL
IMPTO. A LA RENTA
Las Persona Jurdicas estn obligadas
a llevar Contabilidad Completa.
En este caso mientras SUNAT no
regule en forma expresa cules son los
libros que se encuentran obligados a
llevar, tendrn los comprendidos en el
Cdigo de Comercio.
LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES
PRINCIPALES
- Inventarios y Balances
- Diario
- Mayor
- AUXILIARES
- Caja y Bancos
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Registro de Bienes en Consignacin
- Registro de Control de Inventarios de acuerdo a parmetros
- Libro Auxiliar, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos
- Registro del Rgimen de Retenciones
- Registro del Rgimen de Percepciones
- Libro de Planillas sueldos y salarios
- Registro de Retenciones de 4ta. Y 5ta. Categora.

PARAMETROS PARA
CONTROL DE INVENTARIOS
En cuanto a las Unidades:
- Si sus Ingresos Brutos Anuales son
mayores a 500 UIT hasta 1,500 UIT estn
obligados a llevar un Registro de Control de
Inventarios.
. En cuanto a la Valorizacin:
- Si sus ingresos Brutos Anuales son mayores
a 1,500 UIT llevarn un registro de Control
de Inventarios.
LAS PERSONAS NATURALES Y
OTROS PERCEPTORES DE RTA. DE
3RA. CATEGORIA
En cuanto a las personas Naturales el art. 65 del
TUO de la Ley del Impto. A la Renta modificado
por el art. 39 del D.Leg, establece entre otros que
los perceptores de Renta 3ra. Cat. Estn obligados
a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes
tramos:

Mas de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Libro
Caja Bancos, Libros de Inv. y Balances, Reg.
Compras, Reg. Vtas. E Ingresos, Libro Pllas
Sueldos y Salarios y de Retenciones de acuerdo al
Impto. A la Renta.
MAS DE 150 UIT DE INGRESOS
BRUTOS ANUALES:

CONTABILIDAD COMPLETA
PERSONAS DEL REGIMEN
ESPECIAL DE RENTA (RER)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Y Libros de Inventarios y
Balances
Adicionalmente, de ser el caso,
Libro de Planillas.

PERSONAS DEL REGIMEN
UNICO SIMPLICADO (RUS)
No estn obligados a mostrar a Sunat
ningn Libro Contable, no obstante
para fines de Control es recomendable
llevar como mnimo Libro de Ingresos
y Gastos y de ser necesario el Libro de
Planillas y el de Retenciones de Renta
de 4ta. y 5ta.
Los Libros y Registros Contables que estn
vinculados a asuntos tributarios deben
estar legalizados.
La Legalizacin de los Libros debe ser
hecha por un Notario Pblico.
Los Libros deben ser legalizados y estar
debidamente foliados antes de usarse.
LIBROS CONTABLES VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Libros de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Reg. Compras
Reg. Ventas
Libro de Control de Activos Fijos
Registro de Inventarios Permanente Valorizado o
no Valorizado, segn corresponda
Libro de Retenciones de Rta. 4ta y 5ta.
Libros de Retenciones de IGV y Reg. De
Percepciones.
Los Libros y Registros deben
Empastarse por cada Ejercicio
Gravable.
El Empaste debe incluir las hojas
anuladas en forma visible.
Atraso en el Registro maximo de 60 das.
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Inventarios Permanente
Valorizado (Kardex)
Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro
sistema de Control de Activos Fijos.

PLAZO MAXIMO DE
ATRASO
En el Libro de Inventarios y Balances como se
anota el Inventario al Inicio de operaciones y los
EEFF de cada da de ao, est permitido un atraso
mximo de tres meses computados a partir del mes
de Enero del ao siguiente al que corresponden las
operaciones, sin embargo si se quiere modificar el
coeficiente, el plazo mximo de atraso ser solo de
60 das computados desde el primer da del mes
siguiente al BALANCE ES, DECIR, AL 1 de
Febrero y al 1 de Julio, segn sea el caso.
PLAZO MAXIMO DE 10 DIAS
HABILES
Para el libro de Ingresos y Gastos
Libro del Rgimen de Retenciones y
Percepciones.
Reg. Ventas
Reg. Compras
Reg. De Ingresos de 4ta. Categora
Inventarios Permanentes (Kardex)
Libro de Planillas
Libro de Registro de Huspedes.
ESTADOS FINANCIEROS
El departamento de Contabilidad de toda Empresa
elabora su primer Producto Los Estados
Financieros con la finalidad de MOSTRAR LA
MARCHA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA de
la misma, dentro de un perodo determinado, as
como los resultados obtenidos:

