INSTITUTO TECNOLOGICO DEL ISTMO

INTEGRANTES DEL EQUIPO:

LORENA ENRIQUEZ AGUILAR
ZURISADAI GUTIERREZ MELENDEZ
IRIS ALEXI CARRASQUEDO RAMIREZ
LETICIA MEJIA VICENTE
CECILIA PALACIO TOLEDO
CHRISTIAN JANET REGALADO REGALADO
MAGNOLIA VASQUEZ CISNEROS

MATERIA:
DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE:
MAURO EDUARDO TOLEDO SANCHEZ

ESPECIALIDAD:
CONTADOR PUBLICO

GRADO Y GRUPO:
4 A
INGRESOS TRIBUTARIOS 1.- Impuestos

2.- Aportaciones de
de seguridad social

3.- Contribuciones de mejoras

4.- Derechos
INGRESOS
DEL ESTADO
Y SU
CLASIFICASION


1.- Patrimoniales

INGRESOS NO TRIBUTARIO 2.- Crediticios
Son las percepciones que obtienes el gobierno federal por las imposiciones fiscales que
en forma obligatoria fija el estado a las personas fsicas y morales conforme a la ley
para el financiamiento del gasto publico.
PERSONA FISICA: individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos; pueden prestar servicios , realizar actividades comerciales, arrendar bienes
inmuebles y trabajar por salarios.
PERSONA MORAL: (ART.8 DE LISR) es una agrupacin de personas que se unen con
un fin determinado.

CARACTERISTICAS
a) Son de carcter publico
b)Son una prestacin en dinero o en especie
c)Contenida en la ley
d)La prestacin debe ser proporcional y equitativa
e) El pago es obligatorio
A) son de carcter publico: son ingresos que constituyen
parte del derecho publico que percibe el estado en su
calidad de ente soberano de donde eminentemente es de
orden publico.
B) son una prestacin en dinero o especie: el tributo
resulta ser una prestacin a cargo del contribuyente a
favor del estado y dicha prestacin se presenta de manera
primordial en dinero.
C) contenida en la ley: los tributos operan bajo un principio
de legalidad, es decir la carga tributaria deber de
consignarse o estar expresamente en la ley.

D) la prestacin debe ser proporcional y equitativa: es decir
debe respetarse el principio de justicia tributaria que
consagra la constitucin federal , por lo tanto la aportacin
econmica debe ser inferior a la obra ejecutada o del
servicio prestado.
E) el pago es obligatorio: la obligacin se concreta a pagar
contribucin especial se adecua a la hiptesis normativa y
esto sucede cuando el estado concluye y pone en servicio
la obra ejecutada o presta el servicio, pues hasta entonces,
estar en condiciones de conocer el costo total de una u
otra y, en consecuencia, de hacer la derrama respectiva.
EL ARTICULO 2 DEL CF.F. estable que las contribuciones
se clasifican en:

*Impuestos

*Aportaciones de seguridad social

*Contribuciones de mejoras

*Derechos





Son todas las prestaciones en dinero o en especie
que el estado exige en ejercicio del poder de su
imperio, con el objeto de obtener recursos para
llevar acabo sus fines.
.
I.- IMPUESTOS : son las contribuciones establecidas en la ley que debe
pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la
situacin jurdica o de hechos prevista por la misma y que sean
distintas de las sealada en la fracciones II,III y IV de este articulo.
ESTAS CONTRIBUCIONES SE GRABAN DE DOS MANERAS:
DIRECTAS:
1.- sobre ingresos
2.- sobre patrimonio
INDIRECTAS: no afectan de manera directa al contribuyente, es decir
que afectan a los que adquieren o reciben los beneficios.
1.- sobre los gastos o consumos.
A) EL SUJETO DEL IMPUESTO; en la ley del impuesto sobre la renta
los sujetos principales son :
a) los residentes en Mxico
b) los residentes en el extranjero con establecimiento o base fija
en el pas
c) los residentes en el extranjero respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situada en territorio nacional
B) EL OBJETO DEL IMPUESTO : el objeto del gravamen se
determina como aquello que se pretende grabar, en cada ley
existe un objeto implcito.
EJEMPLOS
C) DETERMINACION DE LA BASE
Una vez determinado el sujeto del impuesto el contribuyente
deber determinar la base y posteriormente calcular el
impuesto
D) LA APLICACIN DE LA TASA TARIFA O CUOTAS
Una vez determinada la base para efectos del impuesto
quedara simplemente aplicar la tasa tarifa o cuota para
conocer el impuesto causado artculos 80,80-a, 141,141-a de
LISR
E) LA FORMA, MEDIO Y FECHA DE PAGO

FRACCION II ART. 2 DEL CFF
II.- aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecida en la ley a cargo de
personas que son sustituidas por el estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo estado.
El CFF en el articulo 2 fraccin III nos dice que contribuciones
de mejoras son las establecidas en la ley a cargo de
personas fsicas y morales que se benefician de manera
directa por obras publicas.
La doctrina las ha denominado:
TRUBUTO ESPECIAL
CONTRIBUCION ESPECIAL
IMPUESTO DE PLUSVALIA
IMPUESTO DE PLANIFICACION
DERECHOS DE COOPERACION
De acuerdo con Ral Rodrguez Lobato las caractersticas
que deben reunir esta contribucin son las siguientes
a) Se cubre solo cuando existe un beneficio especial por la
realizacin de una actividad estatal de inters general
b) El cobro debe fundarse en la ley
c) La prestacin de servicio o realizacin de la obra debe
efectuarla la administracin activa centralizada
d) La prestacin debe ser proporcional y equitativa
e) El pago es obligatorio
EXISTEN DOS CLASES DE CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
1.- La contribucin de mejoras
2.- La contribucin por gastos
DEFINICION :
La legislacin mexica, CFF define de la siguiente
manera: articulo 2, fraccin IV.
DERECHOS: son las contribuciones establecidas en ley
por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio publico de la nacin, as como por recibir
servicios que presta el estado y sus funciones de
derecho publico.
De esta definicin podemos destacar dos elementos
bsicos:
1.- Es que se tiene la obligacin de pagar esta
contribucin, cuando un particular hace uso o
aprovechamiento de bienes de dominio publico de la
nacin
2.- Es al recibir servicios que presta al estado por sus
funciones de derecho publico.
seala que puede ser las siguientes:
a) El servicio que se preste al usuario debe ser
aprovechado directa e individualmente por este
b) El servicio debe prestarlo la administracin activa
c) El cobro debe fundarse en ley
d) El pago es obligatorio
e) Debe ser proporcional y equitativivo
CARACTERISTICAS
DEFINICION : son ingresos que percibe el estado por
funciones de derecho publico, se les conoce como NO
tributarios, por que en cualquier momento pueden
ser reembolsados.


INGRESOS NO TRIBUTARIO
Art. 3 CFF son APROVECHAMIENTOS los ingresos que
percibe el estado por funciones de derecho publico
distinto de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamiento y de los que obtengan
los organismos descentralizados, y las empresa de
participacin estatal.
1.- PATRIMONIALES
Son PRODUCTOS las contraprestaciones por los
servicios que preste el estado en sus funciones de
derecho privado, as como por el uso o
aprovechamiento de bienes del dominio privado.
Se consideran dentro de las no tributarias a los emprstitos
pblicos.
La utilizacin de los emprstitos pblicos como medio de
obtencin de recursos, se da generalmente cuando el
estado ve disminuida su capacidad econmica en forma
significativa, o no ha obtenido los recursos econmicos
suficientes para el gasto publico.
Es entonces cuando el estado se ve obligado a solicitar la
intervencin de terceros, a fin de que por medio de
crditos otorgados por estos, pueda estar en posibilidad
de obtener recursos para realizar el gasto publico.

2.- CREDITICIOS
El emprstito publico puede venir tanto del INTERIOR como
del EXTERIOR del pas :
Si el origen del emprstito es interno: este constituye la
principal fuente de la deuda interna de la nacin.
Cuando el emprstito publico es externo: tiene su origen
en economa de otros estados, o proviene de distintos
organismos internacionales como el fondo monetario
internacional, en este caso nos encontramos ante la
principal fuente de la deuda externa del pas.


.
Concepto: El poder de imperio que tiene el estado, en
ejercicio de sus funciones de derecho publico, para
imponer unilateralmente contribuciones a los
gobernados basado que le concede la ley .

FUNDAMENTO
Fundamento constitucional

El fundamento constitucional de la potestad tributaria o
facultad impositiva se encuentra en el articulo 31, fraccin
IV, de la constitucin federal, el cual dispone:

Son obligaciones de los mexicanos : IV. Contribuir para los
gastos pblicos , as de la federacin como del distrito
federal o del estado y municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Los estados de la federacin tienen potestad
tributaria?

la facultad impositiva la tienen tanto la federacin como
las entidades federativas, pero estas disponen de ella
en forma limitada.

Por ello puede sealarse que la federacin tiene
potestad tributaria plena, en tanto que los estados solo
tienen autonoma o soberana limitada en esta materia.
Clasificacin:

Potestad tributaria exclusiva de la federacin.

Potestad tributaria de los estados.

carencia de potestad tributaria del municipio.

Potestad tributaria exclusiva de la federacin

Respecto a las facultades exclusivas de la federacin, por disposicin
expresa del legislador, su fundamento se encuentra en el articulo 73,
fraccin XXIX- A de la constitucin federal, como sigue:

1. Sobre el comercio exterior.
2. Sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales
comprendidos en los prrafos cuarto y quinto del articulo 27.
3. Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros.
4. Sobre servicios pblicos concesionados o explotados directamente por
la federacin;
5. especiales sobre:
a) Energa elctrica
b) Produccin y consumo de tabacos labrados
c) Gasolina y otros productos derivados del petrleo.
d) Cerillos y fosforo.
e) Aguamiel y productos de su fermentacin
f) Explotacin forestal
g) Produccin y consumo de cerveza


Potestad tributaria de los Estados

En el articulo 124 constitucional, el cual dispone: las
facultades que no estn expresamente concedidas por
esta constitucin a los funcionarios federales se
entienden reservadas.

en el articulo 40 de la constitucin federal respecto a
los estados integrantes de la federacin , donde se
expresa que son libres y soberanos en cuanto a su
rgimen interior, por lo que en ejercicio de su soberana
pueden crear e imponer contribuciones, siempre que lo
hagan dentro de los limites del pacto federal.
Carencia de potestad tributaria del
municipio

El municipio carece de poder tributario el cual
se encuentra en la legislatura del estado al que
pertenece. El municipio solo tiene
competencia tributaria para el cobro de
contribuciones.

Los municipios administran libremente su
hacienda, la cual se formara de los
rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, as como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan
a su favor



CONCEPTO DE DERECHO FISCAL

Es el conjunto de normas jurdicas referidas al
establecimiento de contribuciones, esto es,
impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, as como a
los dems ingresos que le corresponda percibir a el
Estado cualquiera que sea su origen.
La materia fiscal se compone por todos los ingresos
que le corresponde percibir al Estado, cualquiera
que sea su naturaleza, tanto por concepto de
contribuciones como por explotacin de bienes que
forman el patrimonio estatal, y por ingresos que
provengan del ejercicio de sus funciones de
derecho privado, en las que no afecta en absoluto
la soberana del Estado.

Artculo 31 fraccin IV

Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como del distrito
federal o del estado o municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.


Humberto Delgadillo comenta:
Lo fiscal se entiende a todo tipo de derecho pblico que
percibe la Federacin; contribuciones, productos,
aprovechamientos y sus accesorios, todos regulados por
la Ley de Ingresos de la Federacin, que anualmente
emite el Congreso de la Unin, por lo que podemos
afirmar que el derecho fiscal regula todo lo relativo a los
ingresos que el Estado obtiene en el ejercicio de sus
funciones.

Derecho fiscal:
Rama del derecho publico que regula todo lo relativo a la
actividad desarrollada por el fisco para la obtencin o
percepcin de los recursos econmicos, mediante las
contribuciones, aprovechamientos, productos y crditos
fiscales, que aportan de manera obligatoria los
gobernados al estado como soberano, para contribuir con
el gasto publico y en beneficio de los mismos gobernados.
Conjunto de normas jurdicas, que derivan del Derecho
Publico que regula todo lo referente a los recursos que
obtiene el Estado mediante los tributos o contribuciones,
su determinacin y pago de estas.


Esta disciplina define y precisa la relacin que constituye
el objeto principal del Derecho Fiscal, que es la de los
particulares que deben tributar para cubrir el gasto
publico.
Los fines del Derecho Tributario

Artculo 25. Corresponde al Estado la rectora del desarrollo nacional para garantizar que
ste sea integral y sustentable, que fortalezca la Soberana de la Nacin y su rgimen
democrtico y que, mediante el fomento del crecimiento econmico y el empleo y una ms
justa distribucin del ingreso y la riqueza, permita el pleno ejercicio de la libertad y la
dignidad de los individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad protege esta
Constitucin.
El Estado planear, conducir, coordinar y orientar la actividad econmica nacional, y
llevar al cabo la regulacin y fomento de las actividades que demande el inters general en
el marco de libertades que otorga esta Constitucin.
Al desarrollo econmico nacional concurrirn, con responsabilidad social, el sector pblico,
el sector social y el sector privado, sin menoscabo de otras formas de actividad econmica
que contribuyan al desarrollo de la Nacin.
El sector pblico tendr a su cargo, de manera exclusiva, las reas estratgicas que se
sealan en el Artculo 28, prrafo cuarto de la Constitucin, manteniendo siempre el
Gobierno Federal la propiedad y el control sobre los organismos que en su caso se
establezcan.

ART. 25. 26, 28 y 39 de CPEUM
Asimismo podr participar por s o con los sectores social y privado, de acuerdo con
la ley, para impulsar y organizar las reas prioritarias del desarrollo.
Bajo criterios de equidad social y productividad se apoyar e impulsar a las
empresas de los sectores social y privado de la economa, sujetndolos a las
modalidades que dicte el inters pblico y al uso, en beneficio general, de los
recursos productivos, cuidando su conservacin y el medio ambiente.
La ley establecer los mecanismos que faciliten la organizacin y la expansin de
la actividad econmica del sector social: de los ejidos, organizaciones de
trabajadores, cooperativas, comunidades, empresas que pertenezcan mayoritaria o
exclusivamente a los trabajadores y, en general, de todas las formas de
organizacin social para la produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios
socialmente necesarios.
La ley alentar y proteger la actividad econmica que realicen los particulares y
proveer las condiciones para que el desenvolvimiento del sector privado
contribuya al desarrollo econmico nacional, en los trminos que establece esta
Constitucin.
Artculo 26. A. El Estado organizar un sistema de planeacin democrtica del
desarrollo nacional que imprima solidez, dinamismo, permanencia y equidad al
crecimiento de la economa para la independencia y la democratizacin poltica, social y
cultural de la Nacin.
Los fines del proyecto nacional contenidos en esta Constitucin determinarn los
objetivos de la planeacin. La planeacin ser democrtica. Mediante la participacin de
los diversos sectores sociales recoger las aspiraciones y demandas de la sociedad para
incorporarlas al plan y los programas de desarrollo. Habr un plan nacional de desarrollo
al que se sujetarn obligatoriamente los programas de la Administracin Pblica Federal.
La ley facultar al Ejecutivo para que establezca los procedimientos de participacin y
consulta popular en el sistema nacional de planeacin democrtica, y los criterios para la
formulacin, instrumentacin, control y evaluacin del plan y los programas de
desarrollo. Asimismo, determinar los rganos responsables del proceso de planeacin y
las bases para que el Ejecutivo Federal coordine mediante convenios con los gobiernos
de las entidades federativas e induzca y concierte con los particulares las acciones a
realizar para su elaboracin y ejecucin.
En el sistema de planeacin democrtica, el Congreso de la Unin tendr la intervencin
que seale la ley.


B. El Estado contar con un Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica
cuyos datos sern considerados oficiales. Para la Federacin, estados, Distrito Federal y
municipios, los datos contenidos en el Sistema sern de uso obligatorio en los trminos
que establezca la ley.
La responsabilidad de normar y coordinar dicho Sistema estar a cargo de un organismo
con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, con las
facultades necesarias para regular la captacin, procesamiento y publicacin de la
informacin que se genere y proveer a su observancia.
El organismo tendr una Junta de Gobierno integrada por cinco miembros, uno de los
cuales fungir como Presidente de sta y del propio organismo; sern designados por el
Presidente de la Repblica con la aprobacin de la Cmara de Senadores o en sus recesos
por la Comisin Permanente del Congreso de la Unin.
La ley establecer las bases de organizacin y funcionamiento del Sistema Nacional de
Informacin Estadstica y Geogrfica, de acuerdo con los principios de accesibilidad a la
informacin, transparencia, objetividad e independencia; los requisitos que debern
cumplir los miembros de la Junta de Gobierno, la duracin y escalonamiento de su
encargo.
Los miembros de la Junta de Gobierno slo podrn ser removidos por causa grave y no
podrn tener ningn otro empleo, cargo o comisin, con excepcin de los no
remunerados en instituciones docentes, cientficas, culturales o de beneficencia; y estarn
sujetos a lo dispuesto por el Ttulo Cuarto de esta Constitucin.
Artculo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, la
(las, sic DOF 03-02-1983) prcticas monoplicas, los estancos y las exenciones de
impuestos en los trminos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se dar
a las (las, sic DOF 03-02-1983) prohibiciones a ttulo de proteccin a la industria.
En consecuencia, la ley castigar severamente, y las autoridades perseguirn con
eficacia, toda concentracin o acaparamiento en una o pocas manos de artculos de
consumo necesario y que tenga por objeto obtener el alza de los precios; todo acuerdo,
procedimiento o combinacin de los productores, industriales, comerciantes o
empresarios de servicios, que de cualquier manera hagan, para evitar la libre
concurrencia o la competencia entre s y obligar a los consumidores a pagar precios
exagerados y, en general, todo lo que constituya una ventaja exclusiva indebida a favor
de una o varias personas determinadas y con perjuicio del pblico en general o de alguna
clase social.
Las leyes fijarn bases para que se sealen precios mximos a los artculos, materias o
productos que se consideren necesarios para la economa nacional o el consumo
popular, as como para imponer modalidades a la organizacin de la distribucin de esos
artculos, materias o productos, a fin de evitar que intermediaciones innecesarias o
excesivas provoquen insuficiencia en el abasto, as como el alza de precios. La ley
proteger a los consumidores y propiciar su organizacin para el mejor cuidado de sus
intereses.
No constituirn monopolios las funciones que el Estado ejerza de manera exclusiva en
las siguientes reas estratgicas: correos, telgrafos y radiotelegrafa; petrleo y los
dems hidrocarburos; petroqumica bsica; minerales radioactivos y generacin de
energa nuclear; electricidad y las actividades que expresamente sealen las leyes que
expida el Congreso de la Unin. La comunicacin va satlite y los ferrocarriles son
reas prioritarias para el desarrollo nacional en los trminos del artculo 25 de esta
Constitucin; el Estado al ejercer en ellas su rectora, proteger la seguridad y la
soberana de la Nacin, y al otorgar concesiones o permisos mantendr o establecer
el dominio de las respectivas vas de comunicacin de acuerdo con las leyes de la
materia.
El Estado contar con los organismos y empresas que requiera para el eficaz manejo
de las reas estratgicas a su cargo y en las actividades de carcter prioritario donde,
de acuerdo con las leyes, participe por s o con los sectores social y privado.
El Estado tendr un banco central que ser autnomo en el ejercicio de sus funciones
y en su administracin. Su objetivo prioritario ser procurar la estabilidad del poder
adquisitivo de la moneda nacional, fortaleciendo con ello la rectora del desarrollo
nacional que corresponde al Estado. Ninguna autoridad podr ordenar al banco
conceder financiamiento.

No constituyen monopolios las funciones que el Estado ejerza de manera exclusiva, a
travs del banco central en las reas estratgicas de acuacin de moneda y emisin
de billetes. El banco central, en los trminos que establezcan las leyes y con la
intervencin que corresponda a las autoridades competentes, regular los cambios, as
como la intermediacin y los servicios financieros, contando con las atribuciones de
autoridad necesarias para llevar a cabo dicha regulacin y proveer a su observancia.
La conduccin del banco estar a cargo de personas cuya designacin ser hecha por el
Presidente de la Repblica con la aprobacin de la Cmara de Senadores o de la
Comisin Permanente, en su caso; desempearn su encargo por perodos cuya
duracin y escalonamiento provean al ejercicio autnomo de sus funciones; slo
podrn ser removidas por causa grave y no podrn tener ningn otro empleo,
cargo o comisin, con excepcin de aqullos en que acten en representacin del
banco y de los no remunerados en asociaciones docentes, cientficas, culturales o de
beneficencia (beneficencia, sic DOF 20-08-1993). Las personas encargadas de la
conduccin del banco central, podrn ser sujetos de juicio poltico conforme a lo
dispuesto por el artculo 110 de esta Constitucin.

No constituyen monopolios las asociaciones de trabajadores formadas para proteger sus
propios intereses y las asociaciones o sociedades cooperativas de productores para que, en
defensa de sus intereses o del inters general, vendan directamente en los mercados
extranjeros los productos nacionales o industriales que sean la principal fuente de riqueza de
la regin en que se produzcan o que no sean artculos de primera necesidad, siempre que
dichas asociaciones estn bajo vigilancia o amparo del Gobierno Federal o de los Estados, y
previa autorizacin que al efecto se obtenga de las legislaturas respectivas en cada caso. Las
mismas Legislaturas, por s o a propuesta del Ejecutivo podrn derogar, cuando as lo exijan
las necesidades pblicas, las autorizaciones concedidas para la formacin de las
asociaciones de que se trata. Tampoco constituyen monopolios los privilegios que por
determinado tiempo se concedan a los autores y artistas para la produccin de sus obras y
los que para el uso exclusivo de sus inventos, se otorguen a los inventores y
perfeccionadores de alguna mejora.
El Estado, sujetndose a las leyes, podr en casos de inters general, concesionar la
prestacin de servicios pblicos o la explotacin, uso y aprovechamiento de bienes de
dominio de la Federacin, salvo las excepciones que las mismas prevengan. Las leyes fijarn
las modalidades y condiciones que aseguren la eficacia de la prestacin de los servicios y la
utilizacin social de los bienes, y evitarn fenmenos de concentracin que contraren el
inters pblico.
La sujecin a regmenes de servicio pblico se apegar a lo dispuesto por la Constitucin y
slo podr llevarse a cabo mediante ley.
Se podrn otorgar subsidios a actividades prioritarias, cuando sean generales, de carcter
temporal y no afecten sustancialmente las finanzas de la Nacin. El Estado vigilar su
aplicacin y evaluar los resultados de sta.
Artculo 39. La soberana nacional reside esencial y originariamente en el pueblo.
Todo poder pblico dimana del pueblo y se instituye para beneficio de ste. El
pueblo tiene en todo tiempo el inalienable derecho de alterar o modificar la forma de
su gobierno.
En nuestro pas el tributo ha ido aumentando tanto por las polticas de
terrorismo fiscal como el aumento de las cuotas y el numero creciente de
contribuyentes, sin embargo el impuesto no debe de convertirse en la nica
fuente o instrumento de la poltica econmica, puesto que la finalidad es
cubrir el gasto publico en base a la capacidad del contribuyente en la
relacin aportacin econmica-beneficio recibido.
Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos
Ttulo primero:
Captulo II . De los Mexicanos:
Artculo 31.
Son obligaciones de los mexicanos:
Fraccin IV: Contribuir para los Gastos Pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
municipio donde residan , de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
Fundamentos Constitucionales de las contribuciones
Una de las principales obligaciones :
Contribuir al gasto pblico a travs de impuestos.
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 1:
Las personas fsicas y morales, estn obligadas a contribuir pa
ra los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales
respectivas .

Aplicacin de este Cdigo en su defecto y sin perjuicio de trat
ados internacionales.

Solo mediante Ley podr destinarse una contribucin a
un gasto pblico especfico.

Residencia para efectos fiscales:
Residencia en Mxico, respecto de todos sus ingresos
cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de
donde proceda.
Residentes del extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuente de riqueza situada en territorio
nacional, cuando no tengan establecimiento permanente
en el pas o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a este.
Establecimiento Permanente:
Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios
personales independientes.
*Sucursales
*Agencias
* Oficinas
*Fabricas
* Talleres
*Minas
Tipos de Contribuciones:
*Impuestos : contribuciones obligadas a pagar por personas fsicas y
Personas morales y que se encuentren en situaciones jurdicas o de hecho
previstas por la ley, y sean distintas de aportaciones de seguridad social,
mejoras, derechos.
*Aportaciones de seguridad social: contribuciones obligadas a
pagar en ley para recibir beneficios sociales de seguridad social a los
ciudadanos.
*Contribuciones de mejoras: son las establecidas en ley cuyo
beneficio directo es en obras pblicas.
*Derechos: por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico de la nacin , as como recibir servicios que
preste el estado en sus funciones de derecho pblico.
Cuando estudiamos las diversas disposiciones fiscales
debemos tener siempre muy presente que entre ellas
existe una jerarqua que nos indica su alcance y
potestad. El hecho de que una ley de lugar al
nacimiento de otra hace que la primera sea superior a
la segunda.

en materia fiscal se rige la jerarqua en base a dos
principios:

1-.PRINCIPIO DE SUPREMACA CONSTITUCIONAL.
Fundamentada en el articulo 133 CPEUM
2-. PRINCIPIO DE PREFERENCIA

Jerarqua d las leyes
OBJETIVO
Conocer su alcance y
potestad
1-.PRINCIPIO DE SUPREMACA
CONSTITUCIONAL.
Fundamentada en el articulo 133
CPEUM

2-. PRINCIPIO DE
PREFERENCIA
LAS LEYES DEL CONGRESO DE LA UNION QUE EMANEN DE
ELLA Y TODOS LOS TRATADOS QUE ESTEN DE ACUERDO CON
LA MISMA, CELEBRADOS Y QUE SE CELEBREN POR EL
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, CON APROBACION DEL
SENADO, SERAN LA LEY SUPREMA DE TODA LA UNION.

PRINCIPIO DE SUPREMACA CONSTITUCIONAL:
(ART. 133 CPEUM)


La Suprema Corte de la Nacin seala que la
constitucin es la norma fundamental que unifica y
da validez a todas las dems leyes que constituyen
un orden jurdico determinado.
Por lo tanto el art. 133 dice
Por lo que se refiere a los tratados internacionales, cabe mencionar que
del anlisis del articulo 133 constitucional se desprende que para que
tenga el carcter de ley suprema, deben ser aprobados por el senado y
estar de acuerdo con la constitucin federal;

por esto ltimo debemos entender que en el caso de los tratados
internacionales, para evitar la doble tributacin que Mxico celebre con
otros pases, se tendr que llevar a efecto una adecuacin integral y en
muchas ocasiones gradual a todas las leyes del mbito financiero que
tuvieran relacin con la materia de dichos tratados, como podra ser el
Cdigo Fiscal, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley Aduanera, etc.

por esto
ltimo debemos
entender que en el caso
de los tratados
internacionales, para
evitar la doble
tributacin que Mxico
celebre
con otros pases, se
tendr que llevar a efecto
una adecuacin integral
y en muchas ocasiones
gradual a todas las leyes
del mbito financiero
que tuvieran relacin
con la materia de dichos
tratados, como podra
ser el Cdigo Fiscal, la
Ley del Impuesto Sobre
la Renta, la Ley
Aduanera, etc.
2-. PRINCIPIO DE PREFERENCIA
Este principio trata sobre que la ley ser aplicable de manera
preferencial, esto seda segn el caso y la situacin de hecho y la
hiptesis en la que se encuentre.
Clasificacin de las leyes en cuanto a su aplicacin es la siguiente
CPEUM. Fundamento art. 133 CPEUM
TRATADOS INTERNACIONALES
LEYES ESPECIALES O ESPECIFICAS. SE APLICARAN
DE ACUERDO A LA MATERIA QUE SE APLIQUE. (IRS,
IVA).
CFF (ORDENAMIENTO LEGAL QUE SE APLICA DE
MANERA SUPLETORIA A LAS LEYES FISCALES)
REGLAMENTOS
REGLAS MISCELANEAS
CIRCULARES DE CARCTER ADMINISTRATIVO