UTILIDAD O PERDIDA
Estado de Ganancias y Perdidas
(Conocido como el Estado de
Resultados)
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Balance General
Estado de Flujo de Efectivo
CARACTERISTICAS
Los Estados Financieros sin excepcin. De
alguna manera estn inter-relacionados.

Fundamentalmente, son histricos, o sea
que los valores que representan
corresponden a valores de Adquisicin o
Histricos.
CARACTERISTICAS
As mismo, los Estados Financieros
deben asumirse como que pertenecen
a una Empresa en Marcha, es decir
que los valores que se declaran, no
necesariamente corresponden a
valores de Reposicin o Liquidacin.
ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
Conocido como: El Estado de
Resultados, centraliza todos los
ingresos y gastos de una Empresa
en un perodo determinado, es
decir un perodo de operacin.
ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
En l se refleja el RESULTADO
FINAL DEL EJERCICIO, que puede
ser una utilidad o una perdida, que
luego es trasladado el Balance
General a travs de la cuenta del
Patrimonio denominada Resultados
del Ejercicio
ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
El Estado de Resultados es una
descripcin pormenorizada de
esta cuenta integrante del
Balance.
BALANCE GENERAL
Es el Estado Financiero, llamado
tambin Estado de Situacin, tiene
por finalidad presentar la situacin
financiera de una Empresa a una
fecha determinada, es lo que se dice la
radiografa del negocio.
FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
La forma ms comn de presentar
el Balance General es la
denominada forma de cuenta,
que presenta el ACTIVO AL
LADO IZQUIERDO y EL
PASIVO y PATRIMONIO AL
LADO DERECHO.
FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
Los totales de ambos lados del Balance
General sern SIEMPRE IGUALES, debido
a que: EL ACTIVO DE UN NEGOCIO ES
IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS
DE LOS SOCIOS Y DE LOS
ACREEDORES, independientemente a las
operaciones mercantiles que se realicen.
FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
Otra forma de presentacin es la
denominada REPORTE, consistente en
una presentacin vertical donde hay una
presentacin continua a manera de
columna.
Comenzando con el Activo, de inmediato se
registra el Pasivo y se termina con el
Patrimonio.
Es notoria las partes que resaltan el
Activo y el Pasivo y son dos:
La Parte Corriente y la Parte no
Corriente muestra los Activos o
Pasivos a corto plazo, mientras que la
parte No Corriente, muestra las
cuentas a largo plazo.
OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
1 Presentar razonablemente
informacin sobre la Situacin
Financiera, los Resultados de las
Operaciones y los Flujos de Efectivo
de una Empresa.
Apoyar a la Gerencia en la
Planeacin, Organizacin, Direccin y
Control de los Negocios.
OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Representan una herramienta para evaluar
la gestin de la Gerencia y la Capacidad de
la Empresa para Generar Efectivos y
Equivalentes a Efectivos.
Permitir el Control sobre las Operaciones
que realiza la Empresa.
Ser una base para guiar la Poltica de la
Gerencia y de los Accionistas en materia
Societaria.
CUALIDADES DE LOS
EEFF
Que sean comprensibles
Relevancia, con informacin til, oportuna y de
fcil acceso
Confiabilidad, para lo cual debe ser:
Fidedigna
Sustancial
Neutral u Objetiva
Prudente
Completa
Comparable


COMPROBANTES
DE PAGO
Se entiende como COMPROBANTES DE
PAGO a todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o
prestacin de servicios, calificado como tal
por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, es
decir siempre que cumpla con los requisitos
establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia N 007-
99/SUNAT.

Tacna,02 de julio 2